10 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Обзор Писем ФНС и налоговых изменений за II квартал

Обзор налоговых споров, рассмотренных ВС во II квартале 2018 г.

Полный текст комментируемого Обзора вы найдете:

Нельзя применить «энергоэффективную» льготу по налогу на имущество для нежилого здания

Ситуация. Организация перед введением в эксплуатацию многофункционального торгово-административного комплекса, в котором размещались апартаменты и парковка, провела его энергетическое обследование. По результатам зданию присвоен класс энергетической эффективности «A++», что закреплено в энергетическом паспорте. В связи с чем организация сочла следующее:

• здание имеет категорию энергоэффективности «Высокая»;

• по нему можно применить льготу по налогу на имущество организаций, предусмотренную п. 21 ст. 381 НК РФ.

И в результате не уплачивала этот налог.

Однако инспекция с таким подходом не согласилась. По ее мнению, не может быть применена «энергоэффективная» льгота по налогу на имущество в отношении такого нежилого здания, поскольку Закон об энергосбережении не предусматривает определение классов энергоэффективности для торгово-административных здани й статьи 11, 12 Закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ . Следовательно, энергетический паспорт получен не в рамках обязательной процедуры, предусмотренной законодательством.

Суды первой и апелляционной инстанций инспекцию не поддержали, признав, что организация могла ориентироваться на полученный энергетический паспорт. Однако суд кассационной инстанции счел инач е Постановление АС МО от 15.11.2017 № Ф05-13841/2017 .

От обложения налогом на имущество в течение 3 лет после постановки на учет освобождаются вновь вводимые объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, при условии что такие объекты:

или прямо поименованы в специальном правительственном перечне;

или им присвоен высокий класс энергоэффективности — но только в случаях, когда законодательством предусмотрено определение таких классов. А это правило действует лишь для многоквартирных домов, которые вводятся в эксплуатацию после их постройки, реконструкции или капремонта, если они подлежат государственному строительному надзор у ст. 12 Закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ .

С 01.01.2018 льгота по налогу на имущество в отношении высокоэнергоэффективных ОС действует лишь в тех субъектах РФ, в которых принят соответствующий зако н п. 1 ст. 381.1 НК РФ .

Вывод ВС. В отношении нежилых многофункциональных комплексов законодательство не предусматривает определение класса энергетической эффективности. Критерии для определения классов энергоэффективности нежилых зданий, строений и сооружений не утверждены.

Использование при энергетическом обследовании многофункционального комплекса методики расчета энергоэффективности, разработанной для многоквартирных домов, некорректно. Аналогия в этом случае не применима. Ведь у жилых и нежилых зданий имеются различия в особенностях энергопотребления.

Следовательно, даже при наличии энергетического паспорта, в котором указан высокий класс энергоэффективности, такой комплекс не попадает под льготу по налогу на имущество. И Судебная коллегия по экономическим спорам отказалась пересматривать постановление кассационной инстанци и п. 21 ст. 381 НК РФ; Определение ВС от 17.04.2018 № 305-КГ18-501 .

Несмотря на то, что это отказное определение, налоговая служба включила его в свой Обзор. Значит, инспекции должны будут им руководствоваться в своей работ е Письмо ФНС от 24.04.2018 № БС-4-21/7840 ; п. 5 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС и ВС, принятых во II квартале 2018 г. по вопросам налогообложения (далее — Обзор) .

Банкроты не выставляют счета-фактуры при продаже готовой продукции

Ситуация. Налоговая служба разъяснила в 2016 г., что с 01.01.2015 реализация компаниями-банкротам и Письмо ФНС от 17.08.2016 № СД-4-3/15110@ :

• товаров, иного имущества и имущественных прав не облагается НДС. В частности, если такое имущество изготовлено в ходе текущей производственной деятельности банкрота;

• работ и услуг, напротив, облагается этим налого м Письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-07-14/62525 .

Предприятие обратилось в Верховный суд с требованием признать это Письмо ФНС недействующим. По его мнению:

• продажа имущества банкротом не облагается НДС, только если оно включено в конкурсную массу;

• изготовленная в рамках текущей производственной деятельности продукция подлежит обложению НДС на общих основаниях.

Позиция ВС. Любая реализация банкротом товаров не облагается НДС с 01.01.2015. Ведь подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не разделяет виды реализуемого банкротом имущества.

В противном случае — если бы банкрот продавал изготовленную в текущем периоде продукцию с выделением НДС, выставляя счета-фактуры, — покупатель получил бы право на вычет этого налога. Однако в бюджет НДС, предъявленный банкротом, мог вовсе не попасть: уплата этого налога относится к 5-й очереди текущих требовани й ст. 134 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ . Такой подход противоречит экономической сущности НДС Решение ВС от 15.03.2018 № АКПИ17-1162 ; п. 6 Обзора .

Перевозка по РФ экспортируемых товаров может облагаться НДС по ставке 18%

Перевозка грузов из пункта А в пункт В по территории РФ может облагаться НДС по ставке 18%, даже если из пункта В груз пойдет на экспорт

Ситуация. Общество заключило с экспортером договор на ряд услуг, связанных с комплексной перевалкой груза, который должен был быть впоследствии экспортирован. В рамках выполнения этого договора общество заключило с экспедитором договор на транспортировку автотранспортом груза по России. Экспедитор не знал о том, что планируется экспорт товара, перевозку которого он организовал, и выставил заказчику (обществу) счета-фактуры с выделением НДС по ставке 18%. Сумма налога была выделена и в транспортных накладных.

Общество приняло этот НДС к вычету. Однако инспекция сочла такой вычет неправомерным, поскольку услуги были оказаны в отношении груза, подлежащего отправке на экспорт. По ее мнению, такие услуги надо было облагать по ставке 0% подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ . Значит, в счетах-фактурах экспедитора указана неверная ставка НДС и они не могут быть основанием для вычет а подп. 10, 11 п. 5 ст. 169 НК РФ .

Суды первой и кассационной инстанций согласились с инспекцией.

Вывод ВС. Ставка НДС 0% применяется, когда услуги по международной перевозке товаров оформляются как часть единого процесса перевозки экспортного товара за пределы РФ подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ; п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 . А когда экспедитор/ транспортная компания не знает об экспортном характере товара и привлекается лишь к его перевозке по российской территории, НДС надо исчислять по ставке 18% п. 3 ст. 164 НК РФ .

С 2018 г. перевозчики экспортных товаров, как и сами экспортеры, могут отказаться от нулевой ставки НДС не менее чем на 12 месяцев, подав в инспекцию соответствующее заявлени е п. 7 ст. 164 НК РФ .

Следовательно, общество имеет право на вычет НДС по услугам транспортной компании или экспедитора, организовавшего перевозку товаров по Росси и Определения ВС от 27.04.2018 № 307-КГ18-1802 , от 25.04.2018 № 308-КГ17-20263 ; п. 7 Обзора .

Инвестор имеет право на вычет, если жилой дом используется в облагаемой НДС деятельности

Ситуация. Общество выступало в роли инвестора при строительстве многоквартирного дома со встроенными нежилыми помещениями. Застройщик учитывал все расходы по строительству этого дома обособленно. Средства, перечисленные в интересах инвестора поставщикам и подрядчикам, не являлись расходами застройщика.

По окончании строительства:

• общество приняло жилой дом с нежилыми помещениями, отразило его в бухучете на счете 01 «Основные средства» и стало использовать в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС;

• застройщик выставил обществу сводный счет-фактуру. В том числе и по тем работам, которые были выполнены не самим застройщиком, а иными организациями, привлеченными им в рамках договора долевого участия;

• на основании этого счета-фактуры общество заявило вычет существенной суммы входного НДС. В результате заявлено возмещение НДС из бюджета.

Инспекция сочла вычет НДС необоснованным, сославшись на то, что передача объектов долевого строительства инвестору вообще не является реализацией и не облагается НДС статьи 39, 146, 171, 172 НК РФ; Закон от 25.02.99 № 39-ФЗ ; Закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ .

Вывод ВС. Возникновение у инвестора права на налоговый вычет не зависит от того, как ведутся расчеты за выполнение подрядных работ. Поэтому не важно, кто предъявил инвестору НДС: подрядная организация или застройщик/ технический заказчи к п. 22 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 . Инвестор может заявить вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным ему:

• непосредственно подрядными организациями, поставщиками товаров, работ, услуг;

• застройщиками в порядке перевыставления счетов-факту р п. 3 ст. 168 НК РФ . Сумма НДС, предъявляемая конкретному инвестору, определяется застройщиком на основании счетов-фактур, полученных им от подрядчиков и поставщиков, расчетным методом исходя из доли инвестора в сумме инвестиций на строительство объекта.

Читать еще:  Убыток в декларации по налогу на прибыль 2019 - 2020

Поскольку объект строительства используется обществом в облагаемой НДС деятельности, оно имело все основания для предъявления к вычету сумм НДС Определение ВС от 17.05.2018 № 301-КГ17-22967 ; п. 8 Обзора .

При УСН в расходах не учтешь стоимость имущественных прав

Ситуация. ИП, применяющий доходно-расходную упрощенку, приобретал имущественные права на квартиры в строящихся домах, которые затем продавал (заключая договор уступки). Стоимость приобретенных прав он учитывал в налоговых расходах. Однако инспекция решила, что таких расходов у упрощенцев быть не может. Ведь перечень их налоговых расходов установлен НК и является исчерпывающим.

Предпринимателю доначислили «упрощенный» налог, а также начислили пени по нему и штраф. Суды трех инстанций поддержали проверяющих.

Вывод ВС. Упрощенцам при определении сумм налоговых расходов надо ориентироваться на перечень, закрепленный в ст. 346.16 НК. В нем нет имущественных прав.

Такие права упоминаются в п. 2 ст. 346.17 НК — в этом пункте разъясняется, когда товары, работы услуги и имущественные права считаются оплаченными.

Однако это не расширяет автоматически перечень «упрощенных» расходов, а лишь устанавливает критерии, которым такие расходы должны соответствовать.

Следовательно, нельзя уменьшить базу по «упрощенному» налогу на стоимость имущественных прав Определение ВС от 09.04.2018 № 309-КГ17-23668 ; п. 11 Обзора . Такой подход соответствует ранее выработанной позиции ВС п. 13 Обзора практики, утв. Президиумом ВС 04.07.2018 .

Суд отметил, что налогоплательщик перешел на упрощенную систему добровольно. При этом он знал или должен был знать о невозможности включения в налоговые расходы вышеуказанных затрат.

При выходе из ООО участник должен платить НДФЛ, только если получил реальный доход

Ситуация. Участник при выходе из ООО в 2014 г. получил имущество, стоимость которого соответствовала действительной доле его участия в обществе. В декларации по НДФЛ такой доход он не отразил, поскольку стоимость полученного имущества не превышала его взнос в уставный капитал ООО.

Инспекция сочла это ошибкой. Ведь подобная норма гл. 23 НК действует лишь с 2016 г. и не имеет обратного действия. Суды трех инстанций поддержали инспекцию.

Вывод ВС. Общие принципы определения дохода закреплены в ст. 41 НК РФ. Им признается экономическая выгода. Поскольку в 2014 г. в гл. 23 НК РФ не было каких-либо специальных правил для определения дохода при выходе участника из ООО, надо ориентироваться именно на положения ст. 41 НК РФ. Ведь все сомнения должны решаться в пользу налогоплательщик а Определение ВС от 15.05.2018 № 4-КГ18-6 ; п. 13 Обзора .

Так что у бывшего участника ООО, получившего при выходе из общества имущество, стоимость которого меньше его первоначального взноса в уставный капитал, не возникает налоговая база по НДФЛ.

Такой подход соответствует ранее выработанной позиции Верховного суда Постановление Президиума ВС от 22.07.2015 № 8-ПВ15 .

В рассматриваемый Обзор налоговая служба включила и решение ВС, касающееся проверки рыночности цен, применяемых налогоплательщиком.

Суд в очередной раз указал, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Но только в совокупности и во взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т. п.) п. 3 Обзора практики, утв. Президиумом ВС 16.02.2017 .

Продажа товаров контрагенту, пусть и взаимозависимому, по ценам, которые были обоснованно снижены на 50% (к примеру, из-за больших объемов продаж), не может являться основанием для доначисления налого в Определение ВС от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327 ; п. 9 Обзора .

Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года

Новые налоги с 1 января 2020 года

К счастью, таких пока нет. Нового в налоговом законодательстве с 2020 года достаточно много. Но структура Налогового кодекса и перечень включенных в него платежей не менялись. Однако имейте в виду, что планы по расширению НК РФ у властей имеются, и кто знает, возможно, они станут реальностью уже со следующего года. Мы этого не пропустим. А пока давайте рассматривать состоявшиеся нововведения.

Итак, основные изменения налогового законодательства в 2020 году в той или иной мере затронули все основные налоги: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные платежи. Есть важные новости и по страховым взносам. Посмотрим их подробнее.

Скачать чек-лист по изменениям 2020 года вы можете здесь.

Изменения в налоговом законодательстве — 2020 для работодателей

Нововведений по налогам для работодателей несколько. Самые существенные касаются изменения порядка сдачи зарплатной отчетности: расчета 6-НДФЛ, справок 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Они затронут всех, кто имеет работников.

Во-первых, на месяц сокращен срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Теперь крайняя дата — 1 марта вместо 1 апреля. Во-вторых, до 10 человек снижен порог численности, дающей право представлять зарплатную отчетность на бумаге. А в-третьих, грядет слияние справок 2-НДФЛ с расчетом 6-НДФЛ. Но это будет только в 2021 году.

Вполне возможно, что с 2020 года вырастут «детские» вычеты по НДФЛ и размер дохода, в пределах которого они предоставляются.

Для организаций, имеющих в своем составе подразделения, предусмотрены определенные поблажки:

Имущественные налоги в 2020 году: много нового

Кардинально с 2020 года изменятся некоторые правила по имущественным налогам с организаций. Заметим, в выгодную для нас с вами сторону.

Вот какие отчеты отменят в 2020 году:

  • Отменяется сдача авансовых расчетов по налогу на имущество. Но обязанность платить авансы сохранится. Когда будете считать аванс по «кадастровому» имуществу, учитывайте этот новый нюанс.

Из-за отмены авансовых расчетов обновлена и форма декларации по налогу. Причем использовать новый бланк нужно уже в марте 2020 года при сдаче отчетности за 2019 год.

  • Юрлица перестанут декларировать транспортный и земельный налоги. Последние декларации сдаются за 2019 год, а по налогам за 2020-й расчеты сделают налоговики и разошлют их в виде специальных сообщений.

Срок оплаты таких уведомлений установлен, как 1 марта. Изменятся и сроки уплаты авансов по налогам на транспорт и землю.

В связи с отменой декларирования ТН и ЗН для компаний вводится обязанность сообщать в налоговую о наличии у них налогооблагаемого имущества, если вдруг не будет получено уведомление на оплату.

Заявить о льготах по этим налогам можно будет, подав соответствующее заявление на бланке, который вы найдете здесь.

Еще изменения по налогам в 2020 году

По налогу на прибыль с 2020 года:

Поправки по НДС затронули перечень случаев восстановления налога. Посмотрите, может быть, нововведения — как раз по вашему случаю.

Упрощенцев, возможно, ждет повышение налоговых ставок, а вместе с ним и рост лимитов по доходам и численности. А еще им разрешили чуть раньше списывать расходы на покупку недвижимости.

Для ИП в 2020 году:

Также в 2020 году:

Изменения в отчетности в 2020 году

Новые отчеты с 2020 года — последние новости таковы. Нас ждет изменение следующих форм:

  • декларации по налогу на прибыль — впервые по-новому отчитываемся за 2019 год;
  • декларации по налогу на имущество — новую форму также сдаем по итогам 2019 года;
  • декларации 3-НДФЛ — тоже с отчетности за 2019 год;
  • расчета по страховым взносам — его на новом бланке представляем за 1-й квартал 2020 года.

Что еще изменится в работе бухгалтера с 2020 года

Ждут нас и очень важные изменения в бухгалтерской отчетности с 2020 года. Прежде всего, это переход на обязательный для всех электронный способ ее подачи (за небольшим временным исключением). Но есть и положительный момент: сдавать баланс в Росстат больше не придется. Единственным госорганом, перед которым нужно отчитаться, станет ФНС. Вся финансовая отчетность будет стекаться в подконтрольный ей ГИР БО и там храниться. Пользоваться им смогут не только органы власти, но и мы с вами.

Не забывайте, что баланс за 2019 год составляется и сдается по новой форме. Изменилась и форма 2. Но ее по-новому нужно будет оформить за 2020 год. Хотя заполнить новый бланк можно и за 2019 год — добровольно. Для проверки отчетности рекомендуем пользоваться контрольными соотношениями от ФНС.

Учитывайте также зарплатные нововведения:

  • традиционное повышение МРОТ — с 01.01.2020;
  • введение с 2020 года отчета по трудовым книжкам;
  • требование указывать код вида выплаты в платежках на зарплату и другие платежи работникам — с 01.06.2020.
Читать еще:  Как рассчитать единый налог на вменнный доход

Итоги

Последние новости по налогам с 2020 года — теперь вы их знаете. А если изменится что-то еще, мы обязательно вам сообщим. Читайте наш сайт, и ни одна инициатива законодателей не станет для вас неожиданностью и неприятным сюрпризом.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

Федеральный закон от 23.04.2018 № 105-ФЗ

«О внесении изменения в ст. 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей»

С 1 января 2018 г. не облагаются НДФЛ суммы ежемесячной выплаты семьям, имеющим детей. В связи с этим в ст. 217 НК РФ внесено изменение, предусматривающее включение в перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка.

Положения закона распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 г.

«О внесении изменений в гл. 25 части второй НК РФ»

Дополнен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.В перечень таких доходов включены суммы прекращенных обязательств по договорам субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), при осуществлении в отношении банка мер по предупреждению банкротства и доходы в виде имущества, полученного от реализации Банком России облигаций федерального займа.

Введены положения, касающиеся использования сформированных банками резервов на возможные потери по ссудам в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

Так, предусмотрено, в частности, что суммы резервов, не полностью использованные банком на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной, до отзыва (аннулирования) у него лицензии, не подлежат восстановлению в составе доходов.

После отзыва лицензии такие суммы фиксируются и используются в порядке, установленном Банком России.

Письмо ФНС РФ от 23.03.2018 № БС-4-11/7715@

«О порядке применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц»

Размер имущественного налогового вычета между совладельцами недвижимости может быть перераспределен в последующих налоговых периодах. При приобретении недвижимости в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределялся между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Поскольку погашение процентов по ипотечным кредитам распределено на длительный период времени, сумма имущественного налогового вычета может быть определена в полном объеме только после погашения кредита (займа).

В связи с этим сообщается, что распределение вновь понесенных расходов в части процентов по кредиту может быть изменено по усмотрению супругов в последующих налоговых периодах.

«О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Дополнен перечень операций, не облагаемых НДС. К операциям, не признаваемым объектом налогообложения НДС, отнесена передача на безвозмездной основе в собственность некоммерческой организации, осуществляющей проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», объекта недвижимого имущества для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии «Формула-1», а также нематериальных активов, необходимых для обеспечения функционирования указанного объекта недвижимого имущества, объектов инфраструктуры, движимого имущества.

Принятые к вычету при создании данных объектов суммы НДС восстановлению не подлежат.

Кроме того, согласно дополнению в ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС оказание услуг агентом РФ при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, составляющего государственную казну.

Письмо ФНС РФ от 30.05.2018 № БС-4-11/10419@

«О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц»

В случае продажи индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕНВД, грузового автотранспорта возникает обязанность исчислить НДФЛ. ИП, осуществляющим деятельность по перевозке грузов, подпадающую под действие специального налогового режима в виде ЕНВД, был продан грузовой автотранспорт в связи с прекращением деятельности.

Сообщается, что реализация автотранспортных средств не относится к виду деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, в связи с чем в отношении дохода, полученного от такой реализации, необходимо исчислить НДФЛ.

Указано, что если к моменту продажи транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не прекращена, то такой налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации на суммы профессиональных налоговых вычетов — фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Налоговый контроль

С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов. Это одно из ключевых новшеств 2019 года.

10-процентная ставка НДС по отдельным видам товаров и услуг сохранена (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Применяйте новую ставку, если отгрузили товары работы и услуги, начиная с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет.

Однако рекомендуем проверить условия договоров, которые будут действовать в 2019 году году. Скорее всего, к ним потребуется составить дополнительное соглашение с учетом новой ставки НДС.

Также см. “Ставка НДС в 2019 году: как ее применять“.

Правительство России решило скорректировать перечень кодов продовольственных и детских товаров, реализация которых облагается НДС по пониженной ставке 10 процентов (постановление от 31.12.2004 № 908). С 2019 года список кодов для НДС 10% действует в новой редакции. Соответствующее постановление от 06.12.2018 № 1487 опубликовано на официальном сайте правовой информации.

Новое постановление № 1487 вносит уточнения в следующие разделы списка кодов продовольственных товаров:

  • «Скот и птица в живом весе»;
  • «Мясо и мясопродукты»;
  • «Молоко и молокопродукты»;
  • «Овощи (вкл. картофель)»;
  • «Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы».

В отношении детских товаров уточнены коды по следующим разделам:

  • «Трикотажные изделия…»;
  • «Швейные изделия…»;
  • «Кровати детские»;
  • «Пластилин»;
  • «Подгузники»;
  • «Игрушки»;
  • «Матрацы детские»;
  • «Одеяла детские»;
  • «Белье постельное».

Подробнее об этом см. “Что изменилось в перечне товаров с НДС 10% с 2019 года“.

Правительство РФ скорректировало перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе. Поправки, большей частью, технические. Однако, например, в “детском” перечне появятся масса для лепки, тесто для лепки, полимерная глина и другая аналогичная продукция для детской лепки, в том числе в комплекте с формами и иными принадлежностями.

Напомним, что в книге продаж регистрируются счета-фактуры и некоторые другие документы. Данные книги продаж формируют показатели декларации по НДС.

Ставка по НДС с 2019 года повышается до 20 процентов. В связи с этим форму книги продаж скорректировали.

Подробнее об этом см. “Новая форма книги продаж с 2019 года: что изменилось“.

С 1 января 2019 года порядок заполнения журнала учета счетов-фактур также поправили: 18 процентов заменили на 20%.

Подробнее о новом бланке см. “Что изменилось в журнале учета счетов-фактур с 2019 года“.

Новую форму декларации по НДС нужно применять с отчетности за I квартал 2019 года. Коррективы связаны с новым порядком расчета и уплаты НДС.

Новую ставку НДС 20 процентов и расчетную ставку 20/120 в новом бланке следует указывать в разделе 3, разделе 9, а также в приложении к разделу 9 декларации.

Обратите внимание: в разделе 3 новой декларации по НДС вместе с новыми ставками можно будет указывать и “старые” – 18 процентов и 18/118. Их потребуется применять к переходящим операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились уже в 2019 году.

Также см. “Что изменилось в декларации по НДС с 2019 года“.

Обновленный формат требования о представлении пояснений к декларации по НДС будет применяться с 25 января 2019 года. Об этом предупреждает ФНС.

Новый электронный формат требования о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС был опубликован в письме от 25.09.2018 N ЕД-4-15/[email protected]

Также ФНС обновила xsd-схему ответа на требование о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС. Данные изменения вводят перечень новых кодов видов операций – 33 – 44 в связи с вступлением в силу с 01.01.2018 Федеральных законов от 27.11.2017 № 335-ФЗ, № 341-ФЗ, а также № 350-ФЗ. Этиаконы ввели в России систему Tax Free, перевели плательщиков ЕСХН на уплату НДС и изменили порядок применения НДС при экспорте.

С 1 января 2019 года при реализации макулатуры НДС нужно платить в общем порядке (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Поправки в статью 161 НК РФ устанавливают, что с 1 января 2019 года покупатели макулатуры (компании и ИП) признаются налоговыми агентами по НДС, которые обязаны исчислять расчетным методом и уплачивать НДС при скупке макулатуры вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет.

Читать еще:  Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2019 - 2020

До 1 января 2019 года действовала норма статьи 149 НК РФ, согласно которой реализация макулатуры не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС. С 01.01.2019 эта норма утрачивает силу. На покупателей мукулатуры будут распространятся правила по НДС, действующие при реализации сырых шкур, металлолома и алюминия вторичного и его сплавов.

С 1 января 2019 года под налогообложение НДС попадают электронные услуги иностранных организаций, оказываемые через Интернет, независимо от того, кто является их конечным потребителем (покупателем). Одновременно с этим с российских организаций и ИП будут сняты обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС в случае приобретения ими электронных услуг (п. 9 ст. 174.

Другими словами, иностранные поставщики электронных услуг будут обязаны платить НДС за всех покупателей, включая юридические лица (а не только граждан). Основание: подп. «а» п. 13, п. 14 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ,

С 1 января 2019 года российские организации и ИП, которые покупают электронные услуги иностранных организаций, больше не признаются налоговыми агентами этих компаний.

С 1 января 2019 года подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693 (подп. «б» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В случае приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций предъявленный НДС российский покупатель (организация или предприниматель) сможет зачесть при наличии договора и выделении НДС в счете (важно – без оформления счетов-фактур). Основание: Подп. «а» п. 13, п. 14 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

С 1 января 2019 года нулевую ставку НДС допускается подтверждать не копиями, а электронными реестрами таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных, перевозочных и других документов. Это возможно, в частности, при:

  • вывозе в таможенной процедуре реэкспорта товаров, указанных в абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ;
  • пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;
  • перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (кроме услуг, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 164 НК);
  • международных перевозках.

В 2019 году услуги по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно по-прежнему облагаются НДС по ставке 0 процентов.

Ранее планировалось, что нулевая ставка при осуществлении указанных перевозок должна действовать до конца 2018 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ в старой редакции). Однако льготный период пролонгировали до 31.12.2024 (ст. 2 Закона № 303-ФЗ).

Кроме того, в 2019 году право исчислять НДС по нулевой ставке предоставлено плательщикам, осуществляющим внутренние авиаперевозки пассажиров и багажа, при которых пункт отправления и (или) пункт назначения расположен на территории Дальневосточного федерального округа (пп. «а» п. 3 ст. 1 Закона № 303-ФЗ). Ставка 0 % в отношении таких перевозок применяется уже с 01.10.2018 (ч. 2 ст. 5 Закона № 303-ФЗ).

С 1 января 2019 года не облагаются НДС перевозки по регулируемым тарифам на основании госконтрактов. Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ.

Стоит заметить, что действующие до 2019 года нормы освобождали от НДС услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд.

Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров и багажа на основании государственного или муниципального контракта статья 149 НК РФ не предусматривала.

Однако закон о регулярных перевозках пассажиров наземным транспортом (от 13.07.2015 № 220-ФЗ) разрешает осуществлять пассажирские перевозки по регулируемым тарифам только на основании государственного или муниципального контракта. И получалось, что формулировки НК РФ требовали уплаты НДС при осуществлении пассажирских перевозок.

С 1 января 2019 года данная неточность устранена – от НДС освобождаются указанные работы (услуги), осуществляемые на основании государственных или муниципальных контрактов.

С 1 января 2019 года участники проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, вправе не платить НДС в течение 10 лет со дня, когда получили такой статус. Порядок и условия освобождения установлены статьей 145.1 НК РФ. Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ.

С 1 января 2019 года изменится состав услуг, освобождаемых от НДС (изменения в статью 149 НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Поправки освобождают от НДС услуги по техуправлению морскими судами и судами смешанного (река – море) плавания, оказываемых иностранным лицам, эксплуатирующим морские суда и суда смешанного плавания, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств.

Перечень льготных услуг будет определяться Правительством РФ.

С 1 января 2019 года можно отказаться от льготы по НДС при гарантийном ремонте и техобслуживании товаров. Для этого не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого решили не пользоваться освобождением, нужно направить в ИФНС соответствующее заявление. Например, чтобы не применять освобождение со II квартала, заявление следует подать не позднее 1 апреля. Отказаться можно как минимум на год (п. 5 ст. 149 НК). В случае отказа от льготы входной НДС можно принять к вычету.

Обзор изменений в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года

Много поправок было внесено в Налоговый кодекс в текущем 2018 году. Я хочу вам показать, какие изменения вступают в силу с 1 января 2019 года.

Представляю Обзор изменений налогового законодательства в удобной таблице.

Почитать порядок работы и скачать для себя инструкцию можно в моей статье – « Налог на профессиональный доход ».

Приглашаю почитать мою статью , где я рассказываю о том, какие коэффициенты будут изменены, для каких налогов и для чего они применяются.

Форма декларации обновлена, и она немного упростилась. Приглашаю скачать новую форму декларации 3-НДФЛ .

– полевое довольствие в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях;

– доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности;

– выплата для приобретения жилых помещений (доход в виде жилого помещения), предоставляемая в соответствии с Законом о статусе судей в РФ.

Чтобы «попасть» под эту льготу, надо было быть налоговым резидентом РФ. С 1 января 2019 года условие «быть резидентом» отменяется.

Единый налоговый платеж – это денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога или налога на имущество.

Основание: приказ ФНС России от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509@; письмо ФНС России от 24.09.2018 г. № БС-4-21/18640

Share this post for your friends:
Friend me:

Навигация по записям

3 мысли о “Обзор изменений в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года”

Роман, стоимость консультации зависит от ее темы и от того, какую именно консультацию вы хотите получить. Если вас интересует полная письменная консультация со ссылкой на нормы действующего законодательства — стоимость составляет 1000 рублей.
Обычная устная простая консультация — бесплатно. Если вы подпишетесь на мой канал на YouTube https://clck.ru/EuE6A, то получите от меня бесплатную консультацию.

Сколько стоит у Вас консультация?

Возврат налога для вашей семьи

Подпишись на наши новости

Выбрать рубрику статей

Наша группа ВКонтакте

Новые формы справок 2-НДФЛ

Свежие налоговые новости

  • Зарплатная комиссия: как подготовиться к ней? 19.11.2019
  • Работодатели должны будут передавать в ПФР сведения о трудовой деятельности работников 19.11.2019
  • «Жесткая» работа сотрудников ПФР в городе Армавире 15.11.2019
  • Единая Россия хочет ввести новые налоги для дачников: так ли это? 02.11.2019
  • Убытки на фондовом рынке – можно зачесть с прибылью 2016 года. Еще есть время. 10.10.2019

Возврат налога в семью

Примеры заполнения декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года

Подпишитесь на нашу рассылку на налоговые новости

Налоговые новости на канале

Статьи по налогам

  • Зарплатная комиссия: как подготовиться к ней? 19.11.2019
  • Работодатели должны будут передавать в ПФР сведения о трудовой деятельности работников 19.11.2019
  • «Жесткая» работа сотрудников ПФР в городе Армавире 15.11.2019
  • Единая Россия хочет ввести новые налоги для дачников: так ли это? 02.11.2019
  • Убытки на фондовом рынке – можно зачесть с прибылью 2016 года. Еще есть время. 10.10.2019

Вы купили жилье в кредит?

Порядок сальдирования убытков для целей НДФЛ

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector