Минфин отдельный налог на жильё введен не будет
Новости Экономика
06.07.11
Архив
Минфин: налог на недвижимость не будет введен в 2012 году Чиновники ждут выборов и скачка цен на жилье
Минфин РФ пока не видит возможности для введения единого налога на недвижимость по ее рыночной стоимости в 2012 году даже в отдельных регионах. «Я просто не представляю, как это можно сделать», – констатировал замминистра Сергей Шаталов. Ранее президент Медведев пообещал с 2012 года начать в 12 «экспериментальных» регионах взимать налог на недвижимость, исходя из рыночной стоимости квартир. Сейчас Минфин официально признал, что чиновники не успевают подготовить законы и опись квадратных метров. Еще одной причиной может оказаться желание перенести непопулярную акцию на послевыборный период и дождаться 25% повышения цен на жилье.
«Должна быть массовая оценка системы даже в отдельных регионах, которые будут готовы к тому, чтобы это сделать. Пока этого нет», – сокрушался замминистра финансов Сергей Шаталов. По его словам, региональные и местные органы власти должны принять нормативные акты, регулирующие параметры и механизмы сбора налога на недвижимость на своих территориях. Эти акты должны быть опубликованы до 1 декабря, чтобы с 2012 года начать сбор этого налога. «Принять такие законы и определить они могут в том случае, если будет федеральный налог, то есть глава в Налоговом кодексе, который, соответственно, должен быть опубликован и вступить в действие в сентябре».
Между тем соответствующий закон, принятый несколько лет назад Госдумой в первом чтении, нуждается теперь в серьезной корректировке, которая, по его словам, пока не проводилась. «Надо определиться со ставками, льготами, правилами определения налоговой базы, изъятиями, переходными предложениями», – перечислил Шаталов временные препятствия для скорейшего введения налога.
Напомним, президент РФ Дмитрий Медведев в бюджетном послании заявил, что местный налог на недвижимость можно начать взимать уже в 2012 году в тех регионах, где будет завершена кадастровая оценка объектов капитального строительства. После чего в Минэкономразвития объявили что в 2 регионах будут изменены принципы сбора налогов на недвижимость и землю.
Суть нововведения – в расчете налога, исходя не из инвентаризационной, а из рыночной стоимости жилья и земли. Сейчас налог на имущество граждан составляет от 0,1 до 2 процентов, устанавливается муниципалитетами и рассчитывается от инвентаризационной стоимости. То есть, стоимость жилья поставлена в прямое соответствие с годом его постройки. В результате, владелец квартиры в центре крупного города платит за нее сравнительно небольшую сумму только потому, что дом был построен давно и, в соответствии с методологией БТИ, является старым, а значит, не может стоить дорого. В итоге большинство жителей РФ платят сравнительно малый налог – из-за того, что устаревший алгоритм расчета стоимости жилья БТИ мало соотносится с таким понятием, как рыночная цена жилья.
Завершение массовой кадастровой оценки недвижимости, по прогнозам Минэкономики, должно было позволить рассчитать ставку нового налога. В дальнейшем в Белом доме предполагают объединить плату за землю и жилые «метры» в единый налог на недвижимость. Пока что это сделать невозможно: у земли и здания могут быть разные собственники. Например, земля может быть государственной, а дом – частным. И заставить домовладельца выкупить участок нельзя.
По планам Белого дома, эксперимент должен был начаться в следующем году в Башкирии и Татарстане, Краснодарском и Красноярском краях, Иркутской, Калининградской, Калужской, Кемеровской, Нижегородской, Ростовской, Самарской и Тверской областях.
Эксперимент по введению налога на рыночную стоимость жилья и земли уже проводился в Великом Новгороде и Твери, где выяснилось, что такая фискальная процедура может вынудить жителей старых домов в центрах городов переезжать на окраины, в квартиры и комнаты меньшей площади. Эксперимент показал, что в проигрыше остаются пенсионеры, уже десятки лет владеющие квартирами во внезапно «подорожавших» районах, и их наследники. А в выигрыше – муниципалитеты, которые могут рассчитывать за бесценок приобрести их дома и квартиры, переселив владельцев в «гетто».
В ответ на критику социальных нюансов будущего налога, в Минэкономики пообещали значительно снизить процентную ставку. Однако эксперты по недвижимости заметили, что, несмотря на снижение ставки, итоговый налог все равно вырастет в десятки раз, так как исчисляться он будет от других сумм.
Учитывая основательную социальную критику будущего налога, причинами для переноса сроков нововведения могут быть не только бюрократические недочеты и срыв планов сбора ститистики, но и нежелание вводить налог перед выборами. Кроме того, участники рынка недвижимости ожидают, что к думским и президентским выборам цена квадратных метров в мегаполисах возрастет на 20-25%. По данным аналитического центра «Индикаторы рынка недвижимости», это произойдет за счет притока средств с финансовых рынков, перегретых спекулятивными деньгами. Это подтверждается статистикой: в предвыборные периоды 2003 – 2004 и 2007 – 2008 годов стоимость жилья всего за несколько месяцев увеличивалась на 20-25%, хотя после выборов ситуация оборачивалась очередной стагнацией. Соответственно, если оценка недвижимости будет произведена после очередного скачка цен с последующим их «замораживанием», то это существенно повысит будущие налоговые доходы правительства.
С 2012 года квартиры жителей РФ будут облагаться налогом по рыночной стоимости / Пенсионерам придется переехать из «престижных» районов на окраины >>>
К весне 2012 года цены на московское жилье могут взлететь на 20-25% / В ходе крупных избирательных компаний в РФ такое уже было >>>
Москва, Алексей Усов
Москва. Другие новости 06.07.11
Мировые цены на нефть подскочили на 2 доллара. / Инфляция лишила граждан России материальных благ. / Владивосток остался без воды. Читать дальше
Минфин: платите налоги не со всех поступлений от нанимателя квартиры
Минфин объяснил, как платить налоги, если сдаете квартиру и получаете от нанимателя деньги в счет коммунальных платежей. Есть шанс сэкономить на налогах: делиться с бюджетом нужно не всеми поступлениями. Коммунальные платежи по счетчикам — это не доход, а без счетчиков — доход. Как обычно, есть нюансы, о которых Минфин не рассказал, но есть и другие способы сэкономить на налогах и не платить НДФЛ вообще со всей коммуналки.
Вот как собственник может сэкономить на налогах, если сдает квартиру.
Кого это касается?
Разъяснения Минфина касаются всех владельцев квартир, которые сдают их физлицам за деньги. Такие собственники получают доход от нанимателей. По закону его положено декларировать: отчитываться перед государством и платить 13% НДФЛ в бюджет.
Если наниматель заплатил 10 000 Р , то 1300 Р нужно отдать налоговой. Так, конечно, делают не все, но по закону положено. Минфин подсказал таким людям, как можно сэкономить и отдавать государству немного меньше денег. Но кто-то, наоборот, узнает, что должен отдавать даже больше.
Плата за наем квартиры — это налогооблагаемый доход
Обычно платежи от нанимателя делятся на стоимость аренды квартиры и коммунальные услуги. Плата за пользование квартирой — это всегда налогооблагаемый доход. Если в договоре указано, что наниматель каждый месяц платит 10 тысяч рублей плюс коммунальные услуги, с 10 тысяч рублей собственник точно должен заплатить НДФЛ.
Здесь нет исключений ни для пенсионеров, ни для безработных, ни для многодетных семей.
С коммунальных платежей без счетчиков нужно платить НДФЛ
Наниматель может отдельно платить за коммунальные услуги и содержание дома:
- Холодную и горячую воду.
- Свет.
- Газ.
- Отопление.
- Канализацию.
- Вывоз мусора.
- Текущий ремонт.
- Управление домом.
Часть этих платежей не зависит от фактического потребления. Например, за текущий ремонт дома нужно платить, даже если квартира пустая, ее не сдают и собственники там тоже не живут. За общее имущество тоже нужно платить независимо от его использования. Так же с отоплением: обычно его оплачивают с учетом площади квартиры. Если всю зиму там никто не живет, дом все равно отапливают. Аналогичная ситуация с водой и электроэнергией, если их оплачивают по нормативам.
Когда наниматель компенсирует такие платежи, это доход собственника квартиры. Минфин считает, что владелец и так платил бы за коммунальные услуги. Если ему кто-то компенсирует эти расходы, значит, это экономическая выгода. Она облагается налогом.
Допустим, наниматель платит 2000 Р за содержание дома, текущий ремонт и отопление — ровно по квитанции. Для собственника эти 2000 Р — доход, с которого нужно отдать 13% в бюджет. Хотя фактически вся сумма уйдет управляющей компании.
Коммунальные платежи по счетчикам не облагаются налогом
Часть коммунальных услуг, которые зависят от фактического потребления, — это не доход наймодателя. Даже если жильцы квартиры отдают эти деньги собственнику, он не должен платить налог на доходы. Это компенсация за использованные ресурсы, которые потребили наниматели, а не выгода владельца жилья. Если бы нанимателей не было, воду и свет бы не расходовали.
Есть три способа не платить налог с платежей за коммуналку по счетчикам:
- Указать их в договоре отдельно и не заявлять в декларации. Отчет по платежам можно вести в приложении к договору или в произвольной форме, а в расписке о получении денег упомянуть эти суммы отдельной строкой.
- Учесть в составе профессионального вычета. В этом случае расписку можно выдать на всю сумму поступлений от нанимателя, а в декларации уменьшить доход на расходы за услуги ЖКХ по счетчикам. Налог придется заплатить только с разницы.
- Попросить нанимателя оплачивать воду, свет и газ напрямую поставщику ресурсов — по квитанциям. Тогда эта сумма вообще не будет поступать собственнику. Но есть риск, что жильцы не будут платить за коммуналку и накопят долги.
Если квартиранты будут сами оплачивать всю коммуналку
Теоретически можно поручить нанимателям оплачивать коммунальные услуги напрямую по квитанциям или вообще не указывать эту компенсацию в договоре. Тогда налоговая о ней не узнает. Но так делать опасно.
Даже если текущий ремонт, отопление и домофон за собственника будет оплачивать наниматель, это все равно доход собственника. Считается, что он получил его в натуральной форме — в виде оплаты своих расходов другими людьми. Узнать об этом налоговой будет сложно, но риски стоит учитывать.
Как еще можно сэкономить на налогах при сдаче квартиры
Есть еще несколько способов уменьшить налог, если сдаете квартиру и честно рассказываете об этом государству.
Перейти на льготный режим «Налог на профессиональный доход». Этот режим действует в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Квартира должна находиться в одном из этих регионов. Но если есть несколько квартир, которые сдаются в аренду, и хотя бы одна из них в тестовом регионе, то с дохода от всех квартир можно платить 4%. Или даже 3% — с учетом вычета.
Использовать налоговые вычеты. Резиденты платят НДФЛ по ставке 13% и могут использовать налоговые вычеты. Даже если налог начислен с дохода от нанимателей квартиры, его тоже можно вернуть. Например, если собственник не имеет других официальных доходов или работает как ИП на упрощенке. Он будет сдавать квартиру как физлицо, а потом уменьшит доходы на стоимость обучения детей или лекарств для родителей. Или даже использует имущественный вычет, чтобы не платить налог с аренды в течение нескольких лет.
Например, владелец жилья получил от нанимателей 120 000 Р за год с учетом содержания дома и отопления. В том же году он оплатил лечение мамы, стоматолога для жены, учебу в автошколе для сына и купил себе полис ДМС. Всего потратил на это те же 120 000 Р . В следующем году он задекларирует доход от сдачи квартиры и даже честно укажет стоимость коммунальных услуг без счетчиков. Но платить НДФЛ не придется: сумму дохода можно уменьшить на социальные вычеты — налоговая база будет равна нулю.
Даже если таких расходов не было, всегда можно использовать вычеты на детей. Если в семье владельца квартиры их хотя бы двое, сумма вычета составит 2800 Р в месяц. Этого может вполне хватить, чтобы полностью перекрыть компенсацию за коммунальные услуги. А из подтверждающих документов понадобятся только свидетельства о рождении — и вот бюджет остался без налога вопреки заветам Минфина. А вы при этом ничего не нарушили.
Новости Экономика
06.07.11
Архив
Минфин: налог на недвижимость не будет введен в 2012 году Чиновники ждут выборов и скачка цен на жилье
Минфин РФ пока не видит возможности для введения единого налога на недвижимость по ее рыночной стоимости в 2012 году даже в отдельных регионах. «Я просто не представляю, как это можно сделать», – констатировал замминистра Сергей Шаталов. Ранее президент Медведев пообещал с 2012 года начать в 12 «экспериментальных» регионах взимать налог на недвижимость, исходя из рыночной стоимости квартир. Сейчас Минфин официально признал, что чиновники не успевают подготовить законы и опись квадратных метров. Еще одной причиной может оказаться желание перенести непопулярную акцию на послевыборный период и дождаться 25% повышения цен на жилье.
«Должна быть массовая оценка системы даже в отдельных регионах, которые будут готовы к тому, чтобы это сделать. Пока этого нет», – сокрушался замминистра финансов Сергей Шаталов. По его словам, региональные и местные органы власти должны принять нормативные акты, регулирующие параметры и механизмы сбора налога на недвижимость на своих территориях. Эти акты должны быть опубликованы до 1 декабря, чтобы с 2012 года начать сбор этого налога. «Принять такие законы и определить они могут в том случае, если будет федеральный налог, то есть глава в Налоговом кодексе, который, соответственно, должен быть опубликован и вступить в действие в сентябре».
Между тем соответствующий закон, принятый несколько лет назад Госдумой в первом чтении, нуждается теперь в серьезной корректировке, которая, по его словам, пока не проводилась. «Надо определиться со ставками, льготами, правилами определения налоговой базы, изъятиями, переходными предложениями», – перечислил Шаталов временные препятствия для скорейшего введения налога.
Напомним, президент РФ Дмитрий Медведев в бюджетном послании заявил, что местный налог на недвижимость можно начать взимать уже в 2012 году в тех регионах, где будет завершена кадастровая оценка объектов капитального строительства. После чего в Минэкономразвития объявили что в 2 регионах будут изменены принципы сбора налогов на недвижимость и землю.
Суть нововведения – в расчете налога, исходя не из инвентаризационной, а из рыночной стоимости жилья и земли. Сейчас налог на имущество граждан составляет от 0,1 до 2 процентов, устанавливается муниципалитетами и рассчитывается от инвентаризационной стоимости. То есть, стоимость жилья поставлена в прямое соответствие с годом его постройки. В результате, владелец квартиры в центре крупного города платит за нее сравнительно небольшую сумму только потому, что дом был построен давно и, в соответствии с методологией БТИ, является старым, а значит, не может стоить дорого. В итоге большинство жителей РФ платят сравнительно малый налог – из-за того, что устаревший алгоритм расчета стоимости жилья БТИ мало соотносится с таким понятием, как рыночная цена жилья.
Завершение массовой кадастровой оценки недвижимости, по прогнозам Минэкономики, должно было позволить рассчитать ставку нового налога. В дальнейшем в Белом доме предполагают объединить плату за землю и жилые «метры» в единый налог на недвижимость. Пока что это сделать невозможно: у земли и здания могут быть разные собственники. Например, земля может быть государственной, а дом – частным. И заставить домовладельца выкупить участок нельзя.
По планам Белого дома, эксперимент должен был начаться в следующем году в Башкирии и Татарстане, Краснодарском и Красноярском краях, Иркутской, Калининградской, Калужской, Кемеровской, Нижегородской, Ростовской, Самарской и Тверской областях.
Эксперимент по введению налога на рыночную стоимость жилья и земли уже проводился в Великом Новгороде и Твери, где выяснилось, что такая фискальная процедура может вынудить жителей старых домов в центрах городов переезжать на окраины, в квартиры и комнаты меньшей площади. Эксперимент показал, что в проигрыше остаются пенсионеры, уже десятки лет владеющие квартирами во внезапно «подорожавших» районах, и их наследники. А в выигрыше – муниципалитеты, которые могут рассчитывать за бесценок приобрести их дома и квартиры, переселив владельцев в «гетто».
В ответ на критику социальных нюансов будущего налога, в Минэкономики пообещали значительно снизить процентную ставку. Однако эксперты по недвижимости заметили, что, несмотря на снижение ставки, итоговый налог все равно вырастет в десятки раз, так как исчисляться он будет от других сумм.
Учитывая основательную социальную критику будущего налога, причинами для переноса сроков нововведения могут быть не только бюрократические недочеты и срыв планов сбора ститистики, но и нежелание вводить налог перед выборами. Кроме того, участники рынка недвижимости ожидают, что к думским и президентским выборам цена квадратных метров в мегаполисах возрастет на 20-25%. По данным аналитического центра «Индикаторы рынка недвижимости», это произойдет за счет притока средств с финансовых рынков, перегретых спекулятивными деньгами. Это подтверждается статистикой: в предвыборные периоды 2003 – 2004 и 2007 – 2008 годов стоимость жилья всего за несколько месяцев увеличивалась на 20-25%, хотя после выборов ситуация оборачивалась очередной стагнацией. Соответственно, если оценка недвижимости будет произведена после очередного скачка цен с последующим их «замораживанием», то это существенно повысит будущие налоговые доходы правительства.
С 2012 года квартиры жителей РФ будут облагаться налогом по рыночной стоимости / Пенсионерам придется переехать из «престижных» районов на окраины >>>
К весне 2012 года цены на московское жилье могут взлететь на 20-25% / В ходе крупных избирательных компаний в РФ такое уже было >>>
Москва, Алексей Усов
Москва. Другие новости 06.07.11
Мировые цены на нефть подскочили на 2 доллара. / Инфляция лишила граждан России материальных благ. / Владивосток остался без воды. Читать дальше
Поправки в НК РФ: условия освобождения от НДФЛ безнадежных долгов и доходов от продажи единственного жилья, изменения по инвестиционному вычету
С 1 января 2020 года вступят в силу два важных новшества по НДФЛ. Во-первых, безнадежная задолженность перед банками будет освобождена от налога. Во-вторых, будет уменьшен минимальный предельный срок владения недвижимостью для тех, у кого нет другого жилья. Также с 2020 года начнут действовать изменения по инвестиционному вычету при расчете налога на прибыль. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 26.07.19 № 210-ФЗ. Расскажем об этих и других нововведениях.
Безнадежная задолженность перед банком освобождена от НДФЛ
В действующей редакции главы 23 НК РФ прямо не сказано, должен ли заемщик заплатить налог на доходы физлиц, если его долги перед кредитором признаны безнадежными (в частности, из-за истечения срока исковой давности). Чиновники утверждали, что в этой ситуации нужно применять общий подход, согласно которому, доходом является любая экономическая выгода. Если должник-физлицо освобожден от обязанности вернуть кредит, то он получает экономическую выгоду, а вместе с ней и доход. С суммы такого дохода необходимо заплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 21.08.14 № 03-04-07/41923; см. «При списании банком задолженности по кредитному договору у клиента-физлица возникает налогооблагаемый доход»).
Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
Но с января 2020 года ситуация изменится. В статье 217 НК РФ появится новый подпункт 62.1. В нем говорится, что если в роли кредитора выступает организация или ИП, то безнадежная задолженность под НДФЛ не подпадает. Но не всегда, а при одновременном соблюдении следующих условий:
- Заемщик и кредитор не взаимозависимы, и в момент получения займа и далее должник не состоял в трудовых отношениях с заимодавцем;
- Кредит по своей сути не является материальной помощью, выданной заемщику, либо погашением встречных обязательств перед ним (например, оплатой товаров, которые должник продал кредитору).
Минимальный предельный срок владения недвижимостью будет зависеть от наличия другого жилья
Как известно, доходы от продажи недвижимости освобождены от НДФЛ, если реализованный объект находился в собственности продавца в течение минимального предельного срока владения или дольше. Об этом сказано в пункте 2 статьи 217.1 НК РФ.
В общем случае минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет пять лет. Но в определенных ситуациях он равен трем годам. Перечень этих ситуаций ограничен. Так, минимальный предельный срок владения равен трем годам, если продавец получил право собственности на объект в порядке наследования, в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Начиная с 2020 года, к случаям, когда минимальный предельный срок владения недвижимостью равен трем годам, добавится еще один. Это ситуация, при которой на момент перехода права собственности на проданное жилое помещение (или долю в нем) продавец не владеет другим жилым помещением. Под жилым помещением следует понимать комнату, квартиру, жилой дом, часть квартиры или дома. При этом нужно учитывать не только недвижимость самого продавца, но и объекты, находящиеся в совместной собственности супругов.
Здесь есть одно исключение. Если другое жилье было куплено продавцом или его женой (мужем) в течение 90 дней до даты регистрации перехода права собственности на реализованный объект, то такое жилье не учитывается. Другими словами, даже при наличии подобной недвижимости (приобретенной не более, чем за 90 дней до дня перехода права собственности на проданный объект к покупателю) минимальный предельный срок владения проданным объектом составит три года.
При соблюдении указанных условий в отношении жилого помещения, правило о трехлетнем минимальном предельном сроке владения распространяется и на землю под ним, а также на расположенные на участке строения и сооружения (новый подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Сдать новую форму 3-НДФЛ за клиентов-физлиц с 50-ти процентной скидкой
Изменения по налогу на прибыль (инвестиционный вычет)
Ряд существенных изменений по налогу на прибыль касается инвестиционного вычета. Напомним, что это величина, на которую можно уменьшить сам налог, либо авансовый платеж по нему. Вычет складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств. Вычет можно применить в отношении только той части налога, которая зачисляется в региональный бюджет и рассчитывается по ставке, установленной в пункте 1 статьи 284 НК РФ (в большинстве случаев это 20 %).
Каждый субъект РФ вправе ввести, либо не вводить на своей территории инвестиционный вычет. Таким образом, воспользоваться вычетом могут только организации или обособленные подразделения, которые расположены в регионах, где приняты соответствующие нормы. При этом у налогоплательщиков есть право отказаться от вычета.
Рассмотрим основные поправки, относящиеся к инвестиционному вычету. Все они вступят в силу с января 2020 года, и будут действовать по 31 декабря 2027 года включительно.
Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет
Расширен перечень ОС, подпадающих под вычет
Сейчас инвестиционный вычет можно применять в отношении основных средств, отнесенных к третьей-седьмой амортизационным группам. С января 2020 года под вычет подпадут также ОС из восьмой, девятой и десятой групп. Исключение будет сделано в отношении зданий, сооружений и передаточных устройств из групп с восьмой по десятую. К таким объектам вычет по-прежнему не применим (новая редакция п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
За регионами сохраняется право утвердить отдельные категории объектов, подпадающих, либо не подпадающих под инвестиционный вычет (подп. 4 п. 6 ст. 286.1 НК РФ).
Новшество для обособленных подразделений
По действующим правилам организация, которая решила воспользоваться правом на инвестиционный вычет, обязана применять его ко всем объектам из соответствующих амортизационных групп.
В 2020 году появится уточнение. Если у компании есть обособленные подразделения в разных регионах, то решение о вычете допустимо принимать для каждого региона в отдельности. Главное, чтобы это решение распространялось на все подразделения, которые находятся на территории данного субъекта РФ (новая редакция п. 8 ст. 286.1 НК РФ).
Поясним на примере. Допустим, у организации есть пять филиалов: два в одном субъекте РФ и три в другом. В обоих регионах приняты нормы об инвестиционном вычете. Руководство компании может решить, что для подразделений из первого региона вычет применяется, а для подразделений из второго региона — нет.
Уточнения для предельной величины инвестиционного вычета
Комментируемый закон оставляет в силе понятие предельной величины инвестиционного вычета. Этот лимит равен разнице двух величин. Первая величина — это часть налога на прибыль, рассчитанного по ставке 20% и зачисляемого в бюджет субъекта РФ. Вторая величина — это часть налога на прибыль, рассчитанного по ставке 5% (или другой ставке, принятой в регионе) и зачисляемого в бюджет субъекта РФ. Обе величины нужно определять без учета инвестиционного вычета.
С января 2020 года будет действовать дополнительное правило: первая и вторая величины определяются без учета амортизации, а также амортизационной премии (новая редакция п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ). Напомним, что такая премия составляет не более 10% (в отдельных случаях 30%) первоначальной стоимости ОС или затрат на его достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение или частичную ликвидацию. Амортизационная премия не включается в первоначальную стоимость объекта, а списывается на текущие расходы (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Ограничение суммы, на которую можно уменьшить часть налога
Если компания воспользовалась правом на инвестиционный вычет, она может уменьшить и платеж по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет. В настоящее время разрешено относить на уменьшение этой части налога оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС. Также на уменьшение допустимо отнести 10% затрат на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование и техническое перевооружение.
Начиная с 2020 года, вводится ограничение для случая, когда организация применяет инвестиционный вычет не ко всем ОС, а только к тем, которые находятся в определенных регионах. К уменьшению налога можно принимать сумму, которая не превышает лимит. Чтобы его найти, нужно сначала вычислить прибыль, приходящуюся на данные подразделения. Затем эту прибыль нужно умножить на ставку, указанную в пункте 1 статьи 284 НК РФ (в большинстве случаев она равна 3%). Полученная величина — это предельно допустимая сумма, на которую уменьшается платеж в федеральный бюджет.
Кроме того, добавлено правило, согласно которому уменьшать налог, зачисляемый в федеральный бюджет, нужно в том периоде, когда ОС введено в эксплуатацию или когда изменена его первоначальная стоимость. Об этом говорится в новой редакции пункта 3 статьи 286.1 НК РФ.
Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль
