Финансовая деятельность организации управление анализ и контроль

Контроль финансовой деятельности предприятия

Контрольно-аналитическая работа финансовой службы на предприятии представляет собой одно из важнейших направлений деятельности. Без систематического и оперативного контроля за ранее принятыми решениями невозможно обеспечить достижение запланированных результатов, эффективную работу предприятия. Опыт оптимального управления свидетельствует о целесообразности выделения на крупных предприятиях специальной службы внутреннего контроля за осуществляемыми хозяйственными и финансовыми процессами, состоянием экономики предприятия. В качестве основных объектов анализа выступают финансовое состояние, выполнение планов продаж, прибыли и рентабельности, качество использования основных фондов и оборотных средств [14. с.32].

Оперативная финансовая работа на предприятии направлена на рациональную организацию отношений с другими хозяйствующими субъектами. Это означает, что на финансового менеджера не только возлагается ответственность за выбор соответствующих систем расчетов, но и контроль за их состоянием с целью минимизации рисков и суммы денежных средств, обслуживающих кругооборот фондов предприятия.

Повседневный контроль за состоянием платежной дисциплины предполагает не только оперативную оценку наличия средств и обязательств, но и учет важности и последовательности каждого из направлений расходования средств. Очередность платежей, устанавливаемая исходя из значимости их для предприятия, способствует укреплению его финансового положения, снижению нежелательных социальных напряжений.

Усиление конкуренции на мировых и отечественных рынках, стремительное развитие и смена технологий, растущая диверсификация бизнеса, усложнение бизнес-проектов и другие факторы обусловливают новые требования к системе внутреннего контроля предприятия. В современных условиях внутренний контроль на предприятии должен присутствовать на всех уровнях управления, так как он является гарантией успешной деятельности предприятия.

Контроль должен быть направлен на обеспечение основных показателей эффективности на всех этапах управления предприятием. В связи с этим целью контроля на предприятии является выявление возможных отклонений запланированных показателей, установление причин этих отклонений и разработка мероприятий по их устранению [35. с.34].

На предприятиях устанавливается трехэтапный контроль: предварительный, текущий, итоговый. Установление трехэтапного контроля обусловлено необходимостью повышения адаптивности предприятия к изменениям внешней и внутренней среды, в том числе и за счет контроля как функции обратной связи не только за весь цикл управления, но и на каждом его этапе (рисунок 1.3.1).

Это позволяет существенно усилить оперативность управляющих воздействий на корректировку и адаптацию планов к изменяющейся ситуации.

Для достижения поставленной цели контроля необходимо сформировать задачи контроля на предприятии применительно к этапам цикла управления.

На этапе предварительного контроля осуществляется контроль:

— процесса формирования целей (правильность выбора целей, проверка их на обоснованность и согласованность между заинтересованными группами, адекватность соответствия количественных показателей степени достижения поставленных целей и т. д.);

— ограничений, используемых при постановке целей; прогнозов, необходимых для постановки целей;

— планов (обоснованность плановых заданий, проверка планов на полноту и согласованность, превращение плановых величин в контролируемые, установление допустимых границ отклонений контролируемых величин, реалистичность, адаптивность и т.д.).

Контроль планирования позволяет оценить и повысить качество составления плана. Оценивая плановые величины, можно оценить реальность плана и реальность рассматриваемых при его разработке условий, ситуаций, при которых он составлялся (степень устойчивости предприятия на рынке, динамика цен, степень спроса на продукцию и т.д.), а также возможные ошибки при составлении плана. При этом помимо неточности оценок возможных ситуаций могут быть и другие причины отклонений от плана, например ошибки в расчетах, неоднородность содержания планируемых и фактических показателей и т. д. Выявление данных причин позволит усовершенствовать сам процесс планирования и скоординировать планы с реальной действительностью. Чем раньше будет зафиксировано изменение ситуации, тем раньше можно актуализировать планы, соотнести их с действительностью.

На этапе реализации поставленных целей и планов осуществляется текущий контроль:

— плановых и фактических величин, в том числе затрат (в целом по предприятию и по группам контролируемых величин);

— состояния внутренней и внешней среды для выявления «слабых» сигналов о возможных отклонениях;

— выявления фактических отклонений от плановых;

— возможных причин отклонений;

— предложений для уменьшения степени отклонений.

На этапе итогового контроля деятельности предприятия подводятся итоги в целом по предприятию по достижению поставленных целей и разрабатываются мероприятия по ликвидации возможных отклонений в будущем.

Система внутреннего контроля

Использование товарно-денежных отношений предполагает осуществление контроля за правильным определением затрат живого труда и за мерой потребления. Без правильной организации учета и контроля за производством, распределением продукции, за сохранностью собственности, нельзя обеспечить эффективное ведение хозяйства, повышения производительности труда, сложную работу всех отраслей народного хозяйства. В современной системе финансового контроля нашли воплощение принципы: единство содержания и постановка задачи, регулярность осуществления контроля как внутреннего, так и внешнего с целью предупреждения и своевременного устранения недостатков.

Применение таких категорий, как цена, прибыль, кредит, приводит к необходимости применения особой формы финансового контроля, основанного на использовании стоимостных категорий. В современных условиях этот контроль приобретает все большее соответствие [36. с.3].

При помощи финансового контроля выверяется соответствие натуральных и стоимостных показателей, соответствие производственной деятельности законодательству, правильности взаиморасчетов с бюджетом.

Структура внутреннего контроля может быть подразделена на три составляющих: контрольная среда — набор характеристик, который определяет служебные взаимоотношения, благоприятные для контроля на предприятии; системы бухгалтерского учета предприятия — политика и процедуры, касающиеся соответствующей записи хозяйственных операций; процедуры контроля — специальные проверки, выполняемые персоналом предприятия. Эти три составляющие во взаимосвязи обеспечивают предотвращение, выявление и исправление существующих ошибок информации и ее искажения.

Состояние контрольной системы зависит от стиля работы руководителей, их философии и эффективной системы разъяснений целей контроля и надзора за деятельностью персонала.

Контрольная среда состоит из следующих элементов:

— политика и методы управления;

— организационная структура предприятия;

— деятельность исполнительного органа;

— методы распределения функций управления;

— управленческие методы контроля, в том числе внутренний аудит;

— внешние воздействия (например, проверка со стороны банковских органов).

Подход исполнительного органа к контролю оказывает наибольшее влияние на контрольную среду. Благоприятная управленческая среда характеризуется системой управления, обеспечивающей высокий уровень внутренней системы коммуникаций, способствующей эффективной работе исполнительного органа, использующего систему бюджетов и отчетов об исполнении, обеспечивающую эффективность внутреннего контроля.

Надзор является важным элементом контрольной среды. Персонал предприятия и компьютерные системы выполняют функции учета и процедуры контроля предприятия. Контролер, осуществляя надзор за работой работника по кредитованию, может, например, периодически сравнивать сальдо на счетах дебиторов с итоговыми данными счета.

Контролер или должностные лица могут исправлять ошибки, найденные служащими, а также и санкционировать решения, касающиеся системы учета предприятия. Надзор является важным средством управленческого контроля и условием функционирования системы внутреннего контроля в целом.

Контроль к активам заключается в том, что реальный доступ к активам, документам, важным записям и бланкам должен быть ограничен уполномоченными на то лицами. Такие активы, как ценные бумаги, не должны быть доступны тем, кто ими не распоряжается. Так не должен быть разрешен доступ к записям о затратах и учету полученных счетов тем лицам, которые не отвечают за ведение учета.

Читать еще: Совкомбанк кредитные карты онлайн заявка

Ряд работников предприятия несет ответственность за учет и регистрацию активов и обязательств. Они должны проводить периодическое сравнение записанных сумм с данными документов, подтверждающие их существование и оценку. Служащие бухгалтерии могут осуществлять периодические сравнения. При этом лица, проводящие сравнения, не должны заниматься санкционированием соответствующих хозяйственных операций, учетом и регистрацией операций или отвечать за хранение активов.

Периодически проверяется наличие денежных средств в кассе, ценных бумаг, подтверждаются суммы на счетах к получению и на счетах к оплате, а также другие операции. Цель этих операций — определить, отражает ли бухгалтерская документация активы и пассивы предприятия. При частых сопоставлениях легко обнаружить ошибки в бухгалтерских документах. Очевидно, что частота проведения сопоставлений должна определяться соотношением затрат и прибыли. Очень частые (например, раз в неделю) подсчеты, сопоставление и подтверждение активов обычно не делаются, кроме исключительных случаев (очень большая ценность активов, большая вероятность потерь и ошибок).

Современный период характеризуется расширением сфер приложения компьютерных технологий, ростом числа предприятий с автоматизированной обработкой финансовой информации. Применение ЭВМ в современной системе финансового контроля позволяет ускорять обработку финансовых операций.

За состояние внутреннего контроля несет ответственность сама организация. Контроль за финансовой деятельностью предприятия осуществляется как постановкой самой системы внутреннего контроля, так и проведением ревизий, проверок и так далее. Проверки могут осуществлять как работники предприятия, так и приглашенные специалисты и службы, включая аудиторов со стороны.

Система внешнего контроля

Внутренний контроль необходимо отличать от внешнего контроля.

С развитием рыночных отношений понятие контроля неразрывно связано с понятием аудита.

Аудит — это системный процесс и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающих уровень их соответствия определенному критерию и представляющих результаты заинтересованным пользователям. Он имеет свою цель и логику и основывается на структурном подходе к принятию решений. Он не является беспорядочным и незапланированным. В ходе этого процесса получают и оценивают данные, влияющие на принятие аудиторских решений.

Независимая оценка объективных данных об экономических действиях осуществляется внешними аудиторами и относится к внешнему контролю (аудиту).

Аудиторский контроль, широко применяемый в мировой практике, направлен на обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности, в чем одинаково заинтересованы предприятия (фирмы) в лице их владельцев (акционеров), государство, в лице налоговой службы и аудиторы. В своей деятельности аудитор руководствуется законодательством и собственной выгодой, что в условиях конкуренции способствует качеству проверки.

Правовые основы осуществления в Российской Федерации аудиторской деятельности определены правилами «Аудиторской деятельности в Российской Федерации». Согласно этих правил аудиторская деятельность — представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующих в Российской Федерации.

Переход к рыночным отношениям тесным образом связан с введением целой налоговой системы, способной обеспечить концентрацию в руках государства финансовых ресурсов, необходимых для решения задач экономического и социального развития страны. Создана единая система контроля. Для контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и других платежей, установленных законодательством РФ создана государственная налоговая служба.

Таким образом, контрольно-аналитическая работа на предприятии как обязательный элемент финансового менеджмента обеспечивает необходимой управленческой информацией о производственно-финансовой деятельности, дает возможность оценить и вовлечь в оборот внутрихозяйственные резервы, своевременно выявить наметившиеся недостатки, определить пути их устранения. Без такой работы невозможно обеспечить перспективное производственное и финансовое планирование и, следовательно, надеяться на успех предпринятого дела.

Рассмотрев теоретические основы финансового планирования и контроля, перейдем к оценке финансового плана и анализу финансовых показателей предприятия ОАО «Генерирующая компания»

Финансовая деятельность и содержание финансовой работы

Оптимальное взаимодействие финансовых отношений достигается с помощью использования всех финансовых категорий и рычагов – выручки, прибыли, амортизации, оборотных средств, кредита, бюджета, налогов, нормативов, разного рода стимулов, льгот и санкций.

Финансовый механизм организации – это система управления финансами, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и денежных фондов с целью оптимизации их влияния на конечные результаты его деятельности.

Главными задачами финансового менеджмента являются: поиск финансовых источников развития производства; определение эффективных направлений инвестирования финансовых ресурсов; рационализация операций с ценными бумагами; формирование оптимальных отношений с финансово-кредитной системой и субъектами хозяйствования.

Финансовая деятельность занимает особое место в организационной и управленческой работе субъектов хозяйствования. От нее во многом зависят своевременность и полнота финансового обеспечения производственно-хозяйственной деятельности и развития организации, выполнение финансовых обязательств перед государством и другими субъектами хозяйствования.

Финансовая деятельность – это система использования различных форм и методов для финансового обеспечения функционирования организации и достижения ей поставленных целей, то есть это практическая финансовая работа, обеспечивающая жизнедеятельность организации, а также улучшение ее результатов.

Согласно другому определению, финансовая деятельность – это деятельность, приводящая к изменению размера и состава собственного и заемного капитала организации.

Финансовая деятельность организации направлена на решение таких основных задач:

— финансовое обеспечение текущей производственно-хозяйственной деятельности;

— поиск резервов увеличения доходов, прибыли, повышение рентабельности и платежеспособности;

— выполнение финансовых обязательств перед субъектами хозяйствования, бюджетом, банками;

— мобилизация финансовых ресурсов в объеме, необходимом для финансирования производственного и социального развития, увеличение собственного капитала;

— контроль за эффективным целевым распределением и использованием финансовых ресурсов.

Финансовая работа организации осуществляется по таким основным направлениям:

— финансовое прогнозирование и планирование;

— анализ и контроль производственно-хозяйственной деятельности;

— оперативная и текущая финансово-экономическая работа.

Как правило, финансовая работа субъекта хозяйствования организовывается финансовым отделом, который является самостоятельным структурным подразделением. Руководитель этого отдела непосредственно подчиняется руководителю организации и вместе с ним несет ответственность за финансовую дисциплину и финансовое состояние субъекта хозяйствования, представляет организацию в финансовых, кредитных и других органах. В небольших организациях, где нет самостоятельного финансового отдела, эту работу выполняет финансовый сектор (бюро, группа), который создается в составе бухгалтерии, финансово-сбытового отдела или другого подразделения субъекта хозяйствования; в этом случае его руководитель несет ответственность за финансовую работу предприятия.

Структура финансового отдела организации ориентировочно строится по такому принципу (рисунок 1.4).

Рисунок 1.4 – Возможная структура финансового отдела организации

В организациях со значительным объемом внешнеэкономических связей создается группа (сектор) валютных расчетов и валютного регулирования.

Типовыми задачами финансового отдела являются:

— реализация финансовой стратегии и финансовой политики организации;

— организация финансовой деятельности субъекта хозяйствования с целью эффективного использования финансовых ресурсов;

— разработка прогнозов экономического развития организации и участие в формировании ключевых показателей деятельности.

— участие в разработке бизнес-планов, составление перспективных и текущих финансовых планов и бюджетов организации и оперативный контроль их выполнения;

Читать еще: Дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации

— предоставление необходимой финансовой оперативной, регулярной и аналитической информации внутренним и внешним пользователям;

— комплексный экономический и финансовый анализ деятельности организации, разработка мероприятий по повышению эффективности управления финансами, снижению финансовых рисков и увеличению прибыльности субъекта хозяйствования;

— контроль над соблюдением финансовой дисциплины, своевременным и полным выполнением договорных обязательств, расходами и поступлением доходов;

— взаимодействие с контрагентами и финансовыми организациями в рамках компетенции и др.

Для решения поставленных задач на финансовый отдел возлагаются следующие основные функции:

— ведение управленческого учета деятельности организации, формирование регулярной управленческой отчетности;

— разработка и внедрение корпоративных стандартов, норм, регламентов и положений по управленческому учету. Формирование учетной политики в соответствии с потребностями организации;

— управление денежными потоками, регламентация процедур осуществления платежей, контроль платежей в наличной и безналичной форме в порядке, определяемом внутренними документами организации, управление кредитным портфелем организации;

— оперативный контроль финансовых ресурсов организации с целью их эффективного использования;

— организация и регламентация бюджетного управления в организации. Обеспечение процесса бюджетирования и контроля выполнения бюджета организации. Сведение бюджетов организации и отчетов об их выполнении. Доведение утвержденных показателей бюджетов организации и ключевых показателей деятельности до подразделений и обеспечение оперативного контроля над их выполнением;

— контроль над реализацией программы капитальных вложений и инвестиций;

— предоставление оперативной, регулярной и аналитической финансовой информации внутренним и внешним пользователям;

— разработка предложений по ценообразованию;

— внедрение передовых информационных систем по управлению финансами в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, контроль над достоверностью информации и др.

Финансовое прогнозирование и планирование является одним из важнейших направлений финансовой работы организации, на котором определяется общая потребность в денежных средствах для обеспечения нормальной производственно-хозяйственной деятельности и возможность получения таких средств.

В рыночных условиях организация самостоятельно определяет направления и размер использования прибыли, которая остается в распоряжении после уплаты налогов. Целью составления финансового плана является определение финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей: собственных оборотных средств, амортизационных отчислений, прибыли, кредиторской задолженности, суммы налогов.

Анализ и контроль финансовой деятельности организации – это диагностика его финансового состояния, которая даёт возможность определить недостатки и просчеты, выявить и мобилизировать внутрихозяйственные резервы, увеличить доходы и прибыль, уменьшить затраты производства, повысить рентабельность, повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации в целом. Результаты анализа используются в процессе финансового планирования и прогнозирования.

188.64.169.166 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

9. Финансовый контроль в организации

9.1. Необходимость , сущность, принципы и задачи

финансового контроля в организации

Понятие “ контроль “ тесно связано с понятием “управление “. Проводить контроль ради контроля нецелесообразно, но управление особенно сложными системами , без контроля является вообще бессмысленным.

В связи с тем , что финансы организаций являются сложной системой , то управление ею немыслимо без эффективного контроля.

Целью финансового контроля в организации является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии, с тем чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб и осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

Финансовый контроль тесно связан и осуществляется одновременно с другими элементами управления, такими, как финансовое планирование, оперативное управление финансами . Посредством финансового контроля проверяется выполнение финансовых планов, организация финансово-хозяйственной деятельности . С другой стороны, результаты финансового контроля используются в финансовом планировании, в оперативном управлении организации.

Изменения форм и методов реализации финансовых отношений могут быть осуществлены в оперативном порядке при текущем планировании, оперативном управлении.

Финансовый контроль — это целенаправленная деятельность субъектов контроля по обеспечению выполнения установленных форм и методов реализации финансовых отношений, анализу их эффективности и разработке предложений по их совершенствованию.

Любая система контроля состоит из следующих элементов : предмет ( что контролируют ) ; объект ( кого контролируют ) ; субъект ( кто контролирует); сфера деятельности; процесс ; методы контроля ; сбор и обработка информации ; результат ; принятие решения по результатам контроля.

В качестве предмета финансового контроля выступают денежные, распределительные процессы формирования и использования финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов.,

Объектами финансового контроля являются те конкретные структуры организации , хозяйственная деятельность которых сопряжена с движением финансов.

Осуществляют финансовый контроль в организации экономические, финансовые и бухгалтерские службы. Для этих целей могут также привлекаться независимые аудиторские организации, или аудиторы.

Сферой деятельности финансового контроля являются практически все операции , совершаемые с использованием денежных средств, а в некоторых случаях и без них ( бартерные сделки ) .

Процесс контроля — это осуществляемая путем применения соответствующих методов и методик деятельность субъектов контроля, направленная на достижение поставленных перед ними целей наиболее эффективными способами.

При проведении контроля важно использовать правильные методы контроля — совокупность обоснованных и апробированных способов проверки, оценки и анализа состояния конкретных элементов объекта контроля. Поскольку задачи финансового контроля отличаются разнообразием и многоплановостью , необходимо применять различные методы, основанные на практическом опыте , на знании бухгалтерского учета и финансов, на анализе хозяйственной деятельности.

Важным условием реализации финансового контроля выступают финансовая информация бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, а также обобщенные финансовые показатели, комплексно отражающие различные стороны хозяйственной деятельности.

Результатом финансового контроля являются документальные материалы ( акты, отчеты, справки, заключения ), которые отражают достоверность информации о финансово-хозяйственном состоянии объекта контроля, вскрытые в процессе контроля отклонения от принятых стандартов, нарушения установленных норм и правил.

Принятие решения по результатам контроля имеет целью устранение недостатков, выявленных в процессе контроля. Именно устранение выявленных нарушений и недостатков, а также проведение мероприятий по предотвращению и сокращению нарушений или недостатков в будущем являются конечной целью контроля.

Проведение финансового контроля должно осуществляться в соответствии с принципами. Основными , базовыми принципами являются : законность; ответственность ; объективность и компетентность; системность; независимость. Из этих базовых принципов вытекают и другие, носящие более прикладной характер : результативность ; четкость и логичность, предъявляемых контролерами требований ; неподкупность субъектов контроля ; обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий ; презумпция невиновности ( до суда ) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц ; согласованность действий различных контролирующих органов и др.

Законность — один из ключевых принципов финансового контроля. Соблюдение данного принципа подразумевает точное соблюдение нормам и правилам, установленным финансовым законодательством .

Оценка законности действий подконтрольных организаций и лиц должна исключать произвольные, логические и тем более бытовые и поверхностные толкования и основываться строго на букве и духе закона. Вместе с тем , субъекты , проводящие финансовый контроль, должны руководствоваться требованиями законодательства и нормативно-правовых актов.

Читать еще: Как положить деньги на Платон с карты

Субъекты контроля должны проводить контроль в пределах их компетенции, в рамках определенных им задач, функций и полномочий и в соответствии с правами и обязанностями, которыми они законодательно наделены.

Принцип ответственности субъектов , проводящих финансовый контроль, предполагает строгое соблюдение ими законов и правовых актов, регламентирующих их деятельность, а также ответственность за достоверность информации финансового контроля.

Принцип объективности и компетентности лежит в основе финансового контроля . Без объективности теряется смысл контроля как функции управления, как основной формы обратной связи и базы для принятия управленческих решений.

Принцип системности предусматривает необходимость обеспечения такой степени охвата различных граней контролируемого процесса, которая гарантировала бы объективность результатов контроля. Принцип системности также предполагает периодичность проведения контрольных мероприятий в одних и тех же организациях и учреждениях , в том числе повторных проверок по устранению ранее выявленных нарушений и недостатков.

Управляющие хозяйствующих субъектов, которым собственники доверили управление, заинтересованы в проведении финансового контроля для того, чтобы лица, доверившие им управление остались довольными их деятельностью.

В целях повышения эффективности управления руководители хозяйствующих структур нередко создают в своем подчинении специализированные подразделения для проведения финансового контроля на управляемых ими объектах. Это называется внутренним финансовым контролем .

Он независимым от внешнего влияния и проводит свою деятельность в собственных интересах организации и подчиняется создавшему его руководителю.

Цель внутреннего контроля — помочь руководству хозяйствующего субъекта эффективно выполнять свои функции. Внутренние контролеры представляют руководству данные анализа , предложения и рекомендации, оценки и другую информацию, получаемую в результате проверок.

Используя представленный материал, руководство решает , какие меры необходимо принять для устранения выявленных недостатков ( если такие обнаружены ) и на каких участках имеются резервы для повышения эффективности.

Финансовый контроль в организации может осуществляться внешними контролирующими органами. В таком виде он выступает как внешний контроль.

Внутренний и внешний контроль дополняют друг друга и в то же время они существенно различаются. Фактически эти формы контроля используют одну и ту же информацию, сходные приемы и методы проверки и анализа. В то же время внешний контроль более независим от руководства контролируемого объекта и отвечает за достоверность своей информации перед заказчиком.

Задачами финансового контроля в организациях являются следующие : обеспечение соблюдения организациями действующего законодательства в области налогообложения ; соблюдение финансовой дисциплины ; обеспечение своевременности и полноты выполнения субъектами хозяйствования финансовых обязательств перед бюджетом ; выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов ; содействие рациональному расходованию всех видов ресурсов, правильному ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности и др.

Объектом контроля на данном уровне выступает финансово-хозяйственная деятельность. Предметом контроля — финансовые показатели ( прибыль, доходы, себестоимость, отчисления, налоги и др.).

Финансовый анализ, планирование и контроль

В результате изучения материала главы студент должен:

знать

• теоретическую сущность и функции финансового менеджмента;
• современные методы анализа финансовой и управленческой отчетности;
• основную отечественную и зарубежную литературу по теоретическим и практическим вопросам планирования финансовой деятельности организаций (предприятий);

уметь

• анализировать информационные и статистические материалы по оценке финансовой деятельности организации, используя современные методы и показатели оценки;
• использовать современное программное обеспечение для разработки и реализации управленческих решений, а также контроля и оценки их эффективности;

владеть

• методами планирования и тактикой управления финансовой деятельностью;
• методами разработки процедур и методов контроля.

Анализ финансовой и управленческой отчетности в системе управления компанией. Методический инструментарий финансовых вычислений

Современный финансовый менеджмент базируется на использовании огромного круга финансово-экономической информации о деятельности организации, однако основу информационного обеспечения составляет периодическая бухгалтерская отчетность. Данные системы бухгалтерского учета позволяют не только выявить реальное финансово-экономическое положение организации, но и способствуют углублению содержания самого анализа.

Бухгалтерская отчетность включает:

– бухгалтерский баланс;
– отчет о финансовых результатах;
– отчет об изменениях капитала;
– отчет о движении денежных средств;
– приложения к бухгалтерскому балансу;
– пояснительную записку;
– аудиторское заключение.

Бухгалтерский баланс проставляет собой основу анализа финансового положения организации, отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты предприятия, отчет о движении денежных средств фиксирует финансовые притоки и оттоки по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Особое значение для всех пользователей бухгалтерской отчетности имеет пояснительная записка, в которой раскрываются данные о нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности, расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, дебиторской и кредиторской задолженности и т.д.

Одним из ключевых моментов финансового менеджмента является проведение финансового анализа, который может быть внешним и внутренним. Внешний финансовый анализ осуществляется на основе публичной бухгалтерской отчетности внешними по отношению к компании субъектами (поставщиками, покупателями, государственными структурами, конкурентами и т.д.).

Особенности внешнего финансового анализа:

– множественность субъектов анализа;
– разнообразие целей и интересов субъектов финансового анализа;
– наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;
– ориентация финансового анализа только на публичную бухгалтерскую отчетность;
– невысокая точность и достоверность результатов анализа;
– максимальная прозрачность результатов анализа.

Внутренний финансовый анализ проводится непосредственно финансовыми менеджерами в целях достижения целей развития организации на основе использования не только финансовой отчетности, но и других данных системного бухгалтерского учета, имеющих значение для оптимизации управления экономическими ресурсами и источниками их формирования.

Особенности внутреннего финансового анализа:

– ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия;
– использование всех источников информации для анализа;
– отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов;
– комплексность анализа;
– интеграция учета, анализа, планирования и прогнозирования;
– максимальная закрытость результатов анализа.

Методика финансового анализа представляет собой совокупность приемов, методов и способов анализа финансового состояния предприятия (рис. 2.1).

Рассмотрим вышеперечисленные методы более подробно.

Чтение отчетности – метод анализа, основанный на первоначальном ознакомлении с публичной финансовой отчетностью компании, в том числе с ее валютой баланса, величиной собственных и заемных средств, выручкой от продаж, финансовыми результатами и пр.

Балансовые увязки – метод исследования, заключающийся в различных балансовых увязках и сопоставлениях (например, увязываются запасы с источниками их формирования).

Сплошное и выборочное наблюдение – метод исследования, представляющий собой специально организованное изучение свойств единиц статистической совокупности. Пример сплошного наблюдения – полная инвентаризация основных средств предприятия. Пример выборочного наблюдения – организованные на предприятии «фотографии» рабочего дня, смотры резервов в производстве и т.д.

Вертикальный анализ – метод исследования, основанный на изучении структуры агрегированного финансово- экономического показателя (например, структуры баланса и пр.).

Рис. 2.1. Количественные методы финансового анализа

Горизонтальный анализ – метод исследования, основанный на изучении динамики финансово-экономического показателя например абсолютного прироста, темпа роста и темпа прироста (пример 2.1).

Пример 2.1

Имеются данные об активах ООО «XXX» за 2011 г. Необходимо проанализировать динамику изменения величины и структуры активов компании с использованием методов вертикального и горизонтального анализа.