8 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Пояснительная записка к налоговой декларации по ЕНВД образец

Пояснительная записка к налоговой декларации по ЕНВД

poyasnitelnaya.jpg

Похожие публикации

Предоставление предпринимателям на ЕНВД возможности уменьшить сумму налога на величину расходов, затраченных на покупку, установку и настройку онлайн-кассы в размере до 18 000 руб. по каждой применяемой в деятельности ККМ, привело к необходимости пересмотра формы налоговой декларации по единому вмененному налогу, так как действующий документ не отражает величину вычета, заявляемого налогоплательщиком.

Проект новой декларации обсуждается, но пока не утвержден. Поэтому ИП на ЕНВД используют для отчетности прежнюю форму, опираясь на рекомендации налоговиков, прозвучавшие в письме № СД-4-3/3375 от 20.02.2018. После расчета ЕНВД и корректировки его величины на сумму страховых отчислений, следует учитывать сумму затрат на приобретение ККМ. Таким образом, отражается она непосредственно в сумме налога (строка 040 третьего раздела декларации по ЕНВД).

Уменьшение налога возможно до 0, отрицательных значений этого показателя в декларации быть не должно. Если остался неучтенный остаток налогового вычета, его величина учитывается в декларации за следующий налоговый период. Но, поскольку этот способ отражения затрат в сумме налога не дает возможности ИФНС увидеть размер понесенных расходов на ККТ, предусматривается обязанность бизнесменов, заявляющих право на применение вычета, подтвердить его величину. Таким подтверждающим документом является пояснительная записка к декларации по ЕНВД. Познакомимся с этим документом и порядком его заполнения.

Пояснительная записка к налоговой декларации по ЕНВД

Итак, до утверждения новой редакции декларации по ЕНВД, предприниматели-плательщики заполняют действующую форму, представляя вместе с ней в ИФНС приложение в виде пояснительной записки, утвержденной письмом ФНС № СД-4-3/3375. Этот документ аккумулирует сведения о применяемых бизнесменом кассовых аппаратах, прошедших соответствующую регистрацию в ИФНС. Заметим, что регистрации подлежат только те модели онлайн-касс, которые имеются в специальном госреестре ККТ и реестре фискальных накопителей. Непоименованные в нем модели налоговая инспекция регистрировать не будет, поэтому перед покупкой ККМ необходимо свериться с реестром на предмет наличия в нем приглянувшейся версии аппарата.

Пояснительная записка к налоговой декларации по ЕНВД заполняется на все единицы ККМ и обладает набором следующих реквизитов:

  • Название модели ККТ;
  • Заводской № модели ККТ;
  • Регистрационный номер ККТ, который присваивает ИФНС;
  • Дата регистрации ККТ в ИФНС – касса должна быть поставлена на учет в период с 01.02.2017 г. по 01.07.2019 г.;
  • Суммарные затраты по приобретению указанной модели ККТ, уменьшающие размер рассчитанного налога (их величина не может превышать установленный максимум вычета по одному экземпляру – 18 000 руб.);
  • Общая сумма затрат по покупке нескольких онлайн-касс (каждая из которых прошла регистрацию в ИФНС и включена в пояснительную записку), уменьшающая общую величину ЕНВД к уплате в бюджет за налоговый период.

Проверить контрольную цифру налога, подлежащего уплате, фигурирующую в строке 040 третьего раздела декларации, можно, уменьшив сумму рассчитанного налога на размер страховых отчислений, а затем вычесть сумму затрат по покупке и обслуживанию ККМ.

Приведем пример

ИП Родионов А.С. оформил декларацию за 2 квартал 2018, заявив право на вычет по покупке ККМ в сумме 33 000 руб. – 18 000 по одной онлайн-кассе и 15 000 – по другой. К декларации он приложил пояснительную записку с подтверждающей расходы объединенной суммой и документами, доказывающими произведенные приобретения.

Размер налога до уменьшения на сумму отчислений – 50 000 руб.

Сумма страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде – 12 000 руб.

Величина ЕНВД составит 5000 руб. (50 000 – 12 000 – 33 000). В строке 040 (3 раздел) декларации по ЕНВД будет указана сумма 5000 руб. – ЕНВД, уменьшенный на размер страховых отчислений и налоговых вычетов по ККТ.

poyasnitelnaya_obrazec.jpg

Скачать бланк пояснительной записки к декларации ЕНВД можно здесь.

Как заполнить пояснительную записку к декларации по ЕНВД на вычет по расходам на ККТ?

Вопрос

Как заполнить пояснительную записку к декларации по ЕНВД на вычет по расходам на ККТ? Итоговая сумма расходов больше 18 000 рублей. Нужно указывать сумму по факту или 18 000 рублей?

Ответ

Предприниматель вправе применить вычет в сумме расходов на приобретение ККТ. Размер вычета – не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ.

В действующей форме декларации нет отдельного поля для такого вычета. Новую форму декларации еще не приняли, она только в проекте. Пока образец не поменяли, ФНС рекомендует уменьшить налог в строке 040 раздела 3 декларации на сумму вычета. Если вычет больше чем налог, то в строке 040 поставьте «0». Ведь налог не может быть отрицательным. Разницу предприниматель вправе учесть в следующих периодах с учетом ограничений, установленных абзацами 4 и 5 пункта 2.2 статьи 346.32 НК. При этом к декларации ФНС рекомендует приложить пояснительную записку по форме из приложенияк письму от 20.02.2018 № СД-4-3/3375. В самой записке приводят информацию о наименовании и заводском номере ККТ, сумме вычета и др.

Важно: ЕНВД рассчитывают по каждому муниципальному образованию, где предприниматель состоит на учете в качестве плательщика по ЕНВД. Поэтому налог по конкретному ОКТМО можно уменьшить на расходы по приобретению только тех ККТ, которые применяете в данном муниципальном образовании.

Читать еще:  Учёт курсовой разницы при усн в 2019 - 2020 году

Пример, как отразить в декларации по ЕНВД вычет по расходам на покупку ККТ

Предприниматель Львов А.В. – плательщик ЕНВД, занимается несколькими видами деятельности на территории двух муниципальных образований:

1) в г. Мытищи (код ОКТМО – 46634101001) – хранением автотранспортных средств на платных стоянках (код вида деятельности – 04). Для этих целей он использует стоянку площадью 1000 кв. м;

2) в г. Волоколамск (код ОКТМО – 46605101001) – перевозкой грузов (код вида деятельности – 05). Количество автомобилей, используемых для перевозки, составляет: в январе–феврале – 5 штук, в марте – 6 штук.

В I квартале 2018 года Львов перечислил во внебюджетные фонды взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сотрудников, занятых:

 в г. Мытищи – 10 000 руб.;

 в г. Волоколамск – 12 000 руб.

В I квартале предприниматель перечислил вносы «за себя» в сумме 8096 руб. Эту сумму предприниматель решил полностью учитывать при расчете налога по деятельности в г. Мытищи.

В I квартале Львов купил и зарегистрировал две онлайн-ККТ. Одну стоимостью 20 000 руб. – в г. Мытищи, другую стоимостью 22 000 руб. – в г. Волоколамск.

Налог по деятельности в г. Мытищи
Декларацию по ЕНВД за I квартал 2018 года по деятельности в г. Мытищи предприниматель начал заполнять с раздела 2. В нем он отразил базовую доходность, физические показатели, корректирующие коэффициенты, налоговую базу и сумму налога.

Физический показатель – площадь стоянки в квадратных метрах. Месячная базовая доходность – 50 руб./кв. м. Коэффициент К2 равен 1.

Данные для определения базовой доходности по видам деятельности взяты из пункта 3 статьи 346.29 НК, а коэффициент К2 − из приложения 1 к решению Совета депутатов Мытищинского муниципального района Московской области от 20.10.2016 № 12/3. Коэффициент К1 на 2018 год равен 1,868.

В разделе 3 бухгалтер указал налоговую базу и сумму налога, а также страховые взносы, уменьшающие ЕНВД. По строке 040 бухгалтер указал сумму налога, подлежащую уплате по декларации за минусом расходов на покупку ККТ:

5934 руб. (1000 кв. м × 50 руб. × 1,868 × 1 × 15% – 10 000 руб. – 8096 руб. – 18 000 руб.).

После этого бухгалтер заполнил раздел 1.

Декларацию по ЕНВД за I квартал 2018 года Львов подписал и сдал в ИФНС по Мытищинскому району Московской области 19 апреля 2018 года. К декларации Львов приложил пояснительную записку с реквизитами ККТ и суммой расходов на приобретение в пределах допустимого вычета (18 000 руб.)

Налог по деятельности в г. Волоколамск
Декларацию по ЕНВД за I квартал 2018 года по деятельности в г. Волоколамск начал заполнять также с раздела 2.

Физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. Месячная базовая доходность – 6000 руб./трансп. средство. Коэффициент К2 равен 1,0;

Данные для определения базовой доходности по видам деятельности взяты из пункта 3 статьи 346.29 НК, а коэффициент К2 − из приложения 1 к решению Совета депутатов Волоколамского муниципального района Московской области от 29.09.2011 № 43-282. Коэффициент К1 на 2017 год равен 1,868.

В разделе 3 бухгалтер указал совокупную налоговую базу и общую сумму налога, а также страховые взносы и пособия, уменьшающие ЕНВД. По строке 040 бухгалтер указал «0», Так как разница между суммой налога к уплате и расходами на покупку ККТ отрицательная:

– 3101 руб. ((6000 руб./транспорт. средство × 5 шт. × 1,868 × 1,0 × 2 мес.) + (6000 руб./транспорт. средство × 6 шт. × 1,868 × 1,0 × 1 мес.)) × 15% – 12 000 руб. – 18 000 руб.)

После этого бухгалтер заполнил раздел 1.

Декларацию по ЕНВД за I квартал 2018 года Львов подписал и сдал в ИФНС по Волоколамскому району Московской области 19 апреля 2018 года. К декларации Львов приложил пояснительную записку с реквизитами ККТ и суммой расходов на приобретение в пределах допустимого вычета (18 000 руб.)

Заполняйте декларацию по ЕНВД в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Декларацию по ЕНВД программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую документ тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Как заполнить пояснительную записку к декларации по ЕНВД на вычет по расходам на ККТ?

Вопрос

Как заполнить пояснительную записку к декларации по ЕНВД на вычет по расходам на ККТ? Итоговая сумма расходов больше 18 000 рублей. Нужно указывать сумму по факту или 18 000 рублей?

Ответ

Предприниматель вправе применить вычет в сумме расходов на приобретение ККТ. Размер вычета – не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ.

В действующей форме декларации нет отдельного поля для такого вычета. Новую форму декларации еще не приняли, она только в проекте. Пока образец не поменяли, ФНС рекомендует уменьшить налог в строке 040 раздела 3 декларации на сумму вычета. Если вычет больше чем налог, то в строке 040 поставьте «0». Ведь налог не может быть отрицательным. Разницу предприниматель вправе учесть в следующих периодах с учетом ограничений, установленных абзацами 4 и 5 пункта 2.2 статьи 346.32 НК. При этом к декларации ФНС рекомендует приложить пояснительную записку по форме из приложенияк письму от 20.02.2018 № СД-4-3/3375. В самой записке приводят информацию о наименовании и заводском номере ККТ, сумме вычета и др.

Читать еще:  Госдума приняла в i чтении законопроект о повышении ндс

Важно: ЕНВД рассчитывают по каждому муниципальному образованию, где предприниматель состоит на учете в качестве плательщика по ЕНВД. Поэтому налог по конкретному ОКТМО можно уменьшить на расходы по приобретению только тех ККТ, которые применяете в данном муниципальном образовании.

Пример, как отразить в декларации по ЕНВД вычет по расходам на покупку ККТ

Предприниматель Львов А.В. – плательщик ЕНВД, занимается несколькими видами деятельности на территории двух муниципальных образований:

1) в г. Мытищи (код ОКТМО – 46634101001) – хранением автотранспортных средств на платных стоянках (код вида деятельности – 04). Для этих целей он использует стоянку площадью 1000 кв. м;

2) в г. Волоколамск (код ОКТМО – 46605101001) – перевозкой грузов (код вида деятельности – 05). Количество автомобилей, используемых для перевозки, составляет: в январе–феврале – 5 штук, в марте – 6 штук.

В I квартале 2018 года Львов перечислил во внебюджетные фонды взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сотрудников, занятых:

 в г. Мытищи – 10 000 руб.;

 в г. Волоколамск – 12 000 руб.

В I квартале предприниматель перечислил вносы «за себя» в сумме 8096 руб. Эту сумму предприниматель решил полностью учитывать при расчете налога по деятельности в г. Мытищи.

В I квартале Львов купил и зарегистрировал две онлайн-ККТ. Одну стоимостью 20 000 руб. – в г. Мытищи, другую стоимостью 22 000 руб. – в г. Волоколамск.

Налог по деятельности в г. Мытищи
Декларацию по ЕНВД за I квартал 2018 года по деятельности в г. Мытищи предприниматель начал заполнять с раздела 2. В нем он отразил базовую доходность, физические показатели, корректирующие коэффициенты, налоговую базу и сумму налога.

Физический показатель – площадь стоянки в квадратных метрах. Месячная базовая доходность – 50 руб./кв. м. Коэффициент К2 равен 1.

Данные для определения базовой доходности по видам деятельности взяты из пункта 3 статьи 346.29 НК, а коэффициент К2 − из приложения 1 к решению Совета депутатов Мытищинского муниципального района Московской области от 20.10.2016 № 12/3. Коэффициент К1 на 2018 год равен 1,868.

В разделе 3 бухгалтер указал налоговую базу и сумму налога, а также страховые взносы, уменьшающие ЕНВД. По строке 040 бухгалтер указал сумму налога, подлежащую уплате по декларации за минусом расходов на покупку ККТ:

5934 руб. (1000 кв. м × 50 руб. × 1,868 × 1 × 15% – 10 000 руб. – 8096 руб. – 18 000 руб.).

После этого бухгалтер заполнил раздел 1.

Декларацию по ЕНВД за I квартал 2018 года Львов подписал и сдал в ИФНС по Мытищинскому району Московской области 19 апреля 2018 года. К декларации Львов приложил пояснительную записку с реквизитами ККТ и суммой расходов на приобретение в пределах допустимого вычета (18 000 руб.)

Налог по деятельности в г. Волоколамск
Декларацию по ЕНВД за I квартал 2018 года по деятельности в г. Волоколамск начал заполнять также с раздела 2.

Физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. Месячная базовая доходность – 6000 руб./трансп. средство. Коэффициент К2 равен 1,0;

Данные для определения базовой доходности по видам деятельности взяты из пункта 3 статьи 346.29 НК, а коэффициент К2 − из приложения 1 к решению Совета депутатов Волоколамского муниципального района Московской области от 29.09.2011 № 43-282. Коэффициент К1 на 2017 год равен 1,868.

В разделе 3 бухгалтер указал совокупную налоговую базу и общую сумму налога, а также страховые взносы и пособия, уменьшающие ЕНВД. По строке 040 бухгалтер указал «0», Так как разница между суммой налога к уплате и расходами на покупку ККТ отрицательная:

– 3101 руб. ((6000 руб./транспорт. средство × 5 шт. × 1,868 × 1,0 × 2 мес.) + (6000 руб./транспорт. средство × 6 шт. × 1,868 × 1,0 × 1 мес.)) × 15% – 12 000 руб. – 18 000 руб.)

После этого бухгалтер заполнил раздел 1.

Декларацию по ЕНВД за I квартал 2018 года Львов подписал и сдал в ИФНС по Волоколамскому району Московской области 19 апреля 2018 года. К декларации Львов приложил пояснительную записку с реквизитами ККТ и суммой расходов на приобретение в пределах допустимого вычета (18 000 руб.)

Заполняйте декларацию по ЕНВД в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Декларацию по ЕНВД программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую документ тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Вычет по онлайн кассе в декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года

Эта статья была написана год назад, поэтому обращаю ваше внимание, дорогие читатели, что порядок вычета по ККТ за 2 квартал 2019 года представлен в новой статье, перейти на которую вы сможете по ссылке ниже…

План статьи:
1) Новая форма декларации по ЕНВД;
2) По какой форме отчитываться за 2 квартал 2018 года;
3) Пример заполнения пояснительной записки к декларации по ЕНВД;
4) Пример заполнения декларации по ЕНВД с вычетом по ККТ.

Читать еще:  Какие налоговые льготы предоставляют сегодня пенсионерам Российская газета

Новая форма декларации по ЕНВД

Как я ранее писала, все мы ожидаем публикации нового приказа ФНС России, которым будет утверждена новая форма декларации по ЕНВД. Дело в том, что налоговый вычет по ККТ ввели, а как его показать в отчетности – не успели внести поправки.

На сегодняшний день завершается процедура утверждения новой формы декларации по ЕНВД. Приказ ФНС России пока еще не был опубликован и, скорее всего, сдавать отчет за 2 квартал 2018 года мы будем по «старой» форме. Но это никоим образом не помешает применить вычет по ККТ.

Что изменится в новой форме декларации? Добавится новый раздел № 4, который называется «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». В этом разделе будет отражаться информация по онлайн кассе, расходы на которую мы и будем включать в состав вычета.

Есть доработанный приказ Федеральной налоговой службы, в котором можно посмотреть визуально, как будет выглядеть сама будущая форма декларации и новый раздел № 4. А также, можно посмотреть и почитать инструкцию по заполнению декларации по ЕНВД.

Давайте посмотрим «на картинке» как выглядит новый раздел № 4. Сначала рекомендую посмотреть на раздел № 3, на строку «040», где мы будем показывать сумму налогового вычета по онлайн кассе.

Новый раздел № 3 в декларации по ЕНВД

А теперь смотрим на новый раздел № 4 – вот как он будет выглядеть…

Раздел № 4 декларации по ЕНВД

В этом разделе надо будет отразить данные по вашей онлайн кассе, чтобы налоговый орган в ходе камеральной проверки смог проверить ваше право на налоговый вычет.

По какой форме отчитываться за 2 квартал 2018 года?

До тех пор, пока на будет опубликован новый приказ ФНС России и не вступит «в силу» новая форма декларации по ЕНВД, мы будем работать с прежней формой декларации.

За 2 квартал 2018 года по ЕНВД отчитаемся по форме, которая была утверждена приказом ФНС Росси от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016 г.). Предлагаю скачать форму декларации по ЕНВД .

А как тогда отразить расходы на покупку ККТ в «старой» декларации за 2 квартал 2018 года?

Как советует налоговая служба в письме от 20.02.2018 г. № СД-4-3/3375@, одновременно с представлением декларации налогоплательщикам целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет:
– наименование модели ККТ;
– заводской номер модели ККТ;
– регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
– дата регистрации ККТ в налоговом органе;
– сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
– общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Для этих целей Федеральная налоговая служба рекомендует использовать форму пояснительной записки.

Пример заполнения пояснительной записки к декларации по ЕНВД

Пояснительная записка заполняется в свободной форме и прикрепляется к самой декларации по ЕНВД. Если мы сдаем декларацию за 2 квартал 2018 года, тогда в «шапке» этой пояснительной записки надо указать код квартала – для второго квартала код будет 22.

Пример пояснительной записки

Посмотрите ниже на рисунок – там представлена табличка с кодам, чтобы вы не забывали, какой код надо ставить.

Коды налоговых периодов для ЕНВД

Для вашего удобства я специально набрала шаблон пояснительной записки за 2 квартал 2018 года, вы сможете его скачать , и в нем вам останется вставить только свои данные.

Пример заполнения декларации по ЕНВД с вычетом по ККТ

Итак, как сделать декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2018 года с учетом вычета по онлайн кассе?

Образец такого заполнения покажу вам на примере.

Предположим, что девушка работает парикмахером, зарегистрировала ИП, у нее есть два сотрудника, она купила онлайн кассу в мае 2018 года и общие расходы по ККТ ее составили 22 000 рублей (чуть больше, чем предусмотрено вычетом 18 000 рублей).

В примере я беру такой случай неординарный специально, чтобы вам было просто и легко понять, как отразить эту сумму в декларации.

Я вам сейчас дам для скачивания две декларации (они пока по старой форме, потому что на момент написания статьи новая форма еще не утверждена):

Для чего я так делаю – чтобы вы визуально сравнили и поняли, как вам надо сделать.

И можно посмотреть на итоговые картинки:

Первая – когда мы не включили вычет по ККТ

Вычет по ККТ в декларации по ЕНВД

Вторая – когда мы вычет по ККТ включили

Вычет по ККТ в декларации по ЕНВД

Если у вас будут вопросы, возникнут сложности, пишите мне . Моя задача – помочь каждому!

Удачной вам работы. Если вы хотите подписаться на мои новости, календарь бухгалтера, примеры заполнения – напишите мне и в строке «тема письма» или в «теле письма» напишите мне – какой вид рассылки хотите получать.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector