3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Усн что это такое простыми словами

Что это такое УСН простыми словами, расчеты, примеры

Аббревиатура «УСН» расшифровывается как, дословно: «упрощенная система налогообложения» Это один из популярных налоговых спецрежимов. В обиходе его коротко называют также «упрощенкой».

Название говорит само за себя. УСН упрощает бухучет, налоговый учет, порядок составления и представления отчетности. Его применение значительно снижает налоговую нагрузку. Плательщикам УСН нужно платить один налог вместо трех. Как минимум они высвобождаются от уплаты НДС и имущественного налога. Помимо этого ИП не платят НДФЛ, а юрлица – налог на прибыль. Между тем по освобождению от уплаты указанных налогов законом установлены исключения (далее см. ссылки на источники):

  1. Для юрлиц по имущественному налогу и налогу на прибыль: п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
  2. Для ИП по имущественному налогу: п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Тем не менее организации и ИП с персоналом, применяя «упрощенку», в любом случае должны исчислять, удерживать и платить с зарплаты своих сотрудников НДФЛ.

Для того, чтобы работать на «упрощенке», нужно соответствовать определенным критериям по количеству работников, по сумме получаемого годового дохода и др. параметрам. Также нельзя выходить за рамки ограничений, которые установлены кодексом. Вопросы, связанные с применением УСН, целиком и полностью регулирует гл. 26.2 НК РФ.

Найти ответ на нужный вопрос, касающийся УСН, можно именно в этой главе либо на сайте ФНС РФ (nalog.ru). На официальном сайте службы детальная информация размещена в специальном разделе. Чтобы выйти на него, нужно последовательно набрать, начиная с главной страницы: «Налогообложение в РФ» – «Действующие в РФ налоги и сборы» – «УСН».

Обратиться за бесплатной консультацией по любому вопросу можно также лично в территориальный орган ФНС (по месту нахождения, регистрации) либо путем отправки письменного обращения через сайт ФНС. Информацию по оформлению и подаче электронного обращения можно найти в разд. «Обратная связь».

Кто и когда может работать на УСН в 2019 г.

Данный налоговый режим предназначен, как чаще всего говорят, для представителей малого и среднего бизнеса (ИП и юрлиц). Как показывает практика, по большей части его используют именно начинающие бизнесмены, т. к. условия работы на «упрощенке» для них более выгодные и приемлемые.

Между тем крупные организации УСН применять не могут, т. к. в силу специфики и масштабов своей деятельности они чаще всего не соответствуют нужным критериям (условиям) отбора. Именно о них далее пойдет речь (см. таблицу).

(каким критериям нужно соответствовать) на 2019 г.

Кроме названых критериев отбора, к потенциальным плательщикам УСН выдвигаются иные дополнительные требования. В частности, нужно, чтобы доля участия (в уставном капитале) других юрлиц была не больше 25 %.

Важно! Не имеют права применять УСН юрлица с филиалами и представительствами, а также иные юрлица, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в ст. 346.12 НК РФ.

Так, к примеру, не вправе использовать «упрощенку» банки, ломбарды, а также нотариусы с адвокатами, которые занимаются частной практикой. Те ИП и юрлица, которые перешли на ЕСХН, тоже не вправе ее применять.

Размеры ставок, декларация, крайние сроки уплаты и подачи отчетности на «упрощенке»

На УСН можно избрать на свое усмотрение объект налогообложения «Доходы» либо «Доходы минус траты». От этого далее будет зависеть величина ставки, по которой калькулируют налог. К сведению, последний вариант имеет несколько версий названия, нередко его называют так: «Доходы, сниженные на траты» либо «Доходы за вычетом трат» и т. п.

Объект налогообложения (ОН)

Применяемая ставка

Налог. период

(в базу налога при калькуляции включают лишь выручку, траты не учитывают)

(с учетом регионального законодательства)

Доходы, сниженные на траты

(также с учетом регионального законодательства)

Пояснения по таблице. Следует заметить, что субъекты РФ вправе изменять названые размеры ставок в зависимости от категории плательщиков. В первом случае (ОН «Доходы») допускаются размеры ставок в пределах 1–6%, а во втором (ОН «Доходы за вычетом трат») – от 5 до 15 %. Учитывая данный факт, актуальную информацию по ставкам следует уточнять в своей ИФНС, т. е. там, куда сдают декларацию и где платят налоги с авансами. Для ИП – по месту жительства, а для юрлиц – по месту нахождения.

Читать еще:  Пенсии шахтерам России в 2019 - 2020 году и изменения выплат

Что касается формы декларации (по КНД 1152017), то она едина для ИП и юрлиц. Применяемый ныне бланк, электронный формат декларации, порядок ее заполнения определены Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/99@от 22.02.2016.

Пример 1. Ставки для ИП и юрлиц на УСН в Москве

Для ИП и юрлиц («упрощенка», Доходы, сниженные на траты) Законом г. Москвы № 41 от 07.10.2009 размер ставки снижен до 10%. Чтобы ее использовать, нужно заниматься видом деятельности, который включен в список, установленный данным законом. Например, оказанием соцуслуг либо научными исследованиями. Кроме этого, необходимо, чтобы выручка за конкретный период составляла не меньше 75 % от общей выручки.

Также законом г. Москвы № 10 от 18.03.2015 для физлиц, которые впервые приобрели статус ИП и перешли на УСН, устанавливается ставка 0%. Но с условием, что они осуществляют деятельность, подпадающую под действие данного закона. К примеру, изготавливают мебель, теле- радиоаппаратуру либо спорттовары. Данные привилегии можно использовать только до 01.01.2021, поскольку действующий ныне Закон № 10, начиная с этой даты, утрачивает свою силу.

Пример 2. Выбор объекта налогообложения (сокращенно далее – ОН) на УСН по калькуляции налога

Для подсчетов используются следующие условные данные. Допустим, фирма собирается заниматься оказанием услуг по распечатыванию, ксероксу документов. Ее прибыль за один месяц г. предположительно может составить 200 тыс. рос руб., а сумма всех расходов 90 тыс. руб. В указанную сумму трат включены:

  • выплаты зарплаты персоналу;
  • уплата страховых взносов за работников;
  • закупка бумаги, порошка для ксерокса и т. п. товаров, необходимых для работы, включаемая по закону в траты;
  • оплата за электроэнергию.

Необходимо выяснить, что выгоднее в предложенной ситуации: «Доходы» либо «Доходы минус траты»? Для начала нужно подсчитать сумму налога, которую нужно будет заплатить фирме. В первом и втором случае калькуляция будет разной.

Прибыль фирмы: 200 тыс. рос. руб.

Траты фирмы: 90 тыс. рос. руб.

Ставки в зависимости от применяемого объекта налогообложения:

Для калькуляции берут только сумму прибыли и ставку 6%:

200 000 * 6% = 12 000 руб.

Заплатить фирме нужно налог 12 тыс. руб.

Сначала базу налога (прибыль) уменьшают на понесенные траты:

200 000 – 90 000 = 110 000 руб.

Затем подсчитывают налог:

110 000 * 15 % = 16 500 руб.

Заплатить фирме придется 16 500 руб.

На данном примере видно, что если фирма будет применять ОН «Доходы, уменьшенные на траты», то сумма налога будет больше (16 500 руб.), а чистая прибыль меньше (200 000 – 16 500 = 183 500 рос. руб.). Следовательно, лучше выбрать «Доходы», т. к. тогда сумма налога будет меньше (12 тыс. руб.), а чистая прибыль больше (200 000 – 12 000 = 188 000 рос. руб.).

Что еще следует знать потенциальному плательщику УСН: существенное дополнение

Как установлено п. 2 ст. 346.19 НК РФ, отчетным периодом являются: 1 кв., полугодие, 9 мес. Авансовые платежи надлежит производить каждый квартал, а вот аванс. расчеты представлять не потребуется.

Для целей налогового учета следует вести КУДиР, порядок оформления которой определяет Приказ Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 (ред. от 2016). Бухучет ведут с применением норм ФЗ РФ № 402 от 06.12.2011, отчетность при этом сдают единожды за год. Траты, на которые можно уменьшать налог при его калькуляции, перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Льготирование по УСН не предусмотрено.

На «упрощенке» используют следующий формат декларации (письменный, электронный), а также порядок ее заполнения.

При добровольном переходе на «упрощенку» заполняют и подают уведомление по следующей форме.

Налоговыми нарушениями, как принято, признаются: несвоевременная сдача декларации (т. е. с опозданием), неуплата налога либо задержка платежей. По факту их обнаружения к нарушителям применяются санкции согласно НК РФ.

Читать еще:  Выплата накопительной части пенсии пенсионерам Узнай как

Так, за опоздание при сдаче отчетности могут оштрафовать на 5 – 10% от суммы не заплаченного налога за каждый просроченный месяц. Штраф при этом будет составлять не меньше 1 тыс. рос. руб. Наказания применяются согласно ст. 76 и 119 НК РФ.

При задерживании платежа начисляют пеню (1/300 действующей ставки рефинансир. от полной или частичной суммы налога) за каждый просроченный день. За неуплату штрафуют по ст. 122 НК РФ (в наибольших размерах: как установлено, 20–40% от не заплаченной суммы).

Как ИП, юрлицу оформить переход на УСН: порядок обращения в ИФНС

ИП, юрлица, которые соответствуют перечисленным выше критериям, могут добровольно перейти на УСН двумя способами. Первый: сразу при регистрации. Тогда нужно вместе с комплектом документов, который подают для целей регистрации, представить и уведомление о переходе на УСН. Разрешается составлять его самостоятельно, в свободной форме, либо использовать типовой бланк, рекомендованный налоговой службой (см. Приказ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012).

Второй способ позволяет перейти на «упрощенку» с иного режима. Но сделать это можно будет лишь с нового года, а указанное уведомление нужного формата надо подавать до 31.12 текущего года.

Исключением является переход на «упрощенку» с ЕНВД. В этой ситуации уведомление все того же формата требуется подавать с начала месяца, в котором обязательства по оплате вмененного налога прекращены. На это дается 30 кал. дн. Отсчет ведется с момента прекращения обязательств по уплате.

Следует учесть, что нередкими являются ситуации, при которых плательщик теряет право на использование УСН. Например, организация, будучи на «упрощенке», заключила выгодный крупный договор. В результате быстро выросли обороты, а прибыль переросла установленный критерий. Соответственно, право на использование УСН организация утратила.

Тогда ей нужно подавать в ИФНС сообщение № 26.2-2 (по КНД 1150003). Его бланк введен Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012.

Делать это нужно на протяжении 15 кал. дн. после завершения квартала, в котором утрачено право.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Можно ли совмещать УСН с другими спецрежимами?

Да, вместе с УСН можно применять все режимы, кроме ЕСХН (основание: п. 3 пп. 13 ст. 346.12 НК РФ) и ОСН. Одновременно разрешается использовать два либо три режима. Например, для ИП возможны варианты:

  • УСН с ЕНВД;
  • УСН с патентом;
  • УСН, ЕНВД и патент.

Юрлица могут совмещать УСН только с ЕНВД согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ.

Организации не вправе одновременно применять УСН и ОСН, т. к. это не предусмотрено НК РФ.

Зам. директора Департамента налоговой и

таможенно–тарифной политики Минфина РФ С. В. Разгулин

(из письма № 03-11-06/2/63 от 21.04.2011).

Вопрос №2: Крайний срок уплаты налога приходится на выходной (воскресенье). Когда нужно платить, чтобы избежать просрочки?

Здесь действует стандартное правило переноса сроков. Если последний день уплаты – это выходной либо праздник, то заплатить налог нужно в первый, следующий за ним рабочий день.

Упрощенная система налогообложения

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:

  • организации, имеющие филиалы;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • организаторы азартных игр;
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Читать еще:  Как предоставлять дополнительный отпуск работнику с ненормированным рабочим днем

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2019 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Доходы и расходы при УСН

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector