30 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учёт курсовой разницы при усн в 2019 — 2020 году

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2019 — 2020 годах

Книга учета доходов и расходов: форма

То, что на упрощенке книгу доходов и расходов вести нужно, закреплено в ст. 346.24 НК РФ.

Существует два вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения. Обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой «упрощенцами» (организациями и ИП), посвящены приложения 1 (форма книги) и 2 (порядок заполнения, далее — Порядок).

Подробно ознакомиться с правилами ведения бухучета при УСН можно в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

Книга учета доходов и расходов при УСН: принципы отражения дохода

Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.

Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 1-м квартале у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.

Доход, образовавшийся в результате поступления выручки, так же как и расходы, следует отразить в книге учета доходов и расходов в даты, соответствующие операциям.

Сумму же кредита вносить в книгу не надо, поскольку согласно подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ кредитные средства объект налогообложения не формируют.

Книга учета доходов и расходов для ИП и организаций: особенности отражения операций при переходе с общего режима налогообложения

Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов.

Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.

Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 НК РФ не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.

Книга доходов и расходов: бланк при совмещении двух режимов

Некоторые налогоплательщики совмещают два режима: УСН и ЕНВД. В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ЕНВД, ни расходов по нему.

Это подтверждает письмо Минфина России от 29.10.2004 № 03-06-05-04/40. Авторы письма основываются на положениях п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Поскольку изменения в этот пункт не вносились, выводы, изложенные в письме, актуальны по сей день.

Кроме учета доходных и расходных операций в книге рассчитывается налоговая база и определяется размер убытков прошлых периодов, которые ее уменьшают (ст. 346.24 НК РФ, пп. 2.6–2.11, 4.2-4.7 Порядка).

А вот налог к уплате в книге учета доходов и расходов не рассчитывается — для этого предназначена налоговая декларация.

Книга доходов при УСН 6%

Если налогоплательщик, предпочтя работу на УСН, выбрал объект «доходы», в перечне операций следует указывать:

  • выплаты, которые разрешены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для уменьшения суммы налога (пп. 5.1-5.7 Порядка);
  • расходы в виде субсидий в рамках господдержки малого и среднего бизнеса;
  • расходы в виде выплат для стимуляции занятости безработных граждан (графа 5 разд. I, абз. 3–6 п. 2.5 Порядка).

Согласно абз. 7 п. 2.5 Порядка другие расходы налогоплательщики с объектом «доходы» могут вносить в книгу учета доходов и расходов по собственной инициативе. При их отсутствии разрешается не заполнять справку к разд. I, разд. II, разд. III, а также графу 5 разд. I (абз. 2 п. 2.5, пп. 2.6, 3.1, 4.1 Порядка).

Где скачать бесплатно книгу доходов и расходов 2019-2020 годов

Начиная с 2018 года налогоплательщики, применяющие УСН, для учета доходов и расходов должны использовать бланк книги доходов и расходов в редакции приказа Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Этот НПА дополнил форму КУДИР разделом V, в котором отражается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму единого налога по УСН для плательщиков УСН с объектом «доходы». Этим же приказом утверждены в изменения в Порядке заполнения КУДИР, как касающиеся заполнения этого раздела, так и содержащие технические правки.

Чистый бланк книги доходов и расходов 2019-2020 года можно в удобном формате бесплатно скачать в любом доступной справочно-правовой системе, а также на нашем сайте.

Итоги

Все упрощенцы, независимо от выбранного объекта налогообложения, заполняют I раздел КУДИР. Заполнение других разделов КУДИР обусловлено тем, какой объект налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы», применяет плательщик упрощенного налога. Для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы» с 01.01.2018 КУДИР дополнена еще одним разделом, в котором отражаются уплаченные суммы торгового сбора.

Читать еще:  Коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности

УСН доходы минус расходы в 2020 году

Статьи по теме

УСН — популярная система налогообложения для малого и среднего бизнеса. При данном налоговом спецрежиме допустимо выбрать один из двух объектов, от которых рассчитывается налог. В статье речь пойдет о налоговой базе «доходы минус расходы» в 2020 году.

Преимущества УСН с объектом «Доходы минус расходы» в 2020 году

Упрощенка с объектом «Доходы за минусом затрат» выгодна тем предприятиям или ИП, которые несут существенные расходы. Но при этом если деятельность убыточна, то имеет смысл остаться на ОСНО, т. к. в этом случае и НДС и налог на прибыль могут быть нулевыми. Такая ситуация может сложиться в начале деятельности предприятия или ИП, когда доходы еще невелики, а расходы носят скорее инвестиционный характер или направлены на улучшение деловой репутации.

Если же деятельность ведется с прибылью, то следует оценить налоговую нагрузку при разных объектах с учетом структуры затрат и действующей в регионе ставки. Без такого анализа невозможно сказать с уверенностью, будет ли выгодно использование упрощенки с базой «доходы минус расходы».

Особенности УСН доходы минус расходы

Бизнес на упрощенке освобождается от:

  • налога на прибыль — касается организаций (за исключением налога с дивидендов и с других операций, предусмотренных п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • НДФЛ в части предпринимательской деятельности — для ИП;
  • налога на имущество (за исключением налога с недвижимости по кадастровой стоимости);
  • НДС (за исключением импортных операций, операций по договорам доверительного управления, простого товарищества и др.).

От функций налогового агента налогоплательщики на УСН не освобождаются.

Некоторые уплаченные налоги могут быть приняты для целей снижения налоговой базы по единому упрощенному налогу.

Естественно, на вычеты по уплаченному НДС налогоплательщик права не имеет. Но зато может включать сумму налога в расходы.

Учет расходов и доходов на упрощенке в 2020 году

Доходы и расходы принимаются по кассовому методу. Это предусмотрено ст. 346.17 НК РФ. То есть обязательным условием является их оплата. При этом есть нюансы при получении доходов в материальной форме или при взаимозачетах. В этих ситуациях датой получения дохода или начисления расхода является дата подписания акта или соглашения в случаях взаимозачета, переуступки долга и т. п.

Аналогичная ситуация и в случае получения дохода не в денежном выражении — датой считается момент подписания акта приема-передачи или иного подобного документа.

Обратите внимание, что Минфин в письме от 20.05.2019 № 03-11-11/36060 разъяснил, что налогоплательщик, применяющий УСН, не может учесть в расходах предоплату на момент ее перечисления. А вот момент признания подобных затрат зависит от того, к какому расходу на УСН они относятся.

Предоплата, например, за товары, которые приобретены для перепродажи, признается по мере реализации таких товаров покупателям.

А, например, предоплата материальных расходов (например, услуг производственного характера), снижает налогооблагаемую базу после того, как контрагент окажет услуги и акт выполненных работ будет подписан.

Налоговый учет при УСН «Доходы минус расходы»

Все доходы и расходы упрощенца отражаются в основном налоговом регистре — книге учета доходов и расходов. Форма ее утверждена в приложении № 1 приказа Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Книга может заполняться как вручную, так и с помощью специальных программных продуктов.

Если упрощенка совмещается с другими системами налогообложения, то закон обязывает вести раздельный учет хозяйственных операций и активов налогоплательщика.

Доходы при УСН с базой «Доходы минус расходы»

Для определения доходов на упрощенке опираться следует на ст. 346.15 НК РФ. Которая в свою очередь отсылает к главе по налогу на прибыль. Условия для определения облагаемых доходов на упрощенке и ОСНО аналогичны.

Если полученные доходы приходится возвращать, но они принимаются к вычету в том отчетном периоде, в котором такой возврат состоялся (сумма не включается в расходы, а уменьшает доходы отчетного периода).

Расходы при УСН с базой «Доходы минус расходы»

К сожалению, перечень расходов, снижающих налогооблагаемую базу при УСН, строго регламентирован законодателями и является закрытым.

Все расходы, которые разрешено учесть, перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

По некоторым затратам есть нюансы. Так, расходы по основным средствам принимаются следующим образом:

  • актив должен быть оплачен (возможно, частично) и введен в эксплуатацию;
  • оплаченная стоимость основного средства снижает налоговую базу единовременно в одном налоговом периоде, но с разбивкой по оставшимся до конца года отчетным периодам в равных долях (то есть, если расход состоялся в первом квартале, то ежеквартально будет списываться четверть, а если в четвертом квартале — то база будет снижена сразу на всю сумму).

Расходы по товарам принимаются в момент их реализации, если к этому времени они уже были оплачены.

Налоговая ставка при УСН «Доходы минус расходы»

Для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» установлена дифференцированная ставка. Зависит она от того, укладывается ли налогоплательщик в лимиты.

Кроме того, основную ставку (для тех упрощенцев, кто соблюдает установленные ограничения) могут снижать и региональные нормативные акты.

Читать еще:  Как оплатить налог на имущество физических лиц через госуслуги

Посмотрите в таблице величины налоговых ставок.

При соблюдении лимитов по доходам (150 млн руб.) и численности (100 чел.)

При допустимом превышении лимитов по доходам (свыше 150 млн руб., но до 200 млн руб.) и численности (свыше 100 чел., но до 130 чел.)

От 5% до 15% (устанавливаются региональными нормативными актами). Возможно снижение ставки до 3% для р. Крым и г. Севастополь

Точную величину налога в своем регионе можно посмотреть на сайте налоговой инспекции.

Минимальный налог при УСН в 2020 году

Когда налогоплательщиком получен убыток или рассчитанный по обычной ставке налог оказался слишком низким, законодателями установлен минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Базой для начисления минимального налога являются доходы от деятельности. Ставка составляет 1%, ее снижение регионами Налоговым кодексом не предусмотрено.

При этом налогоплательщик вправе снизить налогооблагаемую базу будущих периодов на сумму разницы между минимальным налогом и налогом от доходов за минусом затрат.

Обратите внимание, что минимальный налог нельзя оплачивать в течение года. Авансовые платежи по единому налогу предусмотрены только по одной из баз — «доходы» или «доходы минус расходы».

То есть если в течение года расходы бизнеса превысили доходы, то можно авансовый платеж не перечислять, а вот по итогам налогового периода минималку придется заплатить в любом случае.

Сроки оплаты единого налога при УСН «доходы минус расходы» в 2020 году

Сроки оплаты налога при УСН в 2020 году указаны в таблице.

Подробнее об УСН-2019: определение выручки в валютном эквиваленте

Это третья часть из уникального трио, которое подготовили наши эксперты специально для бухгалтеров, применяющих в своей работе «упрощенку». Самые важные нюансы и новации этого года по теме «Подробнее об УСН в 2019 г.: практика применения» собраны воедино.

Первую часть можно прочитать здесь:

Вторую часть читайте здесь:

Выручка организаций от реализации товаров (работ, услуг) по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, определяется в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка Республики Беларусь на дату отражения выручки. В случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате отражения выручки или совпадает с ней, выручка от реализации определяется в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях (подп. 7.1 п. 7 ст. 328 НК * ).

При исчислении налога при УСН во внереализационные доходы включается положительная разница между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и суммой выручки в белорусских рублях, определенной путем пересчета суммы в иностранной валюте по официальному курсу Нацбанка Республики Беларусь, установленному на дату отражения выручки (подп. 3.21 п. 3 ст. 174, часть первая п. 8, часть первая подп. 9.1 п. 9 ст. 328 НК).

Такая разница определяется в том случае, когда дата отражения выручки от реализации активов предшествовала дате определения величины обязательства по договорам, в которых сумма обязательства выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

Указанная разница в составе внереализационных доходов отражается на дату поступления оплаты активов, а в случае прекращения обязательств по такой оплате по иным основаниям – на дату прекращения обязательств (полностью или в соответствующей части) (часть вторая подп. 9.1 п. 9 ст. 328 НК).

Важно! Образовавшиеся разницы отличаются от суммовых разниц в бухгалтерском учете. По договорам, в которых обязательства определены в белорусских рублях исходя из валютного эквивалента, вся положительная разница между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и суммой выручки от реализации облагается налогом при УСН, если дата отражения выручки предшествовала дате определения величины обязательства.

Пример 1

Сдача имущества в аренду является основной текущей деятельностью организации. Арендная плата составляет 1 000 евро и уплачивается в белорусских рублях по курсу Нацбанка Республики Беларусь на дату уплаты. Арендная плата за текущий месяц уплачивается не позднее 20-го числа следующего месяца. Оплата за май 2019 г. поступила 07.06.2019.

При ведении бухгалтерского учета в выручку от реализации в мае 2019 г. включаются 2 333 руб. (1 000 евро × 2,3330), так как при применении принципа начисления используется курс Нацбанка, установленный на дату сдачи в аренду, т.е. 31.05.2019.

Во внереализационные доходы в июне 2019 г. включается положительная разница в размере 25,4 руб. (1 000 евро × 2,3584 – 1 000 евро × 2,3330), так как дата отражения выручки от реализации предшествовала дате определения величины обязательства по договору.

При ведении учета в книге учета в выручку от реализации в июне 2019 г. включаются 2 358,4 руб. (1 000 евро × 2,3584), так как применяется курс Нацбанка, установленный на день зачисления денежных средств на счета организации (совпадает с датой определения величины обязательства), т.е. 07.06.2019.

Пример 2

Сдача имущества в аренду является основной текущей деятельностью организации. Арендная плата составляет 1 000 евро и уплачивается в белорусских рублях по курсу Нацбанка Республики Беларусь на дату уплаты. Арендная плата за текущий месяц уплачивается не позднее последнего числа текущего месяца. Оплата за май 2019 г. поступила 24.05.2019.

Независимо от того, ведет организация бухгалтерский учет или учет в книге учета, в выручку от реализации в мае 2019 г. включаются 2 315,8 руб. (1 000 евро × 2,3158), так как применяется курс Нацбанка, установленный на дату оплаты, т.е. 24.05.2019. Выручка от реализации определяется в размере подлежащей уплате суммы в белорусских рублях, так как дата определения величины обязательства (24.05.2019) предшествует дате отражения выручки (31.05.2019).

Читать еще:  Досрочная уплата ндфл возможна

В таблице в обобщенном виде представлены особенности отражения выручки от реализации по валютным договорам и по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

Особенности отражения выручки от реализации в зависимости от того, в чем выражена сумма обязательств по договору

В чем выражена сумма обязательств

Как отражается выручка организациями

Подробнее об УСН-2019: определение выручки в валютном эквиваленте

Это третья часть из уникального трио, которое подготовили наши эксперты специально для бухгалтеров, применяющих в своей работе «упрощенку». Самые важные нюансы и новации этого года по теме «Подробнее об УСН в 2019 г.: практика применения» собраны воедино.

Первую часть можно прочитать здесь:

Вторую часть читайте здесь:

Выручка организаций от реализации товаров (работ, услуг) по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, определяется в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка Республики Беларусь на дату отражения выручки. В случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате отражения выручки или совпадает с ней, выручка от реализации определяется в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях (подп. 7.1 п. 7 ст. 328 НК * ).

При исчислении налога при УСН во внереализационные доходы включается положительная разница между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и суммой выручки в белорусских рублях, определенной путем пересчета суммы в иностранной валюте по официальному курсу Нацбанка Республики Беларусь, установленному на дату отражения выручки (подп. 3.21 п. 3 ст. 174, часть первая п. 8, часть первая подп. 9.1 п. 9 ст. 328 НК).

Такая разница определяется в том случае, когда дата отражения выручки от реализации активов предшествовала дате определения величины обязательства по договорам, в которых сумма обязательства выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

Указанная разница в составе внереализационных доходов отражается на дату поступления оплаты активов, а в случае прекращения обязательств по такой оплате по иным основаниям – на дату прекращения обязательств (полностью или в соответствующей части) (часть вторая подп. 9.1 п. 9 ст. 328 НК).

Важно! Образовавшиеся разницы отличаются от суммовых разниц в бухгалтерском учете. По договорам, в которых обязательства определены в белорусских рублях исходя из валютного эквивалента, вся положительная разница между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и суммой выручки от реализации облагается налогом при УСН, если дата отражения выручки предшествовала дате определения величины обязательства.

Пример 1

Сдача имущества в аренду является основной текущей деятельностью организации. Арендная плата составляет 1 000 евро и уплачивается в белорусских рублях по курсу Нацбанка Республики Беларусь на дату уплаты. Арендная плата за текущий месяц уплачивается не позднее 20-го числа следующего месяца. Оплата за май 2019 г. поступила 07.06.2019.

При ведении бухгалтерского учета в выручку от реализации в мае 2019 г. включаются 2 333 руб. (1 000 евро × 2,3330), так как при применении принципа начисления используется курс Нацбанка, установленный на дату сдачи в аренду, т.е. 31.05.2019.

Во внереализационные доходы в июне 2019 г. включается положительная разница в размере 25,4 руб. (1 000 евро × 2,3584 – 1 000 евро × 2,3330), так как дата отражения выручки от реализации предшествовала дате определения величины обязательства по договору.

При ведении учета в книге учета в выручку от реализации в июне 2019 г. включаются 2 358,4 руб. (1 000 евро × 2,3584), так как применяется курс Нацбанка, установленный на день зачисления денежных средств на счета организации (совпадает с датой определения величины обязательства), т.е. 07.06.2019.

Пример 2

Сдача имущества в аренду является основной текущей деятельностью организации. Арендная плата составляет 1 000 евро и уплачивается в белорусских рублях по курсу Нацбанка Республики Беларусь на дату уплаты. Арендная плата за текущий месяц уплачивается не позднее последнего числа текущего месяца. Оплата за май 2019 г. поступила 24.05.2019.

Независимо от того, ведет организация бухгалтерский учет или учет в книге учета, в выручку от реализации в мае 2019 г. включаются 2 315,8 руб. (1 000 евро × 2,3158), так как применяется курс Нацбанка, установленный на дату оплаты, т.е. 24.05.2019. Выручка от реализации определяется в размере подлежащей уплате суммы в белорусских рублях, так как дата определения величины обязательства (24.05.2019) предшествует дате отражения выручки (31.05.2019).

В таблице в обобщенном виде представлены особенности отражения выручки от реализации по валютным договорам и по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

Особенности отражения выручки от реализации в зависимости от того, в чем выражена сумма обязательств по договору

В чем выражена сумма обязательств

Как отражается выручка организациями

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector