Как получить отсрочку по налогам юридическому лицу - Юридическая помощь
5 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как получить отсрочку по налогам юридическому лицу

Дали срок: как получить рассрочку по уплате налогов

Порядок предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты. Общие принципы и условия переноса сроков уплаты налогов содержатся в ст. 61-64 НК РФ, а сам порядок получения отсрочки регулируется приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

Так, по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, отсрочка может быть предоставлена на срок до трех лет. То же самое касается и страховых взносов. По всем другим налогам срок не может быть перенесен более, чем на 1 год. При этом срок уплаты может быть изменен в отношении всей суммы налога или ее части.

Рассрочка предоставляется в заявительном порядке. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты.

2. Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ.

3. Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

4. Рассрочка предоставляется в заявительном порядке.

5. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

6. У плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога.

7. Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Например, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению.

8. Решение по заявлению об отсрочке/рассрочке уплаты налогов принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения.

При этом полного пакета документов еще недостаточно для переноса сроков уплаты налога. Налоговики могут потребовать от плательщика предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате долга и процентов. Таким обеспечением является имущество, которое может быть предметом залога, поручительство или банковская гарантия (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

По общему правилу предоставление отсрочки/рассрочки не порождает для плательщика никаких новых обязанностей. Но в заявлении, подаваемом в налоговую, плательщик принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности по налогам (п. 5.2 ст. 64 НК РФ). Проценты начисляются исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Обязанность по уплате процентов напрямую зависит от оснований предоставления отсрочки/рассрочки. Если невозможность уплаты налога обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы либо неуплатой плательщику денег государственным/муниципальным заказчиком, проценты на сумму долга не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Основания для предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочку могут дать только тому плательщику, чье финансовое положение действительно временно не позволяет уплатить какой-либо налог в установленный срок. При этом у плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога. К числу таковых относится:

  • причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • непредоставление бюджетных ассигнований/неперечисление из бюджета средств в счет оплаты оказанных услуг для государственных, муниципальных нужд;
  • угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
  • невозможность единовременной уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки;
  • производство и реализация товаров, работ или услуг плательщика носит сезонный характер.

Для получения отсрочки/рассрочки достаточно наличия одного из вышеуказанных условий. Поэтому к заявлению, подаваемому в налоговый орган, плательщик должен приложить перечень документов, подтверждающих то или иное основание.

Что касается невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), то это новое основание, введенное в действие Федеральным законом от 14.11.2017 № 323-ФЗ. Для него предусмотрены специальные правила.

Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. Рассрочка в данном случае может быть предоставлена только при соблюдении следующих условий:

  • сумма начисленных по результатам проверки налогов, сборов, пеней и штрафов составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке за предыдущий год;
  • со дня создания организации, регистрации ИП прошло не менее одного года;
  • в отношении организации, ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
  • организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Кто не может рассчитывать на рассрочку по уплате налогов

Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Так, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика:

  • возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов;
  • имеются достаточные основания полагать, что плательщик скроет деньги, имущество, либо уедет из РФ на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки.

Кроме того, срок не может быть изменен по заявлению налоговых агентов, а также в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков.

Подача заявления на отсрочку/рассрочку по уплате налогов

Чтобы получить рассрочку/отсрочку, нужно подать соответствующее заявление. Рекомендованная форма заявления приведена в приложении № 1 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/683@.

Уполномоченное ведомство, в которое подается заявление, зависит, опять же, от вида налога, по которому плательщик просит предоставить рассрочку.

По федеральным налогам и страховым взносам таким уполномоченным органом является ФНС России, по региональным и местным – налоговые органы по месту регистрации плательщика, по налогам, уплачиваемым при перемещении товаров через таможню – ФТС России.

В заявлении указываются данные плательщика, вид налога, а также сумма и срок, на которой требуется отсрочить/рассрочить платеж.

Рис. 1 Образец заполнения заявления на предоставление отсрочки по налогу

В течение 5 дней со дня подачи заявления в соответствующий уполномоченный орган его копию необходимо будет направить в налоговый орган по месту учета плательщика.

К заявлению нужно приложить следующий комплект документов (п. 5 ст. 64 НК РФ):

  • справки банков об оборотах по счетам плательщика за каждый из предшествующих подаче заявления 6 месяцев, а также о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов (если в картотеке такие документы отсутствуют, то – справку об их отсутствии);
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
  • перечень контрагентов — дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (физлица, не являющиеся ИП, данный документ не представляют);
  • письменное обязательство плательщика соблюдать условия отсрочки/рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности.

Это обязательный комплект документов. Кроме него, нужно представить еще документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налога. Так, если невозможность уплаты налога возникла вследствие стихийного бедствия, к заявлению прикладывают:

  • заключение о факте наступления в отношении плательщика обстоятельств непреодолимой силы;
  • акт оценки причиненного плательщику ущерба в результате указанных обстоятельств (составляется МЧС или организацией, уполномоченной в области гражданской обороны, защиты населения от ЧС).

Конкретный перечень дополнительных документов, прилагаемых к заявлению для различных ситуаций, приведен в п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Если рассрочка предоставляется по причине невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки, плательщик обязан будет предоставить банковскую гарантию. Гарантия должна соответствовать требованиям, установленным ст. 74.1 НК РФ.

Решение по заявлению принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения. Его копия направляется заявителю в течение 3 дней. При этом решение вступает в действие только с указанного в нем момента. Если рассрочка предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества (п. 8 ст. 64 НК РФ).

Если налоговики отказывают в удовлетворении заявления, такой отказ должен быть мотивирован. Часто отказ бывает обусловлен банальной неполнотой пакета предоставленных документов, поэтому к сбору сведения и справок следует отнестись обстоятельнее.

Возможно ли отсрочить час расплаты с бюджетом

Как и кому предоставляются отсрочка или рассрочка по уплате налогов, инвестиционный налоговый кредит

Отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит. Все знают о существовании этих «спасательных кругов», но мало кто ими пользуется. Дело в том, что возможность стать заемщиком бюджета за счет собственных налогов законодатель предоставил, по сути, достаточно ограниченному кругу лиц. А каковы же шансы у обычного налогоплательщика, например средней производственной или торговой компании, получить отсрочку или кредит по налоговым платежам?

Формы налогового кредитования

Сразу скажем, что инвестиционный налоговый кредит — это форма изменения срока уплаты налогов не для простых смертных. Чтобы им воспользоваться, компания должн а п. 1 ст. 67 НК РФ :

  • вести НИОКР;
  • осуществлять техническое перевооружение собственного производства;
  • выполнять социально-экономический или оборонный заказ;
  • инвестировать деньги в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, и т. д.

Причем даже это не гарантирует положительного решения налоговиков. Ведь по общему правилу предоставить компании инвестиционный налоговый кредит — их право, а не обязанность. Аргументировать отказ фискалы смогут почти всегда. Например, если вы с целью технологического перевооружения собственного производства приобретаете оборудование в лизинг, в кредите могут отказать по той причине, что приобретателем, собственником лизингового имущества является лизингодател ь Постановление ФАС МО от 05.07.2013 № А40-117434/12-115-837 .

На отсроченные платежи приходится 0,6% от всей задолженности перед бюджетом по налогам

Отсрочка (уплата налога в более поздний срок единовременно) и рассрочка (уплата налога в более поздний срок поэтапно, частями) — более доступные формы налогового кредитования. Хотя их предоставление тоже обусловлено выполнением ряда ограничений.

Читать еще:  Пенсионная реформа мвд начнется уже в 2019 - 2020 году

В частности, получить отсрочку или рассрочку можно только на сумму налогов, не превышающих стоимость чистых активов компани и п. 2.1 ст. 64 НК РФ . У многих компаний чистые активы (итог раздела III баланса) столь малы, что получать налоговую отсрочку на эту сумму просто нет смысла. И предоставляется отсрочка (рассрочка) по общему правилу не более чем на год п. 1 ст. 64 НК РФ .

Правила предоставления отсрочки и рассрочки, прописанные в НК, применяются и при изменении срока уплаты налоговых штрафов и пене й п. 6 ст. 61 НК РФ .

Каковы бы ни были причины, подвигнувшие вас обратиться к налоговикам за помощью, срок уплаты налога не изменят, если имеются следующие обстоятельств а ст. 62 НК РФ :

  • в отношении руководителя вашей компании возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;
  • в отношении компании ведется производство по делу о налоговом правонарушении.

Наличие неоплаченных штрафов не является причиной для отказа в предоставлении налоговой отсрочки (рассрочки). Производство по делу о налоговом

правонарушении включает в себя оформление результатов проверки и вынесение итогового решения по ее результатам с определением сумм налогов, пеней и штрафов, подлежащих уплате. А взыскание сумм налогов, исчисленных самой компанией либо доначисленных ревизорами, — это стадия исполнительного производства. Иными словами, принудительное взыскание налогов не входит в производство по делу о налоговом правонарушении, а значит, не может служить основанием для отказа в предоставлении отсрочк и Письма Минфина от 17.10.2012 № 03-02-07/1-258, от 21.04.2010 № 03-02-07/1-156 ;

  • у налоговиков есть основания полагать, что «налоговая передышка» будет использована для сокрытия денежных средств либо имущества или руководитель компании намерен уехать за границу на постоянное жительство. Но если второе еще может быть использовано налоговиками как аргумент для суда, то доказать намерения претендента скрыть деньги или имущество после предоставления отсрочки (рассрочки) весьма проблематично. Поэтому на практике фискалы редко используют это основание для отказа;
  • в течение 3 лет, предшествующих дню подачи заявления об изменении срока уплаты налога, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита из-за нарушения принятых на себя обязательств.

Уже вынесенное решение об изменении срока уплаты налога при возникновении этих обстоятельств налоговики, разумеется, отменя т п. 2 ст. 62 НК РФ . А обязанность сообщить о таких фактах вы принимаете на себя, подписав соответствующую бумагу, которая подается вместе с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам.

Кто может получить отсрочку (рассрочку)

Изменить сроки уплаты можно только по налогам, которые вы платите как налогоплательщик, то есть на налоговых агентов эти положения не распространяютс я п. 9 ст. 61 НК РФ .

Налогоплательщики могут претендовать на изменение срока уплаты налога в следующих ситуация х пп. 2, 5.1 ст. 64 НК РФ .

СИТУАЦИЯ 1. Компании причинен ущерб в результате стихийных бедствий, технологических катастроф, иных обстоятельств непреодолимой силы. Наличие форс-мажора подтверждается заключением о факте наступления для компании таких обстоятельств и актом оценки причиненного ущерба, составленными госорганом, органом местного самоуправления либо территориальным подразделением МЧС. Например, заключением областного МЧС о признании пожара чрезвычайной ситуацией регионального масштаба, с указанием суммы ущерб а Письмо Минфина от 02.07.2009 № 03-02-07/1-336; Постановление 9 ААС от 07.12.2010 № 09АП-28487/2010-АК .

Вообще понятие «обстоятельства непреодолимой силы» довольно расплывчато. Оно не раскрывается в налоговом законодательстве. В гражданском же говорится, что такими обстоятельствами нельзя признать нарушение обязательств контрагентами, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров, нехватку денег у должник а п. 3 ст. 401 ГК РФ . Исходя из этого, нельзя отнести к обстоятельствам непреодолимой силы, скажем, отзыв лицензии у банка, где открыт расчетный счет вашей компании, что в наше время случается нередко. Вы же могли подстраховаться и иметь расчетные счета в нескольких банках? Могли. Также и сорвавшие вам выполнение контракта обильные снегопады и низкие температуры в зимнее время — события ожидаемые и прогнозируемые и их нельзя считать обстоятельствами непреодолимой силы — к таким выводам приходят арбитры при рассмотрении гражданских споров между контрагентам и Постановление 5 ААС от 24.11.2011 № 05АП-7750/2011 . И просить налоговую отсрочку из-за таких проблем бесполезно. Иными словами, обстоятельствами непреодолимой силы можно считать только происшествия, события, которые вы не в состоянии были спрогнозировать и предотвратить.

СИТУАЦИЯ 2. Компания выполнила госзаказ, по которому оплата не поступила или задерживается. Минфин разъяснял, что подтвердить задержку финансирования можно гарантийными письмами главных распорядителей бюджетных средств. Такое письмо должно содержать информацию о задержке финансирования конкретной организации, сведения о сумме недофинансирования за налоговый (отчетный) период, в котором подается заявление о предоставлении отсрочки по уплате налог а Письмо Минфина от 30.10.2007 № 03-05-05-01/44 .

СИТУАЦИЯ 3. При единовременной уплате налога в установленные сроки у компании могут появиться признаки банкротства. Но если вы хотите обратиться за налоговой отсрочкой (рассрочкой) по этому основанию, оцените сначала сами, существует ли такая угроза, так сказать, глазами налоговиков. ФНС использует для оценки финансового состояния организации методику, разработанную Минэкономразвити я утв. Приказом Минэкономразвития от 18.04.2011 № 175 . В ходе финансового анализа, проводимого, в частности, по сведениям бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и документов налогового учета, рассчитываются показатели платежеспособности и ликвидности компании. После этого в предоставлении отсрочки (рассрочки) часто отказывают. Поэтому, если по данным такого анализа финансовое положение вашей компании является достаточно прочным для уплаты налогов в сроки, установленные законом, обращаться к налоговикам бессмысленн о Постановления ФАС МО от 05.02.2013 № А40-10444/12-90-49; 8 ААС от 22.10.2013 № А46-5898/2013 .

Кто же не хочет взять передышку и заплатить налоги попозже? Но получить налоговую отсрочку могут, увы, не все

СИТУАЦИЯ 4. Работа организации носит сезонный характер. Перечень «сезонных» видов деятельности утвержден правительством РФ Постановление Правительства от 06.04.99 № 382 . При этом в законе нет конкретного перечня документов, которые подтверждали бы сезонный характер работ. Поэтому сезонный характер своей деятельности компания может подтвердить самостоятельно, без обращения в какие-либо государственные орган ы Письмо Минфина от 02.03.2010 № 03-02-07/1-87 . Например, представив первичные документы, договоры, выписки по расчетным счетам и т. д.

СИТУАЦИЯ 5. Региональные и местные власти могут устанавливать дополнительные основания для получения отсрочки и рассрочки уплаты региональных и местных налого в п. 12 ст. 64 НК РФ . Например, в Москве это ст. 1 Закона г. Москвы от 09.02.2000 № 1 :

  • направление денег в сроки, совпадающие со сроками уплаты налогов, на реализацию собственных инвестиционных программ;
  • аккумуляция финансовых ресурсов с целью закупок сырья и материалов для последующего наращивания производства, что в будущем увеличит налоговые поступления;
  • принятие правительством Москвы решений о поддержке приоритетных для города предприятий и организаций отдельных отраслей народного хозяйства.

Куда и с чем обращаться и чего ожидать

Чтобы получить отсрочку по федеральным налогам, заявлени е приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ (далее — Порядок) нужно направлять в ФНС (через УФНС вашего региона). По региональным и местным налогам — непосредственно в УФНС по субъекту РФ п. 5 ст. 64 НК РФ; пп. 15, 16 Порядка .

ВНИМАНИЕ

Перенести можно только налоговые платежи, по которым срок уплаты еще не наступи л п. 4 ст. 61 НК РФ; Постановления ФАС ЗСО от 19.09.2012 № А67-5946/2010, от 10.06.2011 № А45-13193/2006 . Поэтому подавать заявление на отсрочку в любом случае нужно заранее, с учетом срока, отведенного налоговикам на рассмотрение.

К заявлению надо приложить следующие документ ы п. 5 ст. 64 НК РФ :

  • из налоговой по месту учета:

— справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

— справку, содержащую перечень всех открытых компанией банковских счетов;

  • из банков, в которых открыты расчетные счета компании:

— справки о ежемесячных денежных оборотах фирмы за 6 месяцев, предшествующих подаче заявления;

— справку о наличии у компании неоплаченных инкассовых поручений налоговых органов либо об их отсутствии;

— справку об остатках средств на счетах;

  • перечень контрагентов-дебиторов компании с указанием цен договоров (размеров иных обязательств и оснований их возникновения) и сроков их исполнения, а также копии этих договоров;
  • письменное обязательство вашей компании (гарантийное письмо), предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности (образец рекомендован ФНС приложение № 2 к Порядку );
  • документы, подтверждающие наличие хотя бы одного из оснований для получения отсрочки, названных нами выше п. 5.1 ст. 64 НК РФ .

Не представите какие-либо обязательные документы (например, справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств и об остатках денег по всем открытым счетам) — в отсрочке (рассрочке) обоснованно откажу т п. 13 Порядка .

После изучения ваших бумаг ревизоры, скорее всего, потребуют поручительство, банковскую гарантию либо документы об имуществе, которое может быть предметом залог а пп. 5, 5.3 ст. 64 НК РФ; п. 11 Порядка; Письмо Минфина от 17.12.2010 № 03-02-07/1-597 .

Положительное или отрицательное решение по вашей «заявке» налоговики должны принять в течение 30 рабочих дней п. 6 ст. 64 НК РФ . Решение вступает в силу с даты, которая в нем указана. Если же отсрочка или рассрочка предоставляется под залог имущества, то решение начнет действовать только после заключения договора залог а п. 8 ст. 64 НК РФ .

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляются на условиях платности, под проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования. Исключение составляют случаи, когда отсрочку дают из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или из-за неполучения бюджетного финансирования. Тогда проценты на сумму задолженности не начисляютс я п. 4 ст. 64 НК РФ .

Читать еще:  Приложение к положению о работе с персональными данными сотрудников

Данные статистической отчетности, собираемые ФНС (форма № 4-НМ), показывают (см. диаграмму на с. 40), что, несмотря на все ограничения, налоговое кредитование постепенно набирает обороты, хотя пока и не слишком распространено. Отсрочка и инвестиционный налоговый кредит куда менее популярны. К налоговому кредитованию по пеням и санкциям прибегают совсем редко.

Может случиться, что вы обратитесь к налоговикам за отсрочкой, получите отказ, а потом успешно оспорите его в суде. Имейте в виду: если суд обяжет налоговиков предоставить отсрочку, то проценты начнут начислять с даты, следующей за днем, когда истекли 30 рабочих дней с момента получения налоговым органом вашего заявления, а не со дня вынесения решения о предоставлении отсрочк и п. 13 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 .

Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налоговых платежей?

С 4 марта действует новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов. Он утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ (далее – Приказ № ММВ-7-8/683@). Одновременно признан утратившим силу предшественник названного документа – Приказ ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@. Необходимость внесения поправок обусловлена новым порядком администрирования страховых взносов.

В связи с этим регламент изменения срока уплаты налоговых платежей распространен на страховые взносы, кроме того, Приказом № ММВ-7-8/683@ обновлены требования к составу и содержанию документов, которые налогоплательщики должны представить в инспекцию для получения отсрочки (рассрочки) и (или) инвестиционного налогового кредита.

Общие правила изменения срока уплаты налоговых платежей

Изменение срока уплаты налога (а также сбора, страховых взносов, пени и штрафа) налоговые органы осуществляют в порядке, определяемом ведомственным приказом (п. 8 ст. 61 НК РФ). В настоящее время это Приказ № ММВ-7-8/683@.

Что такое отсрочка и рассрочка?

Отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов в части,зачисляемой в федеральный бюджет, предоставляется на срок от одного года до трех лет. Она может быть предоставлена налогоплательщику по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 НК РФ). По налогам, уплачиваемым налоговыми агентами, отсрочка (рассрочка) не предоставляется (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-02-07/1/8000).

Важный нюанс. Сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате налоговых платежей, не может быть больше стоимости чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Кто вправе претендовать на получение отсрочки (рассрочки)?

В этой же норме приведен перечень оснований, когда заинтересованное лицо может претендовать на получение отсрочки (рассрочки) по уплате налоговых платежей:

  • причинение ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • задержка финансирования из бюджета либо задержка оплаты выполненного государственного заказа;
  • угроза его банкротства в случае единовременной выплаты им налога;
  • производство или реализация товаров, работ или услуг, носящих сезонный характер.

Итак, в соответствии с Налоговым кодексом организация вправе претендовать на отсрочку (рассрочку) по внесению налоговых платежей лишь в четырех случаях.

Что касается таможенного НДС (подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ), получить отсрочку (рассрочку) в отношении данного налога организация может в случаях и в порядке, предусмотренных таможенным законодательством (пп. 6 п. 2 ст. 64 НК РФ).

Правила получения отсрочки (рассрочки)

Сразу скажем: каких-либо существенных изменений в процедуре получения отсрочки (рассрочки) не произошло. Процедура изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, установленная Порядком,мало чем отличается от предыдущих правил.

Как и прежде, решение об изменении срока или об отказе в изменении срока уплаты налоговых платежей уполномоченный орган должен принять в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица (п. 15 Порядка, п. 6 ст. 64 НК РФ). Копия такого решения должна быть направлена заинтересованному лицу не позднее 3 рабочих дней со дня принятия (п. 10 ст. 64 НК РФ).

Обратите внимание: решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога вступает в действие со дня, обозначенного в этом решении. Причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления решения в силу. Если отсрочка (рассрочка) предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном ст. 73 НК РФ (п. 8 ст. 64 НК РФ).

Пунктом 17 Порядка, п. 1 ст. 63 НК РФ определены уполномоченные органы и сроки для предоставления отсрочки (рассрочки) по видам налогов. Для удобства эта информация приведена в таблице.

Уполномоченный орган, который принимает решение об отсрочке (рассрочке)*

Срок отсрочки (рассрочки)

Федеральные налоги и сборы (пени и штрафы), зачисляемые в федеральный бюджет

Не более трех лет

Федеральные налоги и сборы (пени и штрафы), зачисляемые в региональные и местные бюджеты

ФНС России по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований

Не более одного года

Не более одного года

Региональные и местные налоги

УФНС субъекта РФ, налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика

Не более одного года

Важный нюанс. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом (абз. 2 п. 2 Порядка). Копию такого решения заинтересованное лицо в пятидневный срок должно представить в налоговый орган по месту своего учета (абз. 2 п. 6 ст. 64 НК РФ).

Для получения отсрочки (рассрочки) заинтересованное лицо, помимо заявления, должно представить в уполномоченный орган определенный пакет документов, перечень которых приведен в п. 5 ст. 64 НК РФ. Обязательными документами являются:

  • справки банков об оборотах денежных средств по счетам за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче указанного заявления, а также справки о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
  • перечень контрагентов-должников. Надо указать по каждому должнику цены договоров и сроки их исполнения, приложить копии этих договоров и первичных документов по ним (накладных, актов оказанных услуг (выполненных работ) и пр.);
  • обязательство о соблюдении условий отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый график погашения задолженности.

Кроме перечисленных документов, заинтересованное лицо дополнительнодолжно представить (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • заключение органа власти о факте стихийного бедствия (технологической катастрофы) и акт оценки причиненного ущерба – если поводом для обращения за отсрочкой (рассрочкой) стал ущерб, причиненный при чрезвычайных обстоятельствах;
  • информацию о неполученных суммах оплаты выполненного госзаказа (данный документ может быть составлен как распорядителем бюджетных средств, так и самим налогоплательщиком) – в случае неполучения средств из бюджета;
  • справку о том, что доля доходов от сезонных видов деятельности составляет не менее 50% всей выручки организации, – в случае осуществления организацией деятельности, носящей сезонный характер.

О залоге, поручительстве и банковской гарантии

Согласно п. 19 Порядка изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов может быть обеспечено:

  • залогом имущества (ст. 73 НК РФ);
  • поручительством (ст. 74 НК РФ);
  • банковской гарантией (ст. 74.1 НК РФ).

При этом договор поручительства, договор залога, банковская гарантия подлежат регистрации в налоговом органе (п. 24 Порядка).

Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель (либо залогодатель) должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (п. 20 Порядка). Рекомендуемые образцы заявлений приведены в приложениях 8 и 9 к Порядку.

О результатах рассмотрения заявлений о возможности заключения обозначенных договоров, а также о результатах рассмотрения банковской гарантии налоговый орган должен известить заинтересованное лицо (поручителей, залогодателей) в течение семи рабочих дней после получения соответствующих документов (п. 23 Порядка).

Основания для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки)

Кроме того, в п. 1 ст. 62 НК РФ назван еще ряд ситуаций, когда налогоплательщику однозначно откажут в изменении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. К примеру, едва ли организация может рассчитывать на положительное решение, если в отношении нее ведется производство по делу о налоговом правонарушении либо административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (пп. 2 п. 1 ст. 62 НК РФ).

Другими основаниями для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) являются следующие обстоятельства:

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;
  • есть достаточные основания полагать, что заинтересованное лицо просит отсрочки (рассрочки) в целях уклонения от взыскания налога;
  • не истекли три года с момента вынесения отказного решения по предыдущему заявлению застрахованного лица о предоставлении отсрочки (рассрочки).

О принятии уполномоченным органом отказного решения налогоплательщик должен быть извещен в течение трех дней (п. 2 ст. 62, п. 10 ст. 64 НК РФ). Такое решение может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе и затем в суде или сразу в суде (если принято ФНС России) (п. 2 ст. 62, п. 9 ст. 64, п. 2 ст. 138 НК РФ).

Как получить отсрочку по уплате налогов: 5 правил

Каждое предприятие или индивидуальный предприниматель могут переживать периоды, когда ощущается острый дефицит в финансовых средствах, по веским на то причинам. В такое время уплата каких-либо платежей является тяжелым испытанием, и чтобы в подобной ситуации не сделать из налогоплательщика злостного должника, государством создана отсрочка по взносу налога.

Что такое отсрочка по уплате

Отсрочка по уплате налога – это возможность каждого налогоплательщика отсрочить взнос средств в государственную казну на более поздние сроки.

Такая возможность доступна любому предприятию или лицу, обстоятельства которого имеют вескую причину, указанную в законодательных актах.

Законодательная база

Регулируют право на налоговые каникулы субъекта следующие нормативные документы:

  • Гл.9, ст.61 – 68 НК РФ;
  • Ст.66 НК РФ – правила и условия использования нулевого инвестиционного кредита;
  • Приказ ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ – доступность изменения срока уплаты налога и прочих государственных взносов.
Читать еще:  Ускоренная амортизация в налоговом учете

НК РФ Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит

1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок до десяти лет по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.

2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

Для каких государственных сборов доступно применение отсрочки

Важно: применение рассрочки или отсрочки платежа доступно для уплаты налогов в федеральный или местный бюджет, так же данное применение допустимо для налогов исчисляющихся по льготной и упрощенной системе.

  1. Налоги, осуществляемые в рассрочку на федеральном уровне:
  • На добавочную стоимость (НДС);
  • На доходы физлиц для ИП;
  • На прибыль;
  • Акцизные взносы;
  • На добычу полезных ископаемых и драгоценных металлов;
  • Транзитные сборы;
  • Госпошлины;
  • Единичный социальный взнос.
  1. На региональном уровне:
  • Транспортный взнос;
  • Земельный налог;
  • Торговый сбор;
  • На имущество граждан.

Что представляет собой консолидированная ставка и как составляется соответствующая консолидированная отчетность – читайте тут.

Что такое отсрочка и рассрочка по налогам и какие документы нужны для их получения – смотрите в этом видео:

В каких случаях и кому предоставляется отсрочка

Согласно НК РФ ст.64 на данную отсрочку или рассрочку могут рассчитывать все без исключения организации и физические лица, у которых на то существуют обоснованные причины, а именно:

  • Получение ущерба предприятием в чрезвычайных ситуациях, на возникновение которых владелец предприятия не имел возможности влиять;
  • Несвоевременное финансирование из бюджета государства, в случаях с муниципальными и государственными организациями;
  • Взнос дополнительных платежей, начисленных в ходе налоговой проверки, которые могут оказаться существенными для бюджета предприятия;
  • Внесение таможенных платежей во время экспорта и импорта товара;
  • Сезонность выполненных работ;
  • В случае физлиц при доказательстве неплатежеспособности доступна отсрочка налоговых обязательств.

Куда следует обращаться с заявлением и в какие сроки

Так как государством предусмотрена уплата различных платежей на различном государственном уровне необходимо обращаться в ту инстанцию, которая отвечает за сбор данного платежа:

  • Если не уплачен налог федерального уровня необходимо обращаться в местное отделение ФНС;
  • По сборам, касающимся местного бюджета необходимо обращаться в налоговые органы по месту нахождения;
  • Если дело касается транзита товара, следует обращаться в Федеральную таможенную службу;
  • Относительно госпошлин, в орган, который уполномочен заниматься сбором данных платежей;
  • Рассрочка по взносу единого социального взноса оформляется в Федеральном органе исполнительной власти.

Важно: после подачи заявления, заявитель получает ответ в течение 30 дней, плюс еще 3 дня на направление решение об отсрочке в налоговую инстанцию по месту учета.

Пакет документов

Для получения отсроченного платежа к заявлению необходимо приложить пакет документов:

  • Заявление соответствующей формы;
  • Справка об отсутствии задолженностей по любым платежам из местного налогового органа;
  • Выписка из банка за последние полгода о состоянии средств, их движении;
  • Расписка о соблюдении предоставленных сроков отсрочки и формирование приблизительного графика платежей при рассрочке;
  • Копии договоров с контрагентами и указание их дебиторской задолженности. В каком порядке осуществляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – читайте здесь;
  • Документы подтверждающие непредвиденные обстоятельства или прочие причины, мешающие выполнить уплату:
  • В случае непредвиденных обстоятельств – документ, подтверждающие размер полученного ущерба и факт наступления обстоятельства;
  • В случае задержки финансирования государством следует приложить справку из финансового учреждения о размере финансирования и периоде его задержки;
  • Если уплату не может выполнить физлицо в силу своей неспособности, необходимо предоставить выписку о состоянии своих счетов и документы на движимое и недвижимое имущество, которое в данном случае выступит залогом;
  • В случае сезонной деятельности, необходимо предоставить справку от местных органов власти, что данная деятельность обеспечивает не менее 50% от прибыли предприятия.

При этом следует быть готовым к тому, что органы обращения могут потребовать гарантий возврата средств – залог, банковские выписки и прочее.

Образец заявления для получения рассрочки и отсрочки по налогам.

Важно: в таком случае у заявителя всегда есть возможность отозвать заявление, дабы не рисковать своим имуществом.

Заявление об отсрочке

  • Заявление на предоставление рассрочки/отсрочки необходимо составить в установленной форме, указав в нем:
  • Наименование и реквизиты организации, которой оно адресуется;
  • Наименование самого документа;
  • Реквизиты и наименование предприятия или ФИО заявителя, указать ИНН, КПП;
  • Указать необходимую форму изменения срока уплаты;
  • Указать в отношении какого платежа необходимо изменение срока уплаты и зафиксировать сумму платежа прописью;
  • Сделать акцент на основания данной возможности в качестве статьи Налогового Кодекса;
  • Дата и подпись.

Основания для получения рассрочки

Важно: основаниями для отсрочки платежа является глава 9 ст.61 – 68 НК РФ. В начале 2017 года произошли определенные изменения, на основании которых отсрочку платежа по НДФЛ обязан предоставлять руководитель регионального ведомства Налоговой службы России, согласование разрешения на отсрочку с финансовыми структурами также входит в его обязанности.

При необходимости он имеет право переложить данную обязанность на руководителя территориального ИФНС.

Следующим изменением является возможность рассрочить любую сумму налога при имеющихся на то основаниях.

Сезонные отрасли, имеющие право на рассрочку

Перечень данных предприятий указан в НК РФ:

  1. Прежде всего это сельскохозяйственное производство:
  • Растениеводство;
  • Звероводство;
  • Развод прудовой рыбы;
  • Производство растительных жиров;
  • Консервная и сахарная промышленность;
  • Мясные и молочные комбинаты.
  1. Также данное послабление используют предприятия по добыче и заготовке природных и минеральных ресурсов:
  • Заготовка древесины;
  • Лесное хозяйство;
  • Добыча и заготовка торфа;
  • Добыча ценных металлов.
  • Транспортное хозяйство, используется отсрочка:
  • С целью перевозки груза и пассажиров в районы с ограниченной навигацией;
  • В область Крайнего Севера.

Список оснований для получения отсрочки.

Невозможность получения

Возможность отсрочить или рассрочить платеж дает возможность организации или физлицу нормально функционировать и проживать без угрозы банкротства. Однако НК РФ предусмотрены случаи когда отсрочка платежей является невозможной.

Среди таких пунктов имеется:

  • Относительно руководителя предприятия или физлица открыто уголовное дело в связи с нарушением НК РФ;
  • Относительно заявителя имеется открытое дело относительно административного или государственного правонарушения;
  • Заявитель находиться под подозрением в намерении скрыться за рубежом с доходами;
  • Прошло менее 3 лет с момента прекращения последней рассрочки или нарушения сроков ее выплаты.

Отрицательное решение по заявлению об рассрочке платежа доступно оспорить в судебном порядке.

Быстрое решение вопроса по предоставлению рассрочки

Вся процедура оформления отсрочки состоит из небольших этапов:

  • Заявитель определяется с видами налогов, по которым в данном периоде не в состоянии платить;
  • Подает заявление и пакет документов;
  • Организация рассматривает его в течение одного месяца;
  • За этот период комиссия осуществляет проверку активов заявителя, его финансовое положение, принадлежность имущества;
  • Удостоверяется в чистоте лица – отсутствие производственных дел и задолженностей по предыдущим отсрочкам;
  • Далее в течение 3 дней передает свое решение в налоговую инстанцию по месту учета субъекта.

Важно: отсрочка дается на период до года, в исключительных случаях до 3 лет для предприятий ведущих научную деятельность или высокотехнологичное производство, в этом случае отсрочка называется инвестиционным налоговым кредитом.

В договоре прописывается сумма, график погашения, срок погашения возможность залога и прочие нюансы кредитного соглашения.

Эффективные методы оформления

На практике отсрочка – это государственный налог выдаваемый под 50 – 75% от ставки рефинансирования ЦБ России за исключение случаев непреодолимой силы или отсутствия финансирования государством, в таких случаях проценты не насчитываются.

Любое предприятие согласиться, что такое послабление намного лучше, нежели кредитование в банке, так как переплата по налогам будет составлять даже при самой максимальной ставке 8 – 5,5%.

Также необходимо понимать, что сумма чистой рассрочки не должна превышать стоимости активов предприятия или имущества гражданина.

Естественно такое встречное предложение государства уменьшило количество должников по выплатам государственных платежей, однако оно доступно по большей части только для крупных предприятий, так как сбор пакета документов требует определенных навыков со стороны заявителя.

Заключение

Налогоплательщик, заключивший договор с налоговой обязан соблюдать все его условия и выполнять свои обязанности.

В противном случае он рискует потерять свои залоговые активы, так как налоговая вправе прервать соглашение в случае его несоблюдения и открыть производство по взысканию задолженности и переводу имущества в собственность государства.

В каком порядке предоставляется отсрочка и рассрочка по уплате налогов – смотрите в этом видео:

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector