Платит ли ип ндфл за себя

Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

Системы, используемые ИП для налогообложения

ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:

• ОСНО (общую систему налогообложения);
• УСН (упрощенную систему налогообложения);
• ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
• ПСН (патентную систему налогообложения)
• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.

Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников

Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9%). Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.

Если ИП на УСН в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается

Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН

ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:

1. Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
2. Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доход рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
3. Проценты по вкладам в рублях и валюте. По процентам, полученным в рублях, необлагаемый доход будет считаться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%. Если проценты получены в валюте, необлагаемый доход считается исходя из 9% годовых (ст. 224 НК РФ).
4. Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
5. Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).

При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.

Данную оплату нужно производить двумя способами:

1. Авансовыми платежами на основании уведомлений, полученных от ИФНС:

• до 15 июля — за полгода;
• до 15 октября — за III квартал;
• до 15 января — за IV квартал.

1. После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо сделать корректировку и либо доплатить, либо возвратить из бюджета излишне оплаченные средства.

Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу рассчитываются на основании данных, которые были отражены в декларации за прошлый отчетный период, с учетом вычетов (ст. 218, 221 НК РФ).

Платит ли ИП НДФЛ, если от ИФНС уведомление по обязанности уплаты авансовых платежей он не получал? В данном случае уплачивать авансы ИП не обязан, но должен самостоятельно посчитать НДФЛ по итогу года. Если он все сделал в срок, необходимость в повторной уплате за истекший налоговый период авансов у него не возникает (письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/3-266).

Корректировка налога и его перечисление

После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо скорректировать сумму налога и либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета.

При изменении дохода свыше 50% нужно сформировать декларацию по форме 4-НДФЛ для того, чтобы скорректировать авансовые платежи.

Узнайте, в каких еще случаях и в какие сроки ИП должен сдать 4-НДФЛ.

По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.

О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.

Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):

• стандартные (ст. 218 НК РФ);
• социальные (ст. 219 НК РФ);
• инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
• имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
• профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
• в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
• в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).

Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ЕНВД, ПСН и ЕСХН?

Уплата предпринимателем ЕНВД освобождает его от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Если у «вмененщика» появляется доход от деятельности, по которой предприниматель не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то с такого дохода уплачивается НДФЛ.

ИП, использующий патентную систему, не платит НДФЛ с доходов по тем видам деятельности, на которые получен патент. Если же он в своей деятельности использует те виды деятельности, которые не попадают под ПСН, он должен уплачивать НДФЛ с доходов от этих видов деятельности и представлять налоговикам декларацию 3-НДФЛ.

ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями и уплачивающие ЕСХН, освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Однако для некоторых доходов предусмотрено исключение. Так, ИП на ЕСХН уплачивает НДФЛ с дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%.

Если же ИП на ЕНВД, ЕСНХ или ПСН использует в своей деятельности труд работников, у него возникает обязанность удержать с их заработной платы налог. Уплачивается он по месту регистрации ИП. До 1 апреля следующего года в ИФНС необходимо представить сведения о доходе, выплаченном работникам и удержанном налоге по форме 2 НДФЛ, а ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ.

Итоги

Если ИП выплачивает доходы наемным работникам или привлекает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, то независимо от применяемой системы налогообложения он исполняет обязанности налогового агента, а значит, обязан удерживать и уплачивать НДФЛ с выплаченных доходов, представлять отчеты по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

При ОСНО доходы ИП облагаются НДФЛ, возникает обязанность по уплате авансовых платежей и подаче декларации 3-НДФЛ.

При применении спецрежимов ИП освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных доходов от предпринимательской деятельности. Но при этом важно учитывать, что в применении того или иного спецрежима существуют нюансы и исключения, при которых уплата НДФЛ становится обязательной.

Нужно ли платить НДФЛ для ИП — как это делать, сроки уплаты

НДФЛ представляет собой индивидуальный налоговый платеж в бюджет. Сбор взимается с физлиц за счет их собственных денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства. Налогоплательщиками считаются граждане, получающие доходы. Предусмотрен также НДФЛ для ИП.

Что такое НДФЛ

По сути этот сбор является подоходным налогом, который взимается с резидентов РФ. Его платят и иностранцы, если получают заработок внутри страны. Налоговыми резидентами считаются люди с любым гражданством или без него, находящиеся в России больше 183 дней на протяжении 12 месяцев, идущих подряд.

Оплачивать налог физлица могут самостоятельно. Но обязанность по исчислению НДФЛ и его выплате закрепляется за налоговыми агентами — юрлицами либо индивидуальными предпринимателями, которым предписано рассчитывать и исчислять сбор по закону и заключенным договорам.

Принимая на работу персонал, работодатель становится налоговым агентом. Он самостоятельно либо через сотрудников бухгалтерии подсчитывает налог, удерживает его из зарплаты работника и направляет в бюджет.

Должен ли ИП платить этот налог

Правила уплаты подоходного налога ИП зависят от схемы налогообложения, которую он применяет. Коммерсантам доступны общий и несколько особых режимов, имеющих свои особенности, в том числе в части выплаты сборов.

На общем режиме

Бизнесмены, работающие на общей схеме обложения налогами, обязаны уплачивать НДФЛ. При этом учет доходов производится по кассовой методике, т. е. в соответствии с поступлением средств в кассу либо на расчетный счет, а не на момент оформления документации. Это никак не связано с получением аванса и окончательным расчетом. Доход признается при проведении взаиморасчетов и получении заработка.

Спецрежимы

Предприниматели не уплачивают НДФЛ при УСН, если получают заработок от осуществления деятельности, предусмотренной его свидетельством. Но есть несколько случаев, когда на упрощенке приходится платить такой сбор.

Так, при получении заработка из источников, не имеющих отношения к предпринимательской деятельности, ИП платит 13%-й сбор, как и любое другое физлицо. Правда, выплату можно сократить при наличии прав на налоговый вычет. Еще один случай уплаты налога — получение дохода от дивидендов и отдельных видов заработка, определенный в п.3 ст.346.11 НК РФ.

ИП на упрощенной системе платит НДФЛ при:

• получении призов в рекламных и акционных мероприятиях на сумму свыше 4 000 руб.;
• экономии на процентах по займам;
• получении процентов по валютным либо рублевым вкладам;
• получении авторского вознаграждения, не связанного с основной рабочей деятельностью;
• получении прибыли от реализации своего имущества.

То же самое относится к любым финансовым поступлениям вне профессиональной деятельности, с которых налоговым агентом не удержан налог.

Для других спецрежимов действуют следующие правила:

• Бизнесмен на ЕНВД не выплачивает НДФЛ с заработка от деятельности, которая ведется по данной схеме налогообложения.
• С заработка по любой другой деятельности ИП платит НДФЛ за себя.
• Работа на патенте не предполагает уплаты подоходного налога по видам деятельности, в отношении которых действует этот патент.
• При получении прибыли от деятельности, не охваченной ПСН, предприниматель подает декларацию и уплачивает НДФЛ.
• На ЕСХН коммерсанты не платят данный налог, за исключением заработка на дивидендах.

Если предприниматель не подавал заявления относительно применения спецрежима, он считается работающим на ОСНО и платит налоги в соответствии с требованиями к общей схеме. Если упрощенец нарушил правила применения спецрежима, он переводится на ОСНО автоматически и обязан производить налоговые выплаты должным образом с учетом особенностей этой системы.

Как и сколько нужно платить

Особенности уплаты НДФЛ ИП связаны не только с применяемым режимом налогообложения, но и с наличием у бизнесмена наемного персонала. В зависимости от выбранной системы, коммерсант выступает налоговым агентом по отношению к сотрудникам и должен удерживать НДФЛ с производимых им выплат. Одновременно предприниматель платит налог со своих заработков, полученных им как физическим лицом.

Без работников

Предприниматель без сотрудников на УСН не рассматривается в качестве налогового агента и не платит НДФЛ. Но при найме людей по соглашениям гражданско-правового характера он обязан произвести налоговую выплату с их заработка. На общем режиме бизнесмен сдает отчетность и платит данный налог за себя.

С сотрудниками

При найме людей ИП на любом режиме уплачивает за них НДФЛ. Это означает, что бизнесмен обязан подавать соответствующую отчетность в установленные сроки, рассчитывать, удерживать и перечислять налоги за каждого работника в соответствии с действующими законодательными актами.

Правила уплаты

Налог выплачивается по месту налогового учета. При наличии отдельных подразделений у налогового агента, за работающих в них сотрудников НДФЛ платится по месту нахождения таких подразделений.

При заполнении платежного поручения нужно указать следующие реквизиты:

• Статус плательщика в поле 101 — для ИП 09, для налогового агента 02;
• Код бюджетной классификации (КБК).

КБК НДФЛ 2019 за сотрудников для ИП — 182 1 01 02010 01 1000 110. Для самого предпринимателя указывается код 182 1 01 02020 01 1000 110.

При указании КБК НДФЛ за работников в 2019 году для ИП лучше свериться с нормативной документацией, чтобы не допустить ошибку.

Примеры расчета

Чтобы посчитать НДФЛ, нужно:

1. Определить все доходы, подлежащие обложению данным налогом за отчетный период.
2. Уточнить правильную ставку для каждого вида заработка.
3. Исчислить налоговую базу.
4. Подсчитать выплату по формуле.

Формула выглядит так: НДФЛ = налоговая база х налоговая ставка

Например, для сотрудника с зарплатой за месяц в 58 000 руб. НДФЛ составит 58 000 х 13% = 7 540 руб.

Если этому же сотруднику полагается налоговый вычет, например, за ипотеку, его размер вычитается из налоговой базы.

Авансовые платежи по НДФЛ

Для ИП на ОСНО предусмотрено осуществление выплаты НДФЛ двумя способами. Первый — авансовый платеж, который производится по уведомлению от налоговиков. Такая выплата производится:

• За полгода — до 15 июля.
• За третий квартал — до 15 октября.
• За четвертый квартал — до 15 января.

Авансовые платежи считают, исходя из информации, отраженной в декларации в предыдущем периоде, учитывая вычеты. Если коммерсанту не пришло уведомление, он вправе не вносить авансовые платежи. Однако по итогам года следует посчитать НДФЛ и выплатить его полностью.

Второй вариант — корректировка после сдачи декларации налоговикам. Бизнесмену нужно вернуть из бюджета лишние перечисленные деньги либо произвести доплату по мере необходимости. Когда в пределах налогового периода у плательщика изменилась выручка более чем на 50%, ему нужно подать декларацию, чтобы скорректировать авансовые платежи. Для этой цели заполняется бланк 4-НДФЛ.

Сроки оплаты

НДФЛ за себя за год перечисляется предпринимателем до 15 июля последующего года. Для налоговых агентов предусмотрены иные сроки:

• С зарплаты сотрудников — не позже следующего дня после выплаты дохода работникам.
• С пособий по больничным и отпускных — не позднее последнего дня в месяце, в котором осуществлялись эти выплаты.
• С дивидендов, выплаченных ООО — не позднее следующего дня после перечисления средств.
• С дивидендов, выплаченных АО — не позднее месяца после даты выплаты.

Помимо пеней за нарушение сроков выплаты НДФЛ предпринимателю грозит штраф в размере 20%.

НДФЛ уплачивает каждый гражданин, получающий доходы в РФ. Такая обязанность действует и для ИП. Если у предпринимателя нет наемного персонала, он платит сбор за себя. При наличии сотрудников бизнесмен приобретает статус налогового агента и производит выплаты за каждого принятого на работу сотрудника. Особенности выплат зависят от применяемой схемы налогообложения. Так, для ИП на общей схеме предусмотрены авансовые выплаты с последующей корректировкой.

Размеры налога могут быть сокращены при наличии права на соответствующие вычеты. Для уплаты сбора установлены определенные сроки, при нарушении и которых насчитывается пеня и действуют штрафы.

Должен ли индивидуальный предприниматель на УСН платить НДФЛ за себя и за работников

Предприниматели стараются сократить расходы не только на отчисления налоговых платежей, но и на ведение бухгалтерского учёта. Этими причинами объясняется выбор одного из специальных налоговых режимов. Наиболее распространённым среди них является УСН. Переход к упрощённому режиму налогообложения вызывает ряд вопросов по отчислениям НДФЛ: платит ли ИП НДФЛ за себя при УСН в 2019 году или только за работников по найму. Статья подробно расскажет об обязательстве уплаты НДФЛ.

Что такое НДФЛ и УСН

Прежде чем перейти к вопросу, платить ли НДФЛ ИП на УСН, необходимо разобраться, что такое НДФЛ и УСН, и какие обязательства возникают у ИП «на упрощёнке».

Предпринимателям налоговое законодательство позволяет применение специальных режимов налогообложения, позволяющих заменить несколько налогов одним и сократить размер налогового бремени, к таким относятся:

• УСН – использование выгодно ИП с небольшим количеством сотрудников, отличительной чертой является простота учёта;
• ЕНВД – использование разрешено ограниченному количеству видов деятельности. Доход оценивается по физическим показателям;
• ПСН – основывается на получении патента, дающего право вести определённую деятельность сроком до 1 года. Не требуется сдавать декларации;
• ЕСХН – предназначается только для ИП, занимающихся с/х деятельностью.

Перечисленные формы подразумевают уплату единого налога, который освобождает ИП от:

• НДФЛ (исключением являются некоторые доходы);
• налога на имущество физлиц;
• НДС.

«Упрощёнка» даёт возможность значительно уменьшить размер бюджетных отчислений, сделать составление отчётности простым и понятным процессом, а также самостоятельно выбрать налогооблагаемую базу.

При этом для предпринимателей обязательным является осуществление 4 групп платежей в бюджет:

1. При единоличной работе отчисления в ПФР и медстрахование осуществляются «за себя» (начиная с 2017 года отчисления необходимо осуществлять в адрес ФНС).
2. За наёмных сотрудников.
3. Налог с прибыли, исходя из применяемой налогооблагаемой базы («доходы» или «доходы минус расходы»).
4. Иные отчисления – сборы согласно направлению бизнеса, например, компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых, производством и реализацией подакцизных товаров, обязаны отчислять налоговые платежи.

Российское законодательство определяет обязательство предпринимателей на «упрощёнке» отчисление налога по фиксированной ставке 6 или 15%, зависимо от выбранной базы. Основным документом ИП на УСН является Книга учёта доходов и расходов.

В свою очередь, НДФЛ относится к прямым налогам, исчисление проводится в процентах от общего объёма доходов. Размер ставки составляет 13% для резидентов, 30% – нерезидентов.

Плательщиками налога являются:

1. резиденты – лица, пребывающие свыше 183 дней за год на территории РФ;
2. нерезиденты, которые получают доходы из источников на территории России;
3. ИП – отдельная категория плательщиков.

НДФЛ является альтернативой налога на прибыль при применении предпринимателями основного режима налогообложения.

Индивидуальные предприниматели имеют право выступать в качестве работодателя, нанимать персонал, делать записи в трудовых книжках. При появлении сотрудников, у ИП появляется обязательство осуществлять страховые отчисления.

НДФЛ за себя

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя при системе УСН? Как ранее упоминалось, УСН освобождает от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от основного и дополнительных направлений бизнеса, если они были зафиксированы при регистрации. Однако есть исключения, по которым НДФЛ для ИП на УСН, не имеющим наёмных работников, является обязательным к уплате.

Отчислять НДФЛ необходимо ИП на УСН в 2019 году, несмотря на то, что деятельность осуществляется без работников, в следующих случаях:

• при получении выигрыша в конкурсах, устраиваемых производителями и торговыми организациями по продвижению продукции, свыше 4000 рублей;
• при оформлении займов от финансовых компаний. Размер ставки составляет 2/3 ставки рефинансирования и процентной ставки по договору, разница между 9% и фактической ставкой для кредитов в иностранной валюте;
• при извлечении доходов от деятельности, неуказанной при регистрации, а также по дивидендам и валютным вкладам.

Подоходный налог ИП в подобных случаях исчисляется в объёме 13%, однако, допускается применение и более высокой ставки, например, при выигрыше в лотерею, ИП придётся уплатить 35%. В приведённых выше случаях, предпринимателю необходимо отчитаться о полученных доходах, путём подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Применение упрощённого режима налогообложения не освобождает предпринимателя без наёмного персонала от отчислений обязательных взносов «за себя». В 2019 году их сумма является фиксированной, составляет 26 545 р. и 5840 р., пенсионное и медицинское страхование соответственно.

Когда доходы ИП за год превысили норматив 300 тыс. р., необходимо дополнительно оплатить 1% от разницы между фактическим и нормативным объёмом.

Уплата НДФЛ ИП с сотрудниками

Если ИП принял решение о найме персонала, необходимо пройти регистрацию в ПФР в качестве работодателя. С этого момента он выступает для наёмного персонала в качестве налогового агента, т. е. лица, на которое возлагаются обязательства по исчислению, удержанию и переводу в бюджет налогов. НДФЛ требуется удержать с работников, с которыми заключены договорные отношения или ГПХ.

С начала 2016 года налоговые агенты осуществляют отчисления НДФЛ не позже дня, наступающего после дня, в котором была произведена выплата дохода налогоплательщику. Этот порядок единый для всех категорий выплат вознаграждений, кроме налога, удержанного с выплат по листу нетрудоспособности (в том числе по уходу за болеющим ребёнком), который перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором была выплата. Выплата аванса не является основанием для расчёта НДФЛ. Рассчитать налог можно согласно формуле:

НДФЛ = (месячный совокупный доход работника — налоговые вычеты) х 13%

Предоставление налоговых вычетов доступно определённым категориям граждан, например, тем, кто приобрёл квартиру, потратил средства на собственное обучение или образование ребёнка. Подразделяются на несколько категорий: социальные, профессиональные, имущественные и стандартные.

Налоговым агентам вменена обязанность сдавать отчётность по работникам в следующие инстанции:

• ФНС (6-НДФЛ, 2-НДФЛ, среднесписочная численность работников, расчёт страховых взносов);
• ПФР (сведения о страховом стаже, СЗВ-М);
• ФСС (4-ФСС).

6-НДФЛ – отчёт составляется и подаётся в ФНС ежеквартально. Бланк формы утверждён органами налоговой службы. Вносятся сведения о работодателе, выплаченных вознаграждениях, объёме вычетов, дате фактического получения работниками доходов (за весь период), удержания и перечисления в бюджет.

Заполнять необходимо по регламентированным правилам, основные из которых:

• письменное заполнение от руки допускается только фиолетовыми, синими и чёрными чернилами. Использование корректора запрещено;
• пустых ячеек быть не должно, заполняются прочерками;
• доходы указываются в рублёвом эквиваленте, дробным числом, с указанием копеек;
• налог отражается рублями, без указания копеек, округление осуществляется по общематематическому принципу;
• один ОКТМО – один отчёт;
• нумерация по сквозному принципу.

Справки 2-НДФЛ составлять необходимо на основе сведений из налогового регистра индивидуально по каждому сотруднику. Сдать в налоговые органы необходимо до 1 апреля, один раз за год.

• в бумажном виде – при количестве сотрудников менее 25 человек. Передать возможно лично или заказным письмом. При последнем способе, сотрудники налоговой службы составляют в двух экземплярах акт, служащий подтверждением передачи сведений;
• электронно – на съёмном носителе или через интернет (при количестве сотрудников свыше 25 человек). При выборе последнего способа, в течение суток органы налоговой службы ответным письмом уведомят о получении отчёта.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников необходимо подавать один раз за год, до 20 января. Информацию о страховом стаже также требуется подавать 1 раз за год, до 1 марта. Новшеством является СЗВ-М отчёт, который введён весной 2016 года. Сдаётся каждый месяц, содержит информацию о работодателе и данные работников: ФИО, СНИЛС, ИНН. Форма 4-ФСС призвана отразить информацию о взносах за сотрудников на травматизм, которые были начислены и уплачены ИП.

За нарушение сроков сдачи отчётности, а также отсутствие информации по кому-либо из работников либо если сведения недостоверны, на ИП налагается штраф. Также в случаях, когда 6-НДФЛ не поступил в ФНС в течение 10 дней с установленной даты подачи отчёта, налоговые органы вправе приостановить операции по расчётным счетам ИП.

Открывая собственное дело, важно сделать правильный выбор системы налогообложения. Например, если планируется сотрудничество с федеральными компаниями, важно быть плательщиком НДС. В то же время, исчислять налоги на УСН проще, как и вести отчётность. Выбирая этот режим, важно помнить об обязательных платежах: отчислений «за себя» и сотрудников, а также уплату НДФЛ. Подводя итоги статьи, можно ответить бизнесменам, которые задаются вопросом, платит ли ИП подоходный налог при УСН, о важности анализа факторов, являются ли они плательщиками НДФЛ или выступают налоговыми агентами. Важно помнить, что только соблюдение налогового законодательства поможет вести предпринимательскую деятельность без дополнительных издержек на штрафы и взыскания.

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя?

ИП платит НДФЛ за себя? Такой вопрос часто возникает у бизнесменов. Индивидуальные предприниматели для уплаты доходов с прибыли могут воспользоваться следующими режимами:

• УСН – налогообложение по упрощенному типу;
• ОСНО – налогообложение по общему режиму;
• ЕНВД – единого налога на вмененный доход;
• налогообложение на деятельность по патенту (ПСН).

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя, нужно выяснять согласно выбранному им режиму налогообложения.

Подоходный налог для предпринимателя на УСН

Согласно законодательству, налоговые агенты, работающие в режиме упрощенного налогообложения, не должны уплачивать НДФЛ. Но это касается только доходов, полученных от ведения бизнеса, подлежащего именно УСН. И не аннулирует долг налогоплательщика производить платеж НДФЛ для бизнесменов на «упрощенке» по ставкам и в случаях, указанным в пунктах 2, 4, 5 ст. 226 Налогового законодательства.

Не облагается налогом прибыль, заявленная предпринимателем по видам деятельности, внесенным в ЕГРИП. Доходы, полученные от бизнес-видов не занесенных в Единый госреестр ИП, инспекторами по налогам рассматриваются как выгоды, заработанные простыми физическими лицами и подлежат налогообложению в 13%.

Есть возможность снизить эту сумму, заявив свое право на налоговый вычет.

Особые случаи уплаты НДФЛ предпринимателями

Предприниматель уплачивает с дохода НДФЛ (денежного или материального) в виде призовых даров вырученного от участия в разнообразных промоакциях, предлагаемых коммерческими точками или производителями товаров, с суммы, превышающей 4 тыс. руб.

Облагается налогом денежная прибыль, образовавшаяся с займов.

Этот доход рассчитывается как 2/3 действующей ставки Центробанка за минусом эквивалента в денежном выражении, прописанному в документах по займу. В случае валютного займа, прибыль в денежном эквиваленте должна рассчитываться из 9% ставки за минусом суммы процентов, прописанных в документах (регламентируется ст. 212 и 224 Налогового законодательства).

ИП платит НДФЛ за себя в следующих случаях:

1. При получении прибыли по процентной ставке от вкладов в банк (рублевых или валютных). Рублевые доходы рассчитывают, опираясь на ставку Центробанка плюс 5 процентных пунктов. Валютные – по ставке 9%.
2. От полученных дивидендов в случае участия в других объединениях.
3. От прибыли, заработанной из иностранных источников.
4. С денежных средств, из которых по каким-либо причинам не был удержан подоходный налог (ст. 228 Налогового законодательства).

ИП, у которого появилась обязанность в виде уплаты подоходного налога, обязан не позднее 15 июля года, идущего за отчетным, внести плату, предварительно до 30 апреля, предоставив в налоговый орган декларацию о доходах.

В случае привлечения работников со стороны, предприниматель признается агентом и должен уплачивать налоговые взносы с их доходов. С российских граждан – 13%, с иностранных граждан – 30% и согласно законодательству оформлять для налоговой инспекции документы заявленного образца.
Удержанные для налоговых выплат денежные средства должны быть зачислены в бюджетные фонды в следующие сутки после выдачи зарплаты (Письмо Министерства финансов от 14 марта 2013 года за номером 03-0405/8-216).

НДФЛ для бизнесменов на ОСНО

ИП, ведущие дела в режиме ОСНО, обязаны уплачивать НДФЛ с прибыли, заработанной заявленными в ЕГРИП видами деятельности. Расчет базы по налогам и налогового взноса описан в гл. 23 Налогового кодекса. Согласно ей, для лиц, имеющих статус ИП, НДФЛ предложено оплачивать двумя способами:

Перевод авансовым способом, после получения уведомления с налоговой:

• до 15 июля производится оплата за предыдущие полгода;
• до 15 октября вносится оплата за III квартал;
• до 15 января необходимо оплатить IV квартал.

Основываясь на поданных в налоговую инспекцию данных, после их коррекции совершается доплата или возможный возврат неправильно рассчитанных платежей.

1. Перевод авансовым методом имеет четко установленные сроки. Поэтому не уплаченный вовремя аванс влечет наложение пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Авансовые взносы, уплачиваемые лицами в статусе предпринимателя на режиме ОСН, рассчитываются согласно действительного дохода или предположительного за минусом вычетов, предполагаемых ст. 218, 221 Налогового законодательства и показанных в декларации налога на доходы физлиц, коммерсанта за предшествующую налоговую фазу.

После расчета аванса формируется и отправляется уведомление о платеже для бизнесмена. В случае его не получения, не появляется задолженность. Это оговорено письмом Минфина от 15 апреля 2011 года за номером 03-04-05/3-266.

1. Перевод или доплата совершаются по причине корректировки данных, в случае их изменения.

Если они изменились больше чем на половину, то ИП нужно задекларировать доходы по форме 4-НДФЛ для коррекции авансовых оплат. ИП обязан не позже 30 апреля предоставлять декларацию по итогам 12 месяцев в ФНС. Внесенные в декларацию сборы за минусом авансовых сумм должны быть внесены в бюджет не позднее 15 июля включительно.

Индивидуальный предприниматель имеет право на вычеты, которые касаются доходов, подлежащих обложению налогами и указанными в Налоговом кодексе (п. 1, ст. 220).

В случае трат на благотворительные цели, необязательное пенсионное страхование, дорогостоящее лечение и обучение индивидуальному предпринимателю дается право на социальные вычеты.

Не стоит забывать, что в случае убытков от деятельности в течение налогового срока, база по расчету налогов не уменьшается.

НДФЛ в режиме ЕНВД

Налоговое законодательство нашей страны не признает бизнесмена плательщиком НДФЛ с доходов от его основных занятий. То есть чистая прибыль предпринимателя не становится базой для расчета налога и не требует составления декларации.

Однако если у ИП есть зафиксированные в ЕГРИП виды занятий, не попадающие под Единый налог, то он обязан сдать декларацию.

Это означает, что налоговое законодательство рекомендует «временщику» при появлении прибыли от деятельности, не зарегистрированной в Едином госреестре, уплатить Налог на доходы физических лиц. Это могут быть доходы от сбыта движимого или недвижимого имущества или средства, вырученные при проведении различных акций и др.

Удержание НДФЛ в режиме патента

ИП, ведущий деятельность в режиме патентного налогообложения (ПСН), не обязан уплачивать НДФЛ с доходов от занятия, на которое распространяется патент. Налоговый платеж не начисляется и не платится и на сам патент.

В случае, если ИП получает прибыль с деятельности, не подпадающей под патент, он обязан задекларировать доходы в налоговом органе по форме 3-НДФЛ.