Налоговая база усн

Налоговая база УСН

baza_usn.jpg

Похожие публикации

Порядок определения величины налоговой базы УСН регламентируется НК РФ. Для субъектов предпринимательства, перешедших на упрощенный спецрежим, базой налогообложения является денежная оценка объекта УСН. В роли объекта может выступать совокупность полученных за весь налоговый период доходов или размер доходов, уменьшенный на расходы (ст. 346.18 НК РФ).

Налоговая база УСН с объектом «доходы»

При обложении налогом доходов, понесенные затраты не принимаются в расчет. На налоговую базу влияет только размер признанных поступлений:

В составе доходов, признанных по результатам операций реализации, значится выручка по проданным изделиям (перепродаваемых или изготовленных предприятием), оказанным услугам или выполненным работам. К этой группе относят поступления от реализации имущественных прав. Выручка учитывается в вычислениях независимо от формы расчетов по договорам с контрагентами (денежная или безденежная).

Не входят в состав налоговой базы такие группы доходов (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

• указанные в ст. 251 НК РФ;
• поступления, подлежащие обложению налогом на прибыль (операции с привлечением ценных бумаг, получение дивидендов);
• доходы, которые поступили в пользу ИП-«упрощенца» и подлежат обложению НДФЛ (если размер ставки равен 9 и 35%);
• доходы ТСЖ, управляющих компаний, НКО садоводческого, огороднического или дачного типа, потребительских кооперативов (специализированных).

Нельзя принимать в расчет поступившие денежные средства по сделке, которая в итоге признана несостоявшейся. Эти авансовые суммы исключаются из налоговой базы с привязкой ко времени фактического возврата средств.

Хотя налоговая база при УСН «доходы» на расходы не уменьшается, часть их может снизить сумму рассчитанного налога (подробнее об этом в данной статье).

Налоговая база УСН «доходы минус расходы»

Для предпринимателей, использующих объект УСН «доходы минус расходы», признание доходных поступлений осуществляется также, как для субъектов хозяйствования с объектом налогообложения «доходы». При этом показатель полученных средств разрешается уменьшать на ограниченный перечень расходов.

Список издержек регулируется законодательством и является закрытым. Затраты, влияющие на показатель налоговой базы, приведены в ст. 346.16 НК РФ:

• траты, направленные на покупку или изготовление объектов основных средств;
• ресурсы, предназначенные для модернизации, реконструкции, перевооружения технических линий, ремонт оборудования и других основных средств (включая арендуемые активы);
• затраты по приобретению НМА;
• платежи, произведенные по действующим договорам лизинга и аренды;
• материальные издержки;
• средства, выделяемые на оплату труда персонала;
• суммы выплаченных социальных пособий по больничным листам;
• размер перечисленных страховых взносов;
• НДС по оплаченной продукции;
• проценты по кредитам и вознаграждения по их обслуживанию;
• затраты, напрямую связанные с устранением пожароопасных факторов;
• осуществленные таможенные платежи по операциям импорта;
• содержание служебного автопарка;
• издержки по командировкам;
• оплата нотариальных услуг, бухгалтерских и консультационных;
• затраты на проведение аудита,
• оплата за товары, предназначенные для перепродажи.

К учитываемым в налоговой базе издержкам относятся расходы, обусловленные необходимостью публикации отчетности. Налогооблагаемую сумму разрешается уменьшить на величину истраченных средств на канцтовары, услуги по обеспечению связью. Реклама, освоение новых производственных возможностей и уплаченные налоговые обязательства со сборами – тоже образуют налоговую базу по УСН. Признанию подлежат издержки по гарантийному обслуживанию, комиссионным и агентским вознаграждениям, судебным сборам.

Налоговая база УСН с учетом расходов может быть сформирована только при условии, что затраты являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Признание доходов и затрат

Признание доходов и расходов для правильного выведения налоговой базы УСН осуществляется кассовым методом (п.п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ): доходы признаются на дату поступления денег/имущества, а расходы после фактической оплаты.

Все доходные поступления и затраты систематизируются и суммируются. Итоги выводятся накопительно с первого дня налогового периода, т.е. с начала года. Если платежи были получены в иностранной валюте, их сумма переводится в рублевый эквивалент. Для этой цели применяется официальный курс, установленный на дату получения дохода (публикуется на сайте ЦБ РФ). При натуральной форме расчетов стоимость ценностей определяется в рыночных ценах.

Налоговая база УСН

В системе любого налогообложения одной из ключевых величин выступает налоговая база УСН и по другим видам налогов. В п. 1 ст. 53 Налогового кодекса РФ оговорено, что налогооблагаемая база может представлять собой не только стоимостную оценку, но и физическую характеристику объекта, подлежащего обложению налогом. При применении упрощенной системы налогообложения порядок определения налоговой базы зависит от используемого субъектом предпринимательства объекта УСН – доходы либо доходные поступления за вычетом издержек.

Расчет налоговой базы на упрощенке по критерию «Доходы»

Определяют налоговую базу УСН «Доходы» всегда в денежном эквиваленте. В расчет берут суммы всех доходных поступлений за отчетный интервал времени (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

В составе учитываемых для целей налогообложения доходов по нормам ст. 346.15 НК РФ отражают вырученные средства:

• от реализационных операций;
• внереализационные поступления.

Под внереализационными доходами понимают, например, выручку по договорам аренды, продажи оборудования и других основных средств.

Важно, что исчисление налоговой базы УСН должно учитывать доходы в денежной и в натуральной форме. При проведении расчетов в неденежном виде их результат надо отражать всё равно в денежном эквиваленте. Оценку здесь производят в рыночной стоимости.

Законодательством предусмотрен ограниченный перечень расходный операций, которыми можно корректировать в меньшую сторону налогооблагаемую сумму с объектом «Доходы».

В итоге, вот какая налоговая база УСН берётся в расчет по объекту «Доходы» – это все поступления, появление которых зафиксировано банковской и кассовой документацией, за минусом таких издержек:

• возвращенные авансовые суммы, оказавшиеся невостребованными по причине срыва сделки;
• доходные поступления в адрес ИП, с которых удерживается подоходный налог;
• величина выручки, подлежащая обложению налогом на прибыль;
• доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Сумма вычисленного налога может быть скорректирована на величину страховых взносов, которые фактически перечислены ИП в отчетном периоде.

Расчет налоговой базы на упрощёнке по критерию «Доходы-Расходы»

Если бизнес применяет УСН 15%, налоговая база для него будет тоже выражена в денежных показателях. Её рассчитывают по разнице между доходными перечислениями на счета или в кассу фирмы/предпринимателя и понесенными затратами (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Уменьшение налогооблагаемой суммы разрешено на величину издержек, которые были понесены в отчетном периоде и указаны в ст. 346.16 НК РФ. Законодательно утвержденный список этих затрат является закрытым.

Теперь о том, как учитывают издержки при УСН. Определение налоговой базы с включением в нее затрат должно иметь место при условии экономической обоснованности расходных операций и проведении по ним оплаты. По платежам за товары и услуги необходимо иметь документальные подтверждения факта получения заказанной услуги или отгрузки продукции. При их отсутствии понесенные затраты не могут уменьшать налогооблагаемую величину.

При применении в качестве объекта налогообложения показателя «Доходы минус Расходы» итоговая сумма формируется по принципу кассового метода, как и налоговая база УСН 6%. То есть все доходные поступления и затратные операции признают в учете фирмы или предпринимателя датой фактического получения или перевода денежных средств (п. 1 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В расчетах должны участвовать операции и в рублях, и в иностранной валюте. Это правило распространяется на все виды хозяйственных операций.

Так, при получении дохода в иностранной валюте сумма такого поступления должна быть показана в учете в рублевом эквиваленте. В расчет налоговой базы УСН включают переведенные в рубли платежи по валютным счетам с применением курса Центробанка. При этом курсы обмена валют надо брать те, которые были актуальны:

• на дату получения денег (при доходных операциях);
• день оплаты счета (по расходным платежным документам).

Доходы и расходы в иностранной валюте

При опре­де­ле­нии на­ло­го­вой базы упро­ще­нец учи­ты­ва­ет как до­хо­ды и рас­хо­ды, вы­ра­жен­ные в руб­лях, так и те до­хо­ды и рас­хо­ды, ко­то­рые вы­ра­же­ны в ино­стран­ной ва­лю­те (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Ин­ва­лют­ные до­хо­ды и рас­хо­ды пе­ре­счи­ты­ва­ют­ся в рубли по курсу ЦБ РФ, ко­то­рый дей­ству­ет на дату по­лу­че­ния до­хо­дов или по­не­се­ния рас­хо­дов. На какую дату при­зна­ют­ся до­хо­ды и рас­хо­ды при УСН, можно про­чи­тать в ст. 346.17 НК РФ.

Доходы в натуральной форме

До­хо­ды, упро­щен­ца, ко­то­рые по­лу­че­ны в на­ту­раль­ной форме, учи­ты­ва­ют­ся по ры­ноч­ной сто­и­мо­сти в со­от­вет­ствии со ст. 40 НК РФ и с уче­том вли­я­ния на цены вза­и­мо­за­

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

• НДФЛ (для ИП).
• Налог на прибыль (для организаций).
• НДС (кроме экспорта).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять УСН в 2019 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

• Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
• Количество сотрудников менее 100 человек.
• Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года.

• Организации, имеющие филиалы.
• Банки.
• Страховые компании.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Инвестиционные фонды.
• Участники рынка ценных бумаг.
• Ломбарды.
• Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
• Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Организации и ИП на ЕСХН.
• Нотариусы и адвокаты частной практики.
• Участники соглашений о разделе продукции.
• Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
• Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• Иностранные компании.
• Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
• Частные агентства занятости.
• Организации и ИП на ОСН.
• Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2018 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

1. Доходы (ставка 6%).
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2019 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

• Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
• Количество сотрудников не более 100 человек.
• Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019 году

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2019 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2019 г.:

УСН: налоговая база, налоговые ставки, порядок расчета налога

Налоговая база – это сумма, с которой рассчитывается налог по установленной ставке. При УСН определение налоговой базы зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Расчет налога производится по следующей формуле

Сумма налога = Ставка налога*Налоговая база

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%. На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что названы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Перечень допустимых расходов является закрытым. Если какой-то вид расхода там не назван, его нельзя учесть в расчёте налога по УСН.

Исчисление налоговой базы при УСН предприниматели и организации осуществляют самостоятельно, определяя свои доходы и расходы.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно

Применяется Индивидуальными предпринимателями, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом

Патент выдается с любой даты, на период от 1-12 мес.включительно в пределах календарного года. В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Налоговая ставка 6%

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

Размер налога=Налоговая база* 6%

Пример: срок действия патента = 12 месяцев. Размер налога = (налоговая база /12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6

УТРАТА ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей

2. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек

3. если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки

ЕНВД

ЕНВД может применяться не на всей территории РФ. Принять решение о введении его в действие вправе только представительные органы муниципальных районов, представительные органы городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер для налогоплательщика, если на территории осуществления предпринимательской деятельности введен ЕНВД в отношении осуществляемой деятельности. С 1 января 2013 г. переход на ЕНВД становится добровольным и носит уведомительный характер. С 1 января 2018 г. ЕНВД будет отменен.

единый налог на вмененный доход может вводиться в отношении следующих видов деятельности:

§ оказания бытовых услуг населению;

§ оказания ветеринарных услуг;

§ оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

§ оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

§ оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

§ розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны общей площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

§ розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

§ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;

§ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

§ распространения наружной рекламы;

§ размещения рекламы на транспортных средствах;

§ оказания услуг по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв. м.);

§ оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;

§ оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении выше указанных видов предпринимательской деятельности в случае:

§ осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

§ осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;

§ если доля участия других организаций в организации, претендующей на применение единого налога на вмененный доход, превышает 25%;

§ если среднесписочная численность работающих превышает 100 человек;

§ если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

§ учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП,

§ БД — базовая доходность;

§ K1, К2 — корректирующие коэффициенты;

§ ФП — физический показатель.

§ К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент- дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент- дефлятор определяется Минэкономразвития РФ по согласованию с Минфином РФ и ежегодно, не позднее 20 ноября, публикуется им в «Российской газете». В 2010 году коэффициент — дефлятор К1 равен 1,295.

§ К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности, площадь информационных полей электронных табло, наружной рекламы и иные особенности.

Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Земельный налог

Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен гл. 31 НК РФ.

Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

· земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

· земельные участки из состава земель лесного фонда;

· земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

· земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

· 0,3% в отношении земельных участков:

· отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

· приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

· ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);

· 1,5% в отношении прочих земельных участков.