Фнс разъяснила как избежать штрафа если сломалась касса - Юридическая помощь
11 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Фнс разъяснила как избежать штрафа если сломалась касса

Что делать, если онлайн-касса сломалась?

Онлайн-касса — это сложное электронное устройство, которое в какой-то момент может выйти из строя. Разумеется, при бережном отношении и соблюдении инструкции вероятность поломки терминала минимальна, но в жизни бывает всякое. К неприятной ситуации может привести множество разных причин — от случайно пролитой на устройство чашки кофе до пожара или замыкания. Маловероятен, но все же возможен и сбой в работе железа или программного обеспечения, в результате которого касса начинает «чудить»: не включается, печатает некорректные чеки и т.д. От неожиданностей не застрахован никто.

На интернет-форумах предприниматели время от времени задаются вопросом о том, что делать, если онлайн-касса вышла из строя. Попытаемся дать исчерпывающий ответ на него и другие вопросы пользователей, связанные с поломкой кассы. Статья будет полезна не только тем, кто столкнулся с такой проблемой, но и всем бизнесменам, ведь кто предупрежден, тот вооружен.

Итак, начнем с главного.

1. Могу ли я продолжить работу без кассы?

По закону вы не имеете права получать от клиентов и покупателей деньги без проведения операции через кассу и выдачи чека. Использовать неисправную онлайн-кассу тоже нельзя. Не стоит пытаться устранить поломку самостоятельно. Вы должны временно остановить работу и незамедлительно обратиться в сервисный центр производителя устройства через его сайт или по телефону. Не исключено, что специалисты смогут быстро устранить неисправность прямо на месте, и вы не понесете убытков.

2. А что, если поломка серьезная?

Если поломка серьезная и на ее устранение требуется время, то возможны разные варианты:

На время, пока ваша онлайн-касса в ремонте, можно взять новую в аренду. Вернуть арендованную кассу можно в любой момент, возместив только стоимость фискального накопителя. Чтобы снова не тратить время на активацию кассы, ее настройку и подключение, можно взять вариант, где все включено. То есть вы получите кассу, практически полностью готовую к работе. Это не очень дорого, например, у МТС Кассы стоимость тарифа с активацией и полным сервисным обслуживанием начинается от 2300 рублей в месяц. Если же и арендованная касса даст сбой — ее без проблем заменят на новую без лишних доплат и проволочек.

— Если вы заранее позаботились о том, чтобы купить и зарегистрировать в налоговой подменную кассу на случай поломки — похвалите себя за предусмотрительность и смело используйте запасное устройство. Вам не придется прекращать работу и нести убытки из-за форс-мажора. Вы не зря потратили деньги на приобретение резервного оборудования.

— Также если вы заблаговременно заключили контракт с сервисным центром на сервисное абонентское обслуживание с опцией экстренной замены кассы — вас тоже можно поздравить. На время ремонта вам будет выдана новая касса.

3. А если касса не в аренде, и запасного оборудования нет, то налоговая меня накажет?

Если оперативно заменить кассу возможности нет, то обойтись без проблем не получится. Так вы почти наверняка понесете убытки из-за вынужденного простоя. Но штрафа от налоговой можно и избежать. Вот о чем надо помнить:

— Сразу после обнаружения неисправности необходимо с помощью специалиста сервисной службы извлечь из памяти фискального накопителя данные о платежах, в том числе информацию о том, какие данные были переданы оператору фискальных данных (ОФД), а какие — из-за поломки — нет. Это нужно, чтобы впоследствии направить в налоговую непереданные данные вместе с разъяснительным письмом.

— Как только вы остановили операции по вышедшей из строя кассе, составьте и направьте в налоговую письмо с разъяснениями причины остановки. Тогда у налоговой не будет причин подозревать вас в попытке скрывать выручку.

— Осуществляя расчеты с покупателями и клиентами без использования онлайн-кассы, либо применяя неисправное устройство, вы рискуете нарваться на солидный штраф. Его размер будет зависеть от суммы выручки, полученной «мимо кассы». К примеру, за неприменение онлайн-кассы юрлицо накажут на сумму до полного объема такой выручки, но не менее 30 тысяч рублей, а должностное лицо — на сумму до половины выручки, но не менее десяти тысяч. За использование устройства, не соответствующего требованиям закона (в том числе неисправного) предусмотрен штраф до десяти тысяч на юридическое лицо, и до трех тысяч на должностное.

— Владельцам касс иногда советуют в случае серьезной поломки кассы не останавливать работу, фиксировать операции вручную, выдавая клиентам чеки на типографских бланках строгой отчетности, а после завершения ремонта сформировать чек коррекции. Это не самый лучший совет, поскольку если во время ремонта кассы к вам вдруг нагрянет проверяющий и уличит вас в работе без кассы, то почти наверняка придется заплатить штраф. Исключения из этого правила есть (придется доказать, что прекращение торговли привело бы к серьезным негативным социально-экономическим последствиям), но в абсолютном большинстве случаев не стоит так рисковать. Гораздо дешевле и безопаснее заранее позаботиться о резервном оборудовании на случай поломки. Также использование арендованной кассы избавит вас от многих хлопот.

4. Во сколько мне обойдется ремонт кассы?

Стоимость ремонта кассы будет зависеть от того, насколько серьезна поломка, а также от стоимости комплектующих, которые придется заменить. Если ваш договор поставки кассового оборудования содержит пункт о сервисном обслуживании, то оплатить придется только стоимость деталей, требующих замены. А вот если сервисное обслуживание не предусмотрено — будьте готовы раскошелиться: оплатить придется не только изношенные детали, но и каждое действие специалиста — от выезда на место (от 2 000 рублей) и диагностики оборудования (от 800 рублей) до настройки интернет-соединения (от 800 рублей). Ремонт кассы — это дорогое удовольствие. К примеру, замена испорченного дисплея обойдется в 70% от стоимости самого устройства. Некоторые специалисты устанавливают почасовой тариф на свои услуги (примерно 1500 рублей/час), и тогда стоимость ремонта для предпринимателя становится непредсказуемой, известен случай, когда поломка кассы оказалась настолько сложной, что ремонт обошелся владельцу в 12 тысяч рублей.

Чтобы избежать таких трат на ремонт онлайн-касс, эксперты рекомендуют либо подключить сервисное абонентское обслуживание устройства, либо взять кассу напрокат.

«Арендный вариант хорош тем, что предприниматель никогда не столкнется тратами на ремонт — даже на покупку сломанных деталей, — рассказал Роман Арифуллин, директор по проектам малого и среднего бизнеса МТС, — По сути в месяц он платит примерно столько же, сколько обычные предприниматели платят за сервисное абонентское обслуживание своей онлайн-кассы. При этом он экономит на покупке самого онлайн-устройства. У нас стоимость аренды начинается от 1700 рублей, в то время как в среднем по рынку цена абонентского сервисного обслуживания составляет 1500 рублей. Выходит, что касса напрокат даже выгоднее, ведь арендатору предоставляется доступ к товароучетной системе. Для всех остальных он стоит 500 рублей в месяц. Кроме того, владелец арендой модели полностью свободен в своем выборе. В любой момент он может взять другую модель кассы или вовсе сдать ее обратно и попробовать услуги другого бренда».

Сбой в работе ККТ: как продавцу избежать штрафа

Пробили чек коррекции и сообщили в ИФНС — штрафа не будет

Как известно, за денежные расчеты без применения кассы грозит штра ф примечание к ст. 2.4, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ :

Читать еще:  Онлайн заполнение декларации УСН за год Скачать бланк

• организации — на сумму от 75% до 100% от суммы расчета, проведенного без ККТ, но не менее 30 000 руб.;

• руководителю/ ИП — на сумму от 25% до 50% от суммы расчета, проведенного без ККТ, но не менее 10 000 руб.

• как только ККТ заработает, пробьет чек коррекции;

• через кабинет ККТ на сайте ФНС письменно сообщит в налоговую о неприменении кассы прежде, чем контролеры обнаружат это нарушение сами. Сделать это нужно в течение 3 рабочих дней с даты устранения нарушения (оформления чека коррекции), написав объяснение, в котором следует изложить причины неприменения кассы, указать сумму непробитого чека, а также реквизиты сформированного чека коррекции.

Игнорировать сообщения налоговиков в кабинете ККТ или отвечать на них с опозданием не стоит. Ведь за это грозит предупреждение или штра ф ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ :

для организации — от 5000 до 10 000 руб.;

для руководителя/ ИП — от 1500 до 3000 руб.

Если о торговле «мимо кассы» налоговики узнают самостоятельно, к примеру от пожаловавшегося покупателя, они направят продавцу в кабинет ККТ сообщение о выявленном нарушении. С этого момента у продавца есть 1 рабочий день, чтоб ы подп. 12 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@ :

• или исправить нарушение, если он с ним согласен. Для этого надо также пробить кассовый чек коррекции, а затем направить в ИФНС через кабинет ККТ письмо (в произвольной форме) о признании нарушения и реквизиты чека коррекции. Правда, от штрафа это уже не спасет, на зато можно снизить размер санкций в три раза ч. 3.4 ст. 4.1, ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ ;

• или сообщить в ИФНС, что продавец не признает нарушения.

Когда и как нужно оформить чек коррекции

• когда продавец должен был применить ККТ, но не сделал этого. Например, кассовый аппарат вышел из строя и торговлю решили продолжать без него. Или же кассир просто забыл пробить покупку и заметил это после ухода покупателя. В результате в кассе фактически появляется неучтенная выручка. Либо кассир не выдал чек с признаком расчета «расход», из-за чего у него появится недостача. И тогда придется фискальные данные привести в соответствие с реальными денежными расчетами;

• когда информация о расчете не была передана в налоговые органы. Скажем, кассовый чек был пробит, его данные записаны в фискальный накопитель, но по каким-то причинам не ушли оператору фискальных данных (ОФД) и дальше в инспекцию. И вдруг еще и накопитель ломается. Тогда после его экспертизы и извлечения данных продавец передает эти данные ОФД и далее в ИФНС с помощью чека коррекции.

Методические рекомендации по оформлению чека коррекции можно посмотреть:

сайт ФНС → Форум → Открытые форумы → Форум по новому порядку применения контрольно-кассовой техники

А вот при сбое в работе Интернета чек коррекции выбивать не надо, если онлайн-связь удастся восстановить в течение 30 календарных дней. Ведь в течение этого срока все непереданные чеки сохраняются в фискальном накопител е п. 4 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ . А когда появится Интернет, накопленные данные автоматически будут переданы оператор у п. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ .

Чек коррекции следует пробивать не позднее формирования отчета о закрытии смен ы п. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ . Причем вы можете оформить такой чек за любую дату (текущую и более раннюю). К примеру, покупатель 4 января 2018 г. за наличные купил в зоомагазине корм для попугаев на сумму 355 руб. Кассир не пробил по кассе покупку. Рассмотрим две ситуации: когда кассир сам обнаружил свою ошибку при закрытии смены, о чем составил акт № 14, и когда покупатель пожаловался в ФНС на невыдачу кассового чека (инспекция в 17 ч 13 мин направила продавцу сообщение № 2 от 23.01.2018 о выявленном нарушении через кабинет ККТ). Чек коррекции будет содержать следующие реквизит ы таблицы 4, 5, 30, 31 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ .

Как можно избежать штрафа за нарушение порядка применения ККТ

Вероятность поломки контрольно-кассовой техники исключать совсем нельзя. Ведь это — техника! Но за неисправность такой техники могут наказать штрафом, поскольку применение онлайн-кассы при расчетах с покупателями обязательно для всех предпринимателей и организаций на территории РФ, за отдельными исключениями, прописанными в законе №54-ФЗ.

Однако избежать штрафа в случае ведения расчетов без ККТ тогда, когда кассовый аппарат должен применяться, все-таки можно! Как это правильно сделать и какие условия при этом должны быть выполнены читайте далее в статье.

Общие и исключительные правила работы с ККТ

Применение онлайн-кассы регулируется в первую очередь законом №54-ФЗ. Его положения можно условно разделить на общие и исключительные правила. К общим правилам использования ККТ относятся обязанности:

  • применять ККТ на всей территории РФ всеми предпринимателями и юрлицами;
  • при расчете с покупателем выдавать ему кассовый чек либо бланк строгой отчетности в бумажном виде и (или) в электронной форме. Получить электронный кассовый документ покупатель может только, если предоставил продавцу до момента расчета адрес своей электронной почты либо номер мобильного устройства;
  • применять онлайн-кассу, которая отвечает требованиям, указанным в п. 1 статьи 4 закона №54-ФЗ. В частности, ККТ должна иметь фискальный накопитель, печатать или формировать в электронном виде фискальные документы установленного образца, передавать фискальные документы оператору ОФД, и т.д.
  • применять в работе кассового аппарата фискальный накопитель, соответствующий критериям, установленным статьей 4.1 закона №54-ФЗ;
  • использовать онлайн-кассу только после ее регистрации (перерегистрации) в налоговом органе в порядке, утвержденном статьей 4.2 закона №54-ФЗ;
  • применять кассу только на месте, где осуществляются расчеты с покупателями, в момент выполнения таких расчетов и тем лицом, которое данные расчеты с покупателем производит;
  • соблюдать порядок и условия работы на онлайн-кассе, прописанные в статье 4.3 закона №54-ФЗ;
  • формировать кассовый чек или бланк строгой отчетности установленного в статье 4.7 закона №54-ФЗ образца.

Кроме того, федеральный закон №54-ФЗ обязывает применять онлайн-кассу при осуществлении расчетов:

  • наличными денежными средствами (банкнотами и (или) монетами) и (или) электронными средствами платежа;
  • за товары, работы и услуги;
  • в случае приема ставок и выплаты денег в качестве выигрыша (при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр);
  • при продаже лотерейных билетов, в том числе электронных их аналогов, и при приеме лотерейных ставок и при выплате денежных выигрышей (при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей).

Так же стоит отметить, что онлайн-касса применяется и в случае продаж через Интернет, и при непосредственном контакте продавца с покупателем.

Все вышеуказанные общие правила должны соблюдаться всеми юрлицами и предпринимателями. Исключения из данных правил утверждены в законе №54-ФЗ и в законе №290-ФЗ от 03.07.2016 г. Но стоит заметить, что подобные льготы составляют особый порядок использования ККТ, а потому ими нужно тоже строго руководствоваться.

И, если все эти правила и даже исключения из них применять с нарушениями, то в соответствии со статьей 14.5 КоАП РФ наказывается и организация, и предприниматель, и должностное лицо.

Штрафы за онлайн-кассы (за что и как могут наказать)

В статье 14.5 КоАП РФ все нарушения объединены в три основных вида и касаются они противоправных действий в сфере соблюдения, как общих правил, так и исключительных норм работы с онлайн-кассой:

  1. Работа без кассового аппарата в тех случаях, когда законодательством РФ о применении ККТ предусмотрено его использование (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Штраф за это полагается в размере:
  • от 25 до 50% от суммы расчета, произведенного без ККТ, но не меньше 10 тысяч рублей — на должностное лицо и предпринимателей. Согласно ст. 2.4 КоАП РФ предприниматели несут административную ответственность, как должностные лица, если иное прямо не предусмотрено конкретными статьями КоАП РФ;
  • от 75 до 100% от суммы расчета, выполненного без ККТ, но не меньше 30 тысяч рублей — на юрлицо.
  1. Использование онлайн-кассы, которая не отвечает требованиям закона, либо применение ККТ, но с нарушением установленного порядка регистрации кассы, порядка, условий и сроков перерегистрации ККТ, а также порядка и условий самого применения онлайн-кассы (п. 4 статьи 14.5 КоАП РФ). За это налагается штраф в размере:
  • от 1,5 тысяч до 3 тысяч рублей — на должностное лицо и предпринимателя;
  • от 5 тысяч до 10 тысяч рублей — на юрлицо. Штраф организации может быть заменен на предупреждение.
  1. Нарушение порядка предоставления кассового чека или бланка строгой отчетности покупателю (п. 6 статьи 14.5 КоАП РФ). Это деяние наказывается штрафом:
  • 2 000 рублей — на должностное лицо и на предпринимателя. Либо в качестве наказания выбирается предупреждение виновника;
  • 10 000 рублей — на юрлицо. Штраф ему может быть заменен предупреждением.
Читать еще:  Заявление на выдачу копии трудовой книжки образец

1. Задай вопрос нашему специалисту в конце статьи.
2. Получи подробную консультацию и полное описание нюансов!
3. Или найди уже готовый ответ в комментариях наших читателей.

К нарушению порядка предоставления кассового чека или бланка строгой отчетности в случае применения ККТ (БСО — далее по тексту) статья 14.5 КоАП РФ относит:

  • ненаправление продавцом в адрес покупателя кассового чека или БСО в электронной форме тогда, когда это предусматривается законодательством РФ о применении ККТ. Под «законодательством РФ о применении кассовой техники» понимается сам федеральный закон №54-ФЗ и принятые в соответствии с ним другие нормативные акты (п. 1 статьи 1 закона №54-ФЗ);
  • либо не предоставление покупателю чека или БСО в бумажном формате тогда, когда это предусматривается законодательством РФ о применении ККТ.

Все вышеуказанные положения статьи 14.5 КоАП РФ (далее — Кодекс), как правило, используются судами для наказания организаций и предпринимателей только в тех случаях, когда не существуют и (или) не предъявлены виновниками доказательства, свидетельствующие о невозможности соблюдения ими требований законодательства РФ о применении ККТ, а также об их попытке предпринять все возможные меры по предупреждению нарушения. В частности, об этом говорит Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда №07АП-8194/2017 от 20.10.2017г.

Но какие попытки для предупреждения нарушения закона №54-ФЗ и принятых в соответствии с ним других актов в реальности можно предпринять виновнику? К статье 14.5 в самом Кодексе предусмотрено официальное примечание, введенное федеральным законом №290-ФЗ от 03.07.2016г. Оно дает рецепт, как можно избежать наказания за нарушение правил работы с онлайн-кассой:

Примечание. Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 настоящей статьи , если соблюдены в совокупности следующие условия:

  • на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
  • представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

(примечание введено Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

Отсутствие ККТ (контрольно- кассовой техники): как защитить свои права и избежать штрафа?

В июле 2018 года Президент РФ подписал закон № 192ФЗ, который внес существенные изменения в Закон № 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники (ККТ). Был урегулирован вопрос о необходимости использовать кассу, если деньги от покупателя (физического лица) поступают на банковский счет продавца; появились новые требования, предъявляемые к чекам и БСО в различных ситуациях. Значительная часть предпринимателей на патентной системе получили полное освобождение от ККТ, некоторым была предоставлена отсрочка.

ККТ: нормативная база и ответственность

Основные требования, предъявляемые к ККТ, закреплены в п. 1 ст. 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Новые технические характеристики и параметры функционирования ККТ в настоящее время не разработаны и законодательно не установлены. Однако есть разъяснение Минфина РФ в Письме от 02.06.2011 № 03-01-15/4-71 «О применении ККТ», в котором указано, что согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1, ККТ отнесена к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно). Следовательно, после исключения кассового аппарата из Госреестра ККТ применима максимум до 7 (семи) лет с момента введения в эксплуатацию, включая модернизацию.

На первый взгляд все понятно. Законодатель предусмотрел, что за несоблюдение положений Закона № 54-ФЗ в части продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг без применения ККТ предприниматель должен быть привлечен к административной ответственности по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

Однако если налоговый орган допустит процессуальные нарушения, это позволит оспорить штраф за неприменение ККТ.

Фабула дела

Индивидуальный предприниматель владеет пилорамой в Омской области, отпускает пиломатериал за наличный расчет и по банковским картам. Онлайн — кассу должен был установить с 1 июля 2018 года, но своевременно этого не сделал.

Через год, 2 июля 2019 года, на пилораму приехал налоговый инспектор, составил административный протокол, а начальник ФНС утвердил постановление, в котором назначил штраф за год работы индивидуального предпринимателя в части продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг без применения ККТ (ст.14.5 КоАП РФ).

Факт продажи товара за наличный расчет предприниматель не отрицал. Отсутствие ККТ объяснил незнанием законодательства. Цифра штрафа составила несколько сотен тысяч рублей. Проблема состояла в том, что оспорить постановление ФНС возможно обжаловать только в суде при наличии веских оснований, так как ККТ фактически отсутствовала. Предприниматель не согласился с наказанием и попросил меня понизить штраф до разумной цифры в суде

Обжалование постановления ФНС в суде

Как избежать штрафа? Конечно, лучше не нарушать закон. Но в ситуации, когда протокол составлен, найти решение тоже возможно. Я изучил документы, законодательство, судебную практику, переговорил с налоговым инспектором.

Решение было следующим: обжаловать постановление путем подачи иска в суд, но к судебному заседанию ККТ в виде онлайн — кассы уже должна быть установлена в административном помещении на пилораме, зарегистрирована в ФНС, а чеки отправлены клиентам на мобильный телефон. Рассуждал так: установка и регистрация онлайн — кассы усилит позицию доверителя и позволит понизить сумму штрафа в суде. Мы согласовали позицию, и я обжаловал постановление ФНС путем подачи иска в суд.

Читать еще:  Как рассчитать декретные в 2019 - 2020 году размеры примеры расчета

На первом судебном заседании сторона истца ходатайствовала о замене административного наказания в виде административного штрафа предупреждением. Свои требования истец аргументировал тем, что: ИП относится к субъектам малого предпринимательства, административное правонарушение совершено впервые, вред здоровью и жизни людей, окружающей среде не причинен, материальный ущерб отсутствует, онлайн — касса зарегистрирована в ФНС, персонал обучен, работает, чеки направлены покупателям, что подтвердил документами и свидетельскими показаниями.

Ответчик просил в иске отказать в полном объеме. Суд выслушал стороны, установил, что пилорама занимается распилом и перемещением древесины и относится к субъектам малого бизнеса. ИП законодательство о ККТ ранее не нарушал, вся сумма дохода за отчетный год оприходована и отражена в отчетности, онлайн — касса на дату судебного заседания зарегистрирована и чеки направлены покупателям по абонентским номерам или посредством электронной почты.

Решение суда

В итоге суд признал истца виновным в совершении административного правонарушения, но заменил административный штраф предупреждением, руководствуясь ст. 4.1.1. КоАП РФ.

Налоговый орган судебное решение в апелляционном порядке не обжаловал. Таким образом, удалось добиться наказания в виде предупреждения вместо штрафа в несколько сотен тысяч рублей.

Пример из практики показывает, что возможны два варианта обжалования постановления налогового органа о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст.14.5 КоАП РФ (продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в случае неприменения в установленных федеральными законами случаях ККТ). Это снижение штрафа или признание незаконным привлечение к административной ответственности в судебном порядке.

В каких случаях возможно ли снизить сумму штрафа?

Если налоговый инспектор выявил нарушение, штрафа не избежать. Выявив факт нарушения законодательства о применении ККТ, контролеры составят протокол об административном правонарушении (ст. 28.2 КоАП РФ). Назначение административного наказания оформляют вынесением постановления. Протокол об административном правонарушении направляется в налоговый орган. Срок рассмотрения дела ― 15 дней (п.1 ст.29.6 КоАП РФ).

Однако можно попытаться снизить размер штрафа без обращения в суд и без составления административного протокола. Уменьшить до одной трети возможно даже сумму минимального штрафа. Законные способы снижения суммы штрафа указаны в ч. 3.4 статьи 4.1; ч. 4 статьи 28.6 КоАП РФ.

В случаях, предусмотренных ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ, административное наказание в виде административного штрафа назначается в размере одной трети минимального размера административного штрафа, предусмотренного ч.2, 4, 6 ст.14.5 настоящего Кодекса (ч. 3,4 ст.4.1 КоАП РФ).

Таким образом, возможность снизить штраф имеется в следующих случаях:

  1. наказание назначено за одно из трех нарушений:

― неприменение ККТ (кроме повторного неиспользования контрольно-кассовой машины (ККМ), если сумма расчетов (непробитых чеков), осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, 1 млнрублей и более (ч.3 ст. 14.5 КоАП);

― применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением законодательства РФ о применении ККТ (ч.4 ст. 14.5 КоАП);

― не направление организацией или индивидуальным предпринимателем при применении контрольно-кассовой техники покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме (ч.6 ст.14.5 КоАП);

2) указанное лицо признало наличие события вменяемого административного правонарушения и добровольно исполнило до вынесения постановления ФНС по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение либо ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности. Протокол об административном правонарушении не составляется, а постановление по делу об административном правонарушении выносится без участия лица и оформляется в порядке, предусмотренном ст. 29.10 настоящего Кодекса (ч.4 ст. 28.6 КоАП РФ).

Порядок обжалования протокола налогового инспектора начальнику ФНС

Для понижения административного наказания в виде одной трети минимального размера административного штрафа в соответствии с ч. 3,4 ст.4.1, ч.4 ст.28.6 КоАП РФ нужно в течение 15 дней (п.1 ст.29.6 КоАП РФ) обратиться к руководителю налогового органа с мотивированным заявлением об уменьшении размера административного штрафа , ссылаясь на п. 3.2. статьи 4.1. КоАП РФ, в соответствии с которой «судья, орган, должностное лицо, рассматривающее дело об административном правонарушении вправе назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей. А также, сослаться на п.3.4. ст.4.1. КоАП РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных ч.4 статьи 28.6 КоАП РФ, административное наказание в виде административного штрафа назначается в размере одной трети минимального размера административного штрафа, предусмотренного частями 2, 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ.

Признание незаконным привлечение к административной ответственности в суде

Решение ФНС о привлечении к ответственности за отсутствие ККТ может быть признано неправомерным в судебном порядке в следующих случаях.

  1. Проведение налоговым органом контрольной закупки.

В соответствии со ст. 13 Закона № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» налоговые органы не наделены правом проведения оперативно-розыскных мероприятий.

  1. Недоказанность ФНС по поводу факта продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

В том случае, если административным органом не представлены сведения о проданной продукции и оказанных услугах, их стоимости, датах продажи (оказания) с применением ККТ, не зарегистрированной в ФНС, а также в отсутствия данных о денежных расчетах за проданный товар или оказанную услугу.

  1. Истечение сроков давности относится к обстоятельствам, исключающим производство по делу об административном правонарушении (ст. 24.5 КоАП РФ).

Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, ― по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения (ч.1 ст. 4.5 КоАП РФ).

  1. Если штраф наложен за те нарушения в работе с наличными, которые не перечисленые в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

На практике налоговые инспекторы расширяют свои компетенции и штрафуют предпринимателя, например за то, что он выдал деньги под отчет работнику, который не отчитался по ранее полученному авансу. В этом случае имеется факт нарушения порядка выдачи наличных денежных средств под отчет, а не порядка ведения кассовых операций. А за нарушения, допущенные при выдаче денег под отчет, административный штраф не предусмотрен. Можно привести другой пример: не своевременное оприходование денежных средств в кассу не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

  1. По причине приостановления санкции за неприменение ККТ в ряде случаев

Федеральным законом от 03.07.2019 № 171-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ и приостановлении действия отдельных положений статьи 14.5 КоАП РФ» внесены изменения в статью 14.5 КоАП РФ. Согласно которых приостановлены до 1 июля 2020 года действие частей 2-4 и 6 статьи 14.5 КоАП РФ в отношении применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте, а также расчетов за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций).

Вывод

Нарушение налоговым органом процедуры оформления указанных документов, ошибки, а также нарушение сроков рассмотрения протокола является основанием для признания неправомерным постановления ФНС о привлечении к ответственности за отсутствие ККТ.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector