32 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Введение Понятие и виды налогоплательщиков

Виды налогоплательщиков

Основные виды налогоплательщиков в РФ – это юридические лица и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов за счет собственных средств в соответствии с налоговым законодательством (ст. 19 НК РФ). При этом налогоплательщики-организации делятся на российские и иностранные, а физические лица – на имеющих статус индивидуального предпринимателя и не имеющих его. Это, пожалуй, основная классификация налогоплательщиков.

В отдельные категории налогоплательщиков можно выделить предприятия, ведущие определенные виды деятельности. К примеру, те, кто работает в сфере добычи полезных ископаемых, или в сфере игорного бизнеса. Поскольку они обязаны уплачивать специфические налоги – соответственно, НДПИ и налог на игорный бизнес.

В отдельный вид налогоплательщиков также можно выделить тех, кто вправе применять налоговую льготу по тому или иному налогу (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Налогоплательщики: понятие, виды, права и обязанности

Разобравшись с понятием налогоплательщика и видами, перейдем к его правам и обязанностям.

Налогоплательщики, плательщики сборов и взносов имеют право (п. 1,3 ст. 21 НК РФ):

  • получать в своей ИФНС по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также получать бланки налоговой отчетности и разъяснения по их заполнению;
  • получать разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах от Минфина РФ, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований;
  • применять налоговые льготы при наличии на то оснований;
  • получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;
  • на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
  • на проведение сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, совместной с налоговиками, а также на получение акта сверки;
  • представлять свои интересы лично или через представителя;
  • представлять контролирующим органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
  • присутствовать при проведении выездной проверки;
  • получать копии акта налоговой проверки, решений налоговиков, а также налоговые уведомления, требования об уплате налогов;
  • требовать от должностных лиц контролирующих органов соблюдения налогового законодательства;
  • не выполнять неправомерные акты и требования контролирующих органов, не соответствующие законодательству;
  • обжаловать акты контролирующих органов и действия / бездействие их должностных лиц;
  • на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
  • на возмещение убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями / бездействием их должностных лиц;
  • на участие в рассмотрение материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов.

Также НК РФ устанавливает и иные права налогоплательщиков.

Теперь о том, что обязаны делать налогоплательщики (п. 1 ст. 23 НК РФ):

  • уплачивать налоги;
  • встать на учет в налоговых органах, если НК РФ того требует;
  • вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, если НК РФ того требует;
  • сдавать в ИФНС по месту учета налоговую отчетность;
  • представлять в налоговые органы и их должностным лицам в определенных случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
  • выполнять законные требования налоговиков об устранении нарушений налогового законодательства, не препятствовать законной деятельности налоговиков при исполнении ими служебных обязанностей;
  • хранить данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов в течение 4 лет;
  • нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Также организации должны представлять в свою ИФНС годовую бухотчетность после окончания отчетного года (за некоторым исключением), а ИП, нотариусы и адвокаты по запросу налоговиков должны представлять книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Кроме того, все организации и ИП должны сообщать в налоговую по месту учета (п. 2 ст. 23 НК РФ):

  • о своем участии в российских организациях (кроме участия в хозяйственных товариществах и ООО), если доля прямого участия превышает 10%;
  • обо всех обособленных подразделениях организации, созданных на территории РФ (кроме филиалов и представительств), об изменениях в сведениях о них, а также о подразделениях, через которые прекращается деятельность организации.

Другие обязанности налогоплательщиков, а также плательщиков сборов и страховых взносов также установлены НК РФ.

Понятие и виды налогоплательщиков;

Налоговая компетенция публично-правовых образований

К ним относятся РФ, субъекты РФ и муниципальные образования. НК РФ не называется в качестве субъектов муниципальные образования, но данные образования безусловно к ним относятся.

Согласно К РФ к исключительномуведению РФ относятся:

1) Установление единого исчерпывающего перечня налогов и сборов, взимаемых на территории РФ

2) Деление налогов и сборов на виды, а именно, федеральные, региональные и местные

3) Установление оснований возникновения и порядка исполнения налоговых обязанностей

Основание возникновение – наличие объекта налогообложения

4) Определение прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и других участников

5) Установление форм и методов налогового контроля

6) Установление ответственности за совершение налоговых правонарушений

7) Определение порядка обжалования актов и действий налоговых органов и их должностных лиц

8) Полное регулирование федеральных налогов и сборов

К совместному ведению РФ и субъектов РФ и муниципальных образованийотносится регулирование региональных и местных налогов

РФопределяет плательщиков региональных и местных налогов, объекты налогообложения, налоговую базу, минимальную и предельную налоговую ставку, налоговый период и порядок исчисления налогов. Субъекты РФимуниципальные образованиявводят региональные и местные налоги на своей территории, определяют налоговые ставки в пределах, установленных налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налогов, а также могут предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования.

Читать еще:  Единая упрощенная налоговая декларация

Категория налогоплательщиков является специфической, так как данный субъект характерен только для налогового права.

Налогоплательщикамии плательщиками сборовпризнаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (статья 19 НК). Налогоплательщики и плательщики сборов равны по статусу и имеющимся правам и обязанностям.

К организациям относятся:

1) Российские организации, т.е. юридические лица, образованные по законодательству РФ

2) Иностранные организации, т.е. иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а также международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют их налоговые обязанности в месте своего нахождения и не являются самостоятельными налогоплательщиками

К физическим лицамотносятся:

3) Лица без гражданства

5) Лица, осуществляющие деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг (например, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, частные охранники, детективы)

Возраст налогоплательщика не влияет на его правовой статус, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении последующих 12 месяцев.

НК РФ в статье 20 устанавливает ряд критериев, признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения. По общему правилу, это физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Можно выделить 4видавзаимозависимости:

1) Основанная на имущественных отношениях, когда одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации более чем на 20%

Правовое положение налогоплательщиков и надоговых агентов

Действтвие актов зак-ав о налогах и сборах.

Общий порядок вступл в силу ФЗ : опублик ФЗ вступает в теч 7 после 10 после его офиц публикования.

Особенности введения их в действия:

Ст. 5 Нк, акты зак-ва о нал и сборов вст в силу не ранее 1 месяца со дня офиц опубликования (не ранее 1 числа очередного нал периода).

Для установления новых нал и сборов вступает в силу не ранее 1 месяца со дня офиц опублик; не раннееи1 января года, следующего года после их принятия.

Акты зак-ва о нал и сборах улучш положение налогоплательщика могут вступ в силу с момента опубликования, если это прямо в них указано.

Ст 19. Налогоплательщики— физ лица и организации, на которых в соотв с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В узком смысле: организация или физ лицо, на кот возложена обяз-ть уплачивать конкретный налог.

Основу прав полож налогоплательщиков сост их налоговая правосубъектность, кот включ в себя: правоспособность и дееспособность.

Нал правоспособность- предусм нормами НЗ-ва способность иметь права и обязанности в сфере налогообложения. Она явл одинаковой и закрепляется за всеми налогоплательщиками (с момента рождения и до смерти).

Нал правоспособность юр лиц — с момента гос регистрации до момента их ликвидации.

Нал дееспособность — предусм НЗ способность своими действиями приобретать права и обяз-ти в сф налогооблож, осущ и исполнять их. Составной частью явл нал деликтоспособность.

Нал деесп физ лиц с 16 лет. (ст. 107)

Филиалы не признаются налогоплательщиками (налог на прибыль и имущ-во)

Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение по месту нах которого оборудовано стационарные рабочие места (более чем на 1 месяц).

Виды налогоплательщиков:

1) физ лица (гр РФ, ин гр-не, ЛБГ). Среди физ лиц выделяется отдельная подгруппа — ИП. Объем их обязанность практически такой же как у организации. ИП: частные нотариусы; адвокаты, открывшие адвок кабинеты; главы крестьянских фермерских хозяйств.

2) организации (юр лица, созд в соотв с рос зак-вом, иностранные юр лица, кампании, др корпоративные образования, облад гражд правоспособностью, созданные в соотв с ин зак-вом, междунар орг-ии, а также созд на российской терр филиалы и представительства ин и междунар организаций.

В зав-ти от резидентского статуса:

— нал резиденты (у гос возникает полная нал юрисдикция (право облагать налогами, доход, полученный в любой стране мира). Физ лицо признается резидентом, если оно фактически нах на терр РФ не менее 183 дней в теч 12 следующих подряд месяцев (ст.207)

— нал нерезиденты (лица, в отнош которых гос обладает ограниченной нал юрисдикцией) Вправе облагать налогом только тот доход, который получен на ее территории).

Деление на рез и нерез только физ лиц. По аналогическому критерию, юр лица делятся на российские (полная нал юрисдикция гос) и иностранные ЮЛ (ограниченная).

С 1.01.2012 впервые появилось особая структура — консолидированная группа налогоплательщ.

КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

1. Консолидированная группа налогоплательщиков — добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков.

2. Участник консолидированной грчуппы: организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

3. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков — участник, на которого в соответствии с договором о создании консолидированной группы возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков и который в правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и налогоплательщики налога на прибыль организаций.

Читать еще:  Валютный контроль налоговыми органами

4. Документ, подтверждающий полномочия ответственного участника — договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, заключенный в соответствии с НК РФ и гражданским законодательством РФ.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА

1. Взаимозависимые лица для целей налогообложения — физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Права налогоплательщиков в ст 21:

1. информационные права — возможности получения налогоплательщиками налогово-значимой информации в нал сфере и защиты сведений от несанкционированного доступа: 1) право на получение бесплатной информации о налогах; 2) право на получение форм декларации и разъяснение к их заполнению; 3)право на получений письменных разъяснений по вопросам применения зак-ва о налогах и сборах; 4) право на сохранение сведений, кот сост нал тайну.

2. Право на налоговые льготы: 1) право использовать нал льготы; 2) право пользоваться отсрочной, рассрочкой и инвестиц нал кредитом;

3. Процессуальные права — участие налогоплательщ в различных контрольных процедурах. 1) участвовать в нал правоотнош лично или представителей; 2) пояснение нал органам по исчислению и . ; 3) присутствовать при выездной нал проверке; 4) участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки, вправе получать копии решений, уведомлений и требований нал органов.

4. права на защиту нарушенных прав 1)Налогоплательщик вправе не выполнять незаконные требования НО и ДЛ; 2) вправе требовать от ДЛ НО соблюдения НЗ-ва.; 3) вправе обжаловать решения НО , действий безд ДЛ, право возмещения убытков в полном объеме.

5. право на зачет или возврат излишне оплаченных или взысканных налогов.

Обязанности налогоплательщиков. Ст 23

Все обязанности налогоплательщиков делятся на 3 группы:

1. Общие (для всех без искл группналогоплательщиков)

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

3) не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

2. Рамочные (обяз-ти для возникновения кот требуются спец нормы нал кодекса):

1) встать на учет в налоговых органах;

2) вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

3) представлять налоговые декларации (расчеты);

4) представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

3. Специальные (для орг-ий и ИП):

1) представлять в налоговый орган по месту жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность

2) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

3) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели так же обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

1.1) о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств — в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) такого права;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);

4) о реорганизации или ликвидации организации — в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Читать еще:  Аннулирование налоговой декларации

7. Сообщения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.Если указанные сообщения переданы в электронной форме, такие сообщения должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего их,

Налоговые агенты.

188.64.169.166 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Введение

Налогоплательщиками в широком смысле слова признаются все организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по уплате каких-либо обязательных платежей. Однако более правильно называть налогоплательщиками тех лиц, которые обязаны уплачивать собственно налоги, все же остальные являются плательщиками сборов. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. — М.: ЮрИнфоР, 2001. — С. 94

Среди налогоплательщиков выделяют физических лиц и юридических лиц.

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, а также иными нормативными актами о налогах и сборах.

Цель контрольной работы — рассмотрение видов, прав и обязанностей налогоплательщиков.

1) Рассмотреть понятие и виды налогоплательщиков;

2) Изучение прав и обязанностей налогоплательщиков.

Понятие и виды налогоплательщиков

Участниками налоговых правоотношений являются конкретные физические лица и организации, выступающие в этих ролях. В соответствии со ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации). Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015) // СЗ РФ. — № 31. — 1998. — Ст. 3824.

Налогоплательщики являются центральным звеном в структуре участников налоговых правоотношений, поскольку именно в отношении их построено все налоговое законодательство, и их права и обязанности имеют конституционное закрепление.

Налогоплательщиков можно классифицировать по различным основаниям. Первое, наиболее крупное разделение проводится в отношении физических и юридических лиц. Брызгалин А. В. . Налоги и налоговое право. [Электронный ресурс]: Экономика. — URL: http://uchebnik-ekonomika.com/nalogi-nalogooblojenie-uchebnik/111-ponyatie-vidyi.html (дата обращения 25.06.2015)

Согласно, ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015) // СЗ РФ. — № 31. — 1998. — Ст. 3824.

Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы:

2) физические лица.

В налоговом праве понятие организации соотносится с понятием юридического лица, применяемым гражданским законодательством. В целях реализации предписаний НК РФ организации подразделяются на два вида:

1) российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;

2) иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

К числу налогоплательщиков-организаций относятся филиалы и иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, при условии, что налоговым законодательством на них возложена обязанность уплачивать конкретные налоги.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не являются, поскольку на основании ст. 19 НК РФ они только исполняют налоговые обязанности головных организаций в месте своего нахождения. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015) // СЗ РФ. — № 31. — 1998. — Ст. 3824.

Налогоплательщиками — физическими лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. На правовой статус налогоплательщика не влияет возраст налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения.

Среди налогоплательщиков — физических лиц выделяются особые категории субъектов — индивидуальные предприниматели и налоговые резиденты Российской Федерации. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Юристъ, 2003. — С. 97

Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К числу индивидуальных предпринимателей НК РФ также относит частных нотариусов, частных охранников и частных детективов. Индивидуальные предприниматели приобретают правовой статус налогоплательщика независимо от наличия гражданско-правового статуса предпринимателя. Так, п. 2 ст. 11 НК РФ указывает, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении налоговых обязанностей не вправе ссылаться на то, что не являются индивидуальными предпринимателями. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015) // СЗ РФ. — № 31. — 1998. — Ст. 3824.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector