3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Безвозмездное пользование квартирой налоги

Безвозмездное пользование квартирой налоги

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каковы налоговые риски при заключении договора безвозмездного пользования оборудованием у передающей стороны сделки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если организация-ссудодатель желает избежать налоговых рисков, то при передаче оборудования в безвозмездное пользование необходимо начислить НДС, выписать счет-фактуру (в одном экземпляре) и зарегистрировать его в книге продаж.
У ссудодателя при предоставлении имущества в безвозмездное пользование не возникает дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, связанные с безвозмездной передачей, в целях налогообложения прибыли также не учитываются.
Имущество, переданное в безвозмездное пользование коммерческой организации, исключается из состава амортизируемого имущества ссудодателя с месяца, следующего за месяцем передачи имущества.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
На основании п. 2 ст. 689 ГК РФ к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды.

НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
При этом в целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг).
По мнению официальных органов, при передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору ссуды у ссудодателя возникает объект обложения НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг (письма Минфина России от 29.06.2015 N 03-07-11/37239, от 25.04.2014 N 03-07-11/19393, от 06.08.2012 N 03-07-08/237, от 29.07.2011 N 03-07-11/204, от 04.02.2011 N 03-07-11/27).
Нередко такую позицию чиновников поддерживали и судьи (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.11.2012 N А78-4990/2011, Западно-Сибирского округа от 03.05.2011 N А46-8306/2010, Северо-Западного округа от 10.10.2008 N А44-157/2008, Уральского округа от 27.05.2009 N Ф09-3247/09-С2 и от 20.08.2007 N Ф09-6476/07-С2, Центрального округа от 26.08.2011 N А64-3070/2010).
Исходя из положений п. 2 ст. 154 НК РФ, при реализации услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества. В этом случае НДС уплачивается за счет средств передающей стороны, поскольку ссудодатель сумму налога к оплате ссудополучателю не предъявляет.
Тот факт, что ссудополучатель может выполнять работы (оказывать услуги), освобождаемые от налогообложения НДС, в частности, на основании пп.пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, на порядок налогообложения рассматриваемой операции по передаче оборудования, на наш взгляд, не влияет.
В то же время существуют решения арбитражных судов, в которых судьи пришли к выводу, что ст. 146 НК РФ не устанавливает в качестве объекта налогообложения операции по безвозмездной временной передаче прав пользования имуществом. Следовательно, при передаче имущества в безвозмездное пользование НДС ссудодателем не начисляется и не уплачивается (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 N А46-4140/2010, ФАС Поволжского округа от 06.03.2007 N А65-13556/2006, ФАС Московского округа от 29.06.2006 N КА-А41/5591-06).
Если Ваша организация примет решение не исчислять НДС при передаче оборудования ссудополучателю, то в этом случае, по нашему мнению, имеются существенные налоговые риски. При этом цель передачи оборудования значения не имеет.

К сведению:
Вместе с тем следует учитывать, что в ряде случаев при передаче имущества в безвозмездное пользование объекта налогообложения по НДС не возникает.
К таким случаям относится, в частности, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Поэтому если, например, ссудополучатель является государственным или муниципальным унитарным предприятием, то передача ему в безвозмездное пользование оборудования, учтенного ссудодателем в составе основных средств, не облагается НДС.

Налог на прибыль

На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
При передаче оборудования в безвозмездное пользование право собственности на него к получающей стороне не переходит. Кроме того, Ваша организация не получает плату за имущество и его использование. Таким образом, у ссудодателя предоставление оборудования в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичное мнение нашло отражение, например, в письмах Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17043, от 26.11.2013 N 03-03-06/1/51112, от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163.
Однако согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы, понесенные ссудодателем в связи с такой передачей, в целях налогообложения прибыли также не учитываются.
Если указанное в вопросе оборудование учтено организацией-ссудодателем в составе основных средств, то тогда необходимо учитывать следующее.
На основании п. 3 ст. 256 НК РФ, п. 2 ст. 322 НК РФ для целей налогообложения организация, передавшая в безвозмездное пользование имущество, по общему правилу исключает такое имущество из состава амортизируемого с месяца, следующего за месяцем его передачи (смотрите также письма Минфина России от 16.01.2007 N 03-03-06/2/1, УФНС России по г. Москве от 31.10.2007 N 20-12/104582).
Исключение с 1 января 2015 года составляют основные средства, переданные в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ. На основании п. 4 ст. 256 НК РФ амортизация, начисленная по указанным основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и пр., если эта обязанность установлена законодательством РФ, учитывается при определении налоговой базы.
После окончания договора безвозмездного пользования и возврата имущества ссудодателю амортизация начисляется им в порядке, определенном ст.ст. 256-259.3 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат.
Если в безвозмездное пользование передается имущество, не являющееся амортизируемым, то никаких налоговых последствий для ссудодателя это не влечет.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Договор безвозмездного пользования;
— Энциклопедия решений. Счет-фактура при безвозмездной передаче;
— Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудополучателя.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

14 сентября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Безвозмездное пользование квартирой

Право на безвозмездное пользование квартирой или иным жилым помещением, может возникнуть у граждан и организаций вследствие заключения в их пользу договора ссуды. Однако по нему, наряду с правом бесплатного пользования квартирой, у ссудополучателя возникает масса, связанных с этим, обязанностей:

  • по текущему и капитальному ремонту помещения;
  • содержанию его в надлежащем состоянии;
  • охране;
  • оплате коммунальных платежей;
  • других обязанностей, оговоренных со ссудодателем — собственником жилья.
Читать еще:  Введение в эксплуатацию жилого дома

Однако ссудодатель также наделен некоторыми обязанностями — по предоставлению квартиры пригодной для проживания, уведомлению о правах третьих лиц на нее, предоставлению ссудополучателю всех принадлежностей и документов на квартиру и т.д.

Такая сделка не ограничивает собственника в его праве на возмездное распоряжение квартирой, что вполне оправдано, ведь в отличие от договора найма жилого помещения, он не получает никакой платы за пользование квартирой.

Право безвозмездного пользования квартирой по ГК РФ

Положения Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) предусматривают право собственника квартиры или его представителя (ссудодателя), на передачу ее какому-либо лицу (ссудополучателю) в безвозмездное пользование. Согласно ст. 689 ГК РФ, законодатель требует оформления таких правоотношений договором ссуды, по которому у ссудополучателя и возникает право безвозмездного пользования квартирой.

Нарушение данного требования делает сделку притворной, т. е. прикрывающей сделку аренды или найма, что влечет ее ничтожность (ст. 170 ГК РФ).

Право бесплатного пользования дает ссудополучателю возможность использовать объект недвижимости лишь по заранее оговоренному или целевому назначению. Игнорирование этого правила влечет лишение права пользования квартирой и возмещение понесенных собственником убытков.

Кроме того, необходимо учитывать и другие особенности:

  • Возникновение у ссудополучателя прав бесплатного пользования жилым помещением не может каким-либо образом умалять прав третьих лиц не него (ст. 694 ГК РФ). Такие третьи лица вправе беспрепятственно реализовывать имеющееся у них право в отношении имущества (право залога, сервитут и т. д.).
  • В рамках своего права ссудополучатель может улучшать жилье, находящееся в его бесплатном пользовании. Если такие улучшения отделимы от квартиры, они являются собственностью пользователя. Если же они неотделимы и совершены без предварительного согласия собственника, то ссудополучатель не может претендовать на их возмещение (п. 1, п. 3 ст. 623 ГК РФ).
  • Право бесплатного использования жилым помещением может предоставляться как на определенный срок, так и бессрочно. В случаях, когда заранее оговоренный срок использования истек, однако, ссудополучатель продолжает проживать в квартире, при отсутствии возражений со стороны собственника, его право безвозмездного использования считается возобновленным на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ).

Договор безвозмездного пользования квартирой (ссуды)

Передача квартиры в безвозмездное пользование подлежит оформлению специальным документом — договором ссуды. По нему ссудодатель передает или обязуется передать ссудополучателю в бесплатное пользование квартиру, которую последний обязуется вернуть в том же состоянии, в котором она была при ее получении, с учетом нормального износа, или в ином состоянии, обусловленном соглашением (ст. 689 ГК РФ).

При этом она может заключаться как на определенный срок (временное пользование), так и бессрочно.

Ссудодателем по такому договору может выступать лишь собственник квартиры или уполномоченное им на то лицо (представитель). Относительно ссудополучателя, какие-либо требования отсутствуют исходя из чего, им может выступать любой дееспособный гражданин или организация. При составлении текста документа необходимо учитывать общие требования к сделке безвозмездного пользования, согласно которым договор должен содержать:

  • Стандартные реквизиты. Прежде всего, такой договор должен содержать дату и место его заключения и персональные данные сторон (ФИО, адрес проживания, данные паспорта, ИНН, номера телефонов).
  • Предмет сделки. Является существенным условием, поэтому подлежит обязательному и подробному описанию (п. 1 ст. 432 ГК РФ). В этой части договора необходимо указать исчерпывающую информацию о квартире — местонахождение, адрес, площадь, цели использования, другие данные и индивидуальные характеристики помещения, кому и на каком праве принадлежит недвижимое имущество, а также его состояние на момент передачи.
  • Права и обязанности сторон договора. В данном разделе указывается на обязанность ссудодателя передать квартиру в надлежащем состоянии (не несущем угрозы и отвечающем сан. нормам), на обязанность ссудополучателя на содержание жилья, оплату коммунальных платежей, проведение ремонта, возврат ее собственнику по истечении срока ссуды или по требованию, а также любые другие права и обязанности, по соглашению сторон сделки (кроме оплаты).
  • Порядок приема/передачи. Данный раздел должен урегулировать сроки передачи квартиры в пользование ссудополучателю, передаваемые вместе с помещением документы, порядок проверки сторонами состояния и т. д. Целесообразно также указать на обязательность составления передаточного акта (п. 1 ст. 556 ГК РФ).
  • Ответственность сторон. Данным разделом предусматривается ответственность сторон за нарушение условий соглашения, порядок возмещения понесенных убытков, размеры неустоек, штрафов и компенсаций, порядок и сроки их уплаты сторонами и т. д.
  • Заключительные положения. В данной части договора указываются сроки вступления в силу и действия договора, порядок расторжения сделки, досудебный порядок разрешения споров, необходимость ведения претензионной переписки, «форс-мажоры», список прилагаемых документов и т. д.

Права и обязанности сторон по договору безвозмездного пользования (ссуды) квартиры

Права и обязанности сторон договора ссуды квартиры определяются сторонами самостоятельно, однако, они должны быть основаны на положениях, закрепленных в Главе 36 ГК. Так, согласно ст. 689 ГК РФ, основной обязанностью ссудодателя является передача квартиры в установленные сроки, а основной обязанностью ссудополучателя является возврат жилого помещения, в установленном договором порядке, с сохранением его состояния.

Таким образом, права и обязанности сторон сделки определяются также исходя из этих правил.

Исходя из вышесказанного, при исполнении договора бесплатного пользования, у его сторон также возникают следующие сопутствующие основным права и обязанности:

  • Согласно п. 1 ст. 615 ГК РФ, ссудополучатель обязан использовать переданную ему квартиру по ее целевому назначению или в других оговоренных заранее целях. Согласно ст. 695 ГК РФ, он обязан содержать ее в надлежащем состоянии, делать текущий и капитальный ремонт, а также нести все расходы по ее содержанию, в т. ч. и коммунальные платежи. При игнорировании этого обязательства, у ссудодателя возникает право на немедленное расторжение договора и возмещение убытков.
  • Согласно п. 2 ст. 691 ГК РФ, ссудодатель обязан предоставить квартиру в пользование со всеми ее принадлежностями и документами, если иное не оговорено в договоре. Если такие действия ссудодателя повлекли невозможность использования ссудополучателем помещения, то он вправе требовать предоставления таких принадлежностей и документов или расторгнуть договор и требовать возмещения реального ущерба.
  • При заключении сделки, ссудодатель обязан уведомить вторую сторону о наличии в отношении квартиры прав третьих лиц. Игнорирование этой обязанности дает ссудополучателю право на расторжение договора и возмещение реального ущерба (ст. 694 ГК РФ).
  • Ответственность за вред, причиненный третьему лицу вследствие пользования квартирой, возлагается на ссудодателя. Однако, если он докажет что вред был нанесен вследствие умысла или неосторожности ссудополучателя или другого лица, то ответственность с него снимается (ст. 697 ГК РФ).
  • Право пользования не ограничивает ссудодателя в его праве распоряжения помещением. Так, онвправе продать или сдать квартиру в наем третьему лицу, в случае чего к нему переходят права ссудодателя, которые обременяются правами ссудополучателя (п. 1 ст. 700 ГК РФ).
  • В случае смерти ссудодателя, его права и обязанности переходят к наследникам в порядке правопреемства. В случае смерти ссудополучателя, договор ссуды прекращается (ст. 701 ГК РФ).
Читать еще:  Где взять план квартиры бти

Гражданин К заключил со своим племянником Д договор бессрочного безвозмездного пользования квартирой, по которому он передавал ее в пользование Д, а тот, в свою очередь, обязывался провести там капитальный ремонт и регулярно осуществлять коммунальные платежи. По прошествии некоторого времени К скончался, и квартира перешла по наследству к его сыну М, к которому, согласно п. 2 ст. 700 ГК РФ, перешли права ссудодателя.

Несмотря на то, что Д сделал в квартире капитальный ремонт и исполнял все остальные взятые им обязательства, М, руководствуясь п. 1 ст. 699 ГК РФ, предупредил Д о своем отказе от договора ссуды, в связи с чем последний обязан был покинуть жилое помещение в месячный срок. Такого развития событий можно было бы избежать в случае, если договор изначально был бы заключен с указанием срока его действия.

Квартира в аренду или безвозмездное пользование

Ввиду безусловной схожести сделок найма и безвозмездного пользования квартирой, их довольно часто путают. Однако, несмотря на множество схожих черт, регулируемые ими правоотношения во многом отличаются между собой. В связи с этим во избежание путаницы, целесообразно сравнить конструкции указанных сделок и более подробно рассмотреть их сходства и отличия.

Договор ссуды квартиры, как и договор найма, являются разновидностью сделок по передаче недвижимости в пользование (аренду), однако, наем предполагает получение за это вознаграждения, в то время как ссуда предполагает бесплатное предоставление жилья.

Среди других аспектов, необходимо обратить внимание на то, что:

  • Пользователем квартиры по договору найма всегда выступает только физическое лицо, в то время как в безвозмездное пользование она может передаваться и организациям.
  • Сделка безвозмездного пользования может заключаться как на любой определенный срок, так и бессрочно. Наем квартиры допускается лишь на срок, не превышающий пяти лет (ст. 683 ГК РФ).
  • Ссудополучатель, использующий помещение, обязан самостоятельно осуществлять ее ремонт и содержание, а также оплату коммунальных платежей, в то время как по договору найма, все эти обязанности (кроме текущего ремонта) возлагаются на собственника жилья — наймодателя.
  • По договору бесплатного пользования не предусматривается права ссудополучателя на предоставление ее в пользование иным лицам. Относительно найма, ст. 685 ГК РФ, позволяет наемщику жилья с согласия собственника сдавать часть или всю квартиру в поднаем иному лицу, за получение от последнего определенной платы.
  • Оба договора заключаются в письменной форме и не требуют нотариального удостоверения. По указанным договорам, сторона — пользователь жилья, наделена преимущественным правом на перезаключение договора при истечении срока его действия.

Заключение

Договор безвозмездного пользования жильем является подходящим правовым инструментом для регулирования лишь тех правоотношений, которые исключают предоставление оплаты за пользование квартирой. В таких случаях он предполагает полноценную защиту имущественных прав обоих сторон сделки — в обмен на бесплатное пользование жильем, ссудополучатель обязуется содержать его в надлежащем виде, осуществлять его ремонт и оплачивать коммунальные платежи, что вполне справедливо.

Прикрывая такой сделкой аренду или наем, собственник жилья может избежать уплаты налогов, однако, тогда стороны несут определенные риски, связанные с возможностью обжалования договора.

Как получить жилье в безвозмездное пользование

1. Что значит «жилье по договору безвозмездного пользования»?

Жилье по договору безвозмездного пользования — это приспособленное для жизни пожилых граждан и инвалидов жилье специализированного жилищного фонда Москвы, которое предоставляется в пользование на 5 лет (но договор можно продлевать) бесплатно. Более того, по договору безвозмездного пользования не нужно платить за наем квартиры — только за коммунальные услуги, содержание и ремонт.

2. Кто может заключить договор безвозмездного пользования?

Заключить договор безвозмездного пользования в Москве могут только семьи, состоящие на жилищном учете, в которых есть:

  • инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата. Жилье им предоставляется взамен их жилья, занимаемого по договору социального найма, договору безвозмездного пользования или на праве собственности;
  • москвичи пожилого возраста и инвалиды, проживающие в стационарных учреждениях социального обслуживания, если они больше не хотят в них жить, а жилье, в котором они проживали раньше, им предоставить невозможно.

Если в семье кто-то страдает тяжелыми формами хронических заболеваний, жилое помещение предоставляется вне общей очереди.

3. Какое жилье можно получить в безвозмездное пользование?

Жилье предоставляется либо в специально построенном доме, либо в доме, отвечающем требованиям индивидуальной программы реабилитации и абилитации инвалида.

Площадь жилья, которое можно получить, рассчитывается исходя из количества членов семьи — на каждого человека должно приходиться минимум 18 квадратных метров. Может быть и больше, но не более, чем в два раза от максимальной нормы предоставления .

При этом если в семье есть больной, страдающий тяжелыми формами некоторых хронических заболеваний, в квартире (или доме) должна быть отдельная изолированная комната.

Заселение разнополых членов семьи (за исключением супругов) в одну комнату допускается только с их письменного согласия.

4. Как получить жилье по договору безвозмездного пользования?

  1. Подайте заявление и документы навнесение изменений в учетное дело. В заявлении вам нужно выбрать способ (форму) обеспечения жилыми помещениями — жилье по договору безвозмездного пользования. Подписать его должны все заявители и члены их семьи .
  2. При необходимости представьте документы дляперерегистрации. Эта процедура проводится не реже чем раз в 5 лет. Также ее обязательно проводят не менее чем за год до принятия решения о предоставлении жилья по договору безвозмездного пользования и непосредственно перед принятием такого решения. Это нужно, чтобы уточнить состав семьи, удостовериться, что у вас сохранились основания состоять на жилищном учете. Обычно процедура проводится без участия очередников. Но в случае необходимости вас могут попросить представить недостающие документы.
  3. Дождитесь решения Департамента. Как только подойдет ваша очередь на получение жилья по договору безвозмездного пользования при сохранении оснований, позволяющих вам претендовать на улучшение жилищных условий, Департамент городского имущества выпустит распоряжение, подтверждающее возможность заключения с вами договора безвозмездного пользования, о чем вас оповестят по почте или по телефону.
  4. Выберите жилье. Вам предложат на выбор три жилых помещения. Вы должны будете осмотреть их в назначенное время и в пятидневный срок оповестить сотрудников департамента о своем согласии или несогласии на заключение договора безвозмездного пользования. Если жилые помещения вас не устроят, подбор жилых помещений переносится на следующий год.
  5. Заключите договор безвозмездного пользования. Если вы согласны на вселение в предложенное вам жилье, вам и всем членам вашей семьи нужно будет заключить договор безвозмездного пользования. Для этого вам нужно предоставить заявление и необходимые документы в центр госуслуг «Мои документы».

Любое ваше обращение в Департамент городского имущества регистрируется, в результате чего ему присваивается номер. С его помощью вы можете проверить статус обращения на официальном сайте Мэра Москвы mos.ru.

Читать еще:  Выписка из поквартирной карточки образец

5. Каковы последствия подписания договора?

Договор безвозмездного пользования заключает только тот член семьи, который имеет на это основание (в случае если основание на заключение договора безвозмездного пользования имеет ребенок — его законный представитель), однако все остальные члены семьи указываются в документе и имеют солидарные с нанимателем права и обязанности.

Впоследствии, при сохранении оснований для пользования жилым помещением, договор можно продлить.

6. Можно ли оставить за собой старое жилое помещение?

Нет, нельзя. Жилье, которое вы занимали до заключения договора, безвозмездно передается городу.

7. У меня остались вопросы. Куда обратиться?

Инструкция носит справочный характер и ориентирована на большинство пользователей. Для того чтобы узнать, что делать именно в вашей ситуации, обратитесь за консультацией:

Должен ли я платить налог по договору о безвозмездном пользовании жилым помещением?

Мною был заключён договор со студентом о безвозмездном пользовании жилым помещением по которому он (студент) должен был оплачивать коммунальные платежи. Но он в нарушение договора эти коммунальные платежи не платил. В итоге нами составлено соглашение в приложение к этому договору о том, что он (его родители, семья) обязуются принять мою семью с друзьями до 5 человек у себя в гости в любое удобное для нас время, обеспечив бесплатное проживание в жилых помещениях, площадью минимум 17 м 2, без ограничения в потреблении коммунальных услуг (воды, электроэнергии и др.) сроком до 4 месяцев.

Нашлась «доброжелательница», которая пожаловалась на проживание моего студента в налоговую. А те говорят, что я должен уплатить налог с размера коммунальных платежей. Но их же платил я, а не он! Прошу, пожалуйста, подскажите: должен ли я платить налог? Если можно, дайте ссылку на норму права.

В соответствии со статьей 228 НК рф не должны

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

(в ред. Федеральных законов от 29.11.2001 N 158-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пуНКтом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пуНКте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пуНКтом 5 статьи 226 и пуНКтом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, — исходя из сумм таких доходов;

(в ред. Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей;

(пп. 5 ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ (ред. 28.12.2017))

(см. текст в предыдущей редакции)

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

(пп. 6 введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пуНКтом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

(пп. 7 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пуНКта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

(пп. 8 введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 328-ФЗ)

2. Налогоплательщики, указанные в пуНКте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

3. Налогоплательщики, указанные в пуНКте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзац исключен. — Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Утратил силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пуНКтом 5 статьи 226 и пуНКтом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пуНКтом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пуНКтом 7 настоящей статьи.

(п. 6 введен Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 29.07.2017 N 254-ФЗ, от 28.12.2017 N 436-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пуНКтом 5 статьи 226 и пуНКтом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пуНКтом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

(п. 7 введен Федеральным законом от 29.07.2017 N 254-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ)

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector