4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Экономим честно как оптимизировать налоги малому бизнесу

Предприниматели в налоговых схемах: опасная оптимизация

Главное правило законной оптимизации

Законная и безопасная оптимизация налогов и взносов возможна только при грамотном использовании налоговых льгот и преференций, прописанных в законодательстве. При этом внешне одинаковые схемы оптимизации могут быть признаны как законными, так и незаконными. В такой ситуации важно понимать, как к той или иной схеме относится государство в лице налоговой
службы.

ВАЖНО! Если налоговый орган считает операцию или схему незаконной (в определенном контексте) – налогоплательщику будет сложнее применить и обосновать эту схему.

Большая часть компаний и ИП идет по легкому пути – минимизируют расходы. И в первую очередь срезают самые большие и ненужные – налоги. Снизить их, т.е. провести оптимизацию, пытаются различными способами, в том числе незаконными. Об этом свидетельствует судебная практика.

Как бывает на практике

Оптимизаторы налогов в большинстве случаев – собственники компании или ИП. До подачи декларации и уплаты налогов и СВЗ они решают вопрос, как не платить или заплатить меньше. Далее начинаются последствия, которые мы все знаем.

Никогда не начинайте бизнес или применение способов оптимизации без налогового планирования, обоснования, анализа и расчетов. В штате должен быть специалист по налоговой оптимизации, который целенаправленно этим занимается, либо нужно обращаться к услугам сторонних специалистов. Опытный специалист понимает, что для оптимизации важно то, как тот или иной способ оптимизации понимает налоговый орган

Незаконные способы оптимизации налогов

Самые распространенные и лидирующие:

1. Использование работников, имеющих статус ИП. В этой схеме работник организации вдруг становится ИП, как правило, с системой налогообложения «УСН-доходы». Притом продолжает выполнять ту же самую работу, но не за зарплату, а за вознаграждение по договору оказания услуг (выполнения работ).

2. Дробление бизнеса путем создания организаций и ИП на спецрежимах. Деятельность ведется несколькими организациями и ИП, применяющими УСН, ЕНВД, ПСН. Как правило, руководителем всех организаций является одно лицо или его ближайшие родственники. Эта схема имеет «популярность». В последнее время судебная практика меняется в сторону налоговиков.

ПАМЯТКА: Налоговые органы в 2017-2018 гг. вернулись к мониторингу деловой цели применения спецрежимов и доказыванию искусственного «дробления» бизнеса. 2019 год объявлен годом «неправильного» дробления.

В письме ФНС от 29.12.2018 г. №ЕД-4-2/25984 всем налоговым органам поручено усилить контрольно-аналитическую работу в этом направлении.

Имейте в виду! Дробление бизнеса без экономической цели – это искажение фактов хозяйственной жизни. НК РФ запрещает такие искажения (п.1 ст. 54.1 НК). Однако нарушения нет, если разделение бизнеса экономически целесообразно, а созданные организации и ИП фактически самостоятельны.

3. Использование в деятельности сомнительных контрагентов (фирм-однодневок, «прокладок»). Этот незаконный метод заключается в сокрытии активов, в переносе налогов на «однодневки», в махинациях с НДС. Для этого и создается формальный документооборот между самой организацией и цепочкой фирм-однодневок для увеличения расходов и вычетов по НДС.

В свою очередь, налоговые органы научились это выявлять. Необходимо понимать, что налоговая служба – орган серьезный и она всегда идет до конца, используя все свои инструменты для сбора доказательств вины компаний и ИП. Любое уменьшение налогов инспекторы трактуют как попытку незаконной оптимизации. Пример «налогодробительной» истории с печальным концом для ИП в Определении ВС РФ от 25.02.2019 №306 КГ/25938

ПАМЯТКА: Иные незаконные схемы и методы: фиктивные сделки, схемы в займах, необоснованные расходы по займам, скрытая выплата зарплаты, дивидендов и т.д.

ИП получает или выдает займы

Предприниматели выдают деньги работникам, дружественным компаниям и другим ИП, а также сами могут получать займы от контрагентов. Во всех случаях есть риски. Инспекция заподозрит схему по обналичке, если ИП взял заем у фирмы и при этом не платит проценты и не возвращает долг. В сомнительных договорах стороны предусматривают, что ИП заплатит проценты вместе с основной суммой долга. Налоговики потребуют у бизнесмена договор займа и пояснения о возврате долга и уплате процентов.

В итоге ИФНС переквалифицирует заем в доход ИП и начислит НДФЛ или налог по УСН. Контроль осуществляют и банки – выдает ли ИП займы под проценты или бесплатно. Под контроль подпадают беспроцентные займы от 600 тыс. руб. и процентные займы по ставке ниже ключевой. По таким займам банкиры вправе приостановить операцию, если заподозрят ИП в обналичке, а затем расторгнуть договор на обслуживание.

Договор займа заключать в письменной форме, указывать в нем срок возврата денег. Можно предусмотреть возврат денег частями, а не всей суммы в конце срока договора. В договоре указать процентную ставку, в идеале не ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, чтобы у ИП не возникала облагаемая матвыгода. Кроме того, если ИП заключил договор займа, то надо учесть нюансы, связанные с кассовой дисциплиной и чеками ККТ

Это универсальный способ, но к нему надо подготовиться, и нельзя выводить произвольные суммы денег по первому желанию. Вознаграждение управляющего компания учитывает при расчете налога на прибыль (пп. 18 п. 1 ст. 264 НК), экономит на страховых взносах. Но есть риск доначисления страховых взносов и НДФЛ, если эта схема будет неправильно реализована в компании. На основе судебной практики, решений самих налоговиков можно сделать несколько выводов о том, как и когда можно использовать схему с заменой гендиректора на управляющего ИП без рисков:

  • решение о передаче полномочий руководителя управляющему ИП должно быть обосновано экономически и иметь четкую деловую цель (оформить в виде решения/протокола участника/участников компании, в котором расписываются причины, польза, выгода и т.п.);
  • в договоре подробно описываются все функции управляющего, и они реально выполняются;
  • доход ИП-управляющего должен прямо зависеть от результатов работы, поэтому следует указать его ответственность за неэффективность и ошибки, бонусы и штрафы за достижение или провал прописанных в договоре показателей;
  • к договору между компанией и ИП должны прилагаться не только акты об оказываемых услугах на ежемесячной основе, но и отчеты, графики, таблицы и другие документы и информация, свидетельствующие о стремлении ИП-управляющего сделать компанию лучше.
  • услуги ИП соответствуют его кодам деятельности по ОКВЭД, заявленным в реестре и т.д.

В этом случае у налоговиков возникнет меньше претензий.

РЕКОМЕНДАЦИИ: В новой организации прописать условие о назначении ИП-управляющего в уставе. Это не вызовет вопросов проверяющих и предотвратит их претензии.

Незаконное обналичивание денег через ИП

Это фактический перевод безнала в наличные. Цель таких действий понятна – скрыть свои доходы от налогообложения. Предприниматели часто помогают дружественным компаниям снизить налоги. Как выводятся денежные средства через ИП?

Считается, что обналичивание денег через ИП осуществлять проще, т.к. физики имеют право иметь наличку без ограничений, а разница между предпринимательскими и личными средствами отсутствует

Схема: Компания создает ложное ИП (учредителя либо работника) или находит ИП (родственника, знакомого в качестве ИП либо использует услуги профессиональных обнальщиков), заключает с ним гражданско-правовой договор (ГПД) и платит ему якобы за оказанные услуги (работы). ИП обналичивает деньги фирмы, перечисляя их на личные нужды. При этом ИП применяет льготный режим УСН или ЕНВД. А на самом деле ИП никаких услуг (работ, поставок) не оказывает – в штате ИП нет ни работников, ни техники и т.п., но акты об оказанных услугах, работах, поставках подписываются на очень крупные суммы.

Как раскрывают «обналичку». Доказать обналичивание – дело техники, даже если контролеры выйдут в суд. Налоговики имеют доступ к счетам ИП. Они мониторят операции по счетам физлица, вычисляют откуда и с какой целью были переведены деньги, запросят документы, вызовут ИП на допрос, чтобы ИП рассказал, какими силами и средствами были выполнены многомиллионные работы, выедут по месту его деятельности.

Последствия обналичивания. Виновные лица привлекаются к уголовной ответственности (не только компания, но и сам ИП). Например, по ст. 171 УК РФ (незаконное предпринимательство), а также по ст. 174 УК РФ (легализация, отмывание денежных средств) по совокупности преступлений. При квалификации такого рода деяния, как совершенные группой лиц по предварительному сговору влечет за собой более жесткое наказание (ст.159 УК РФ).

ПАМЯТКА: Если перечислить все основания привлечения за обналичку, то начинает работать принцип Ф. Дзержинского: «Отсутствие у вас судимости – это не ваша заслуга, а наша недоработка».

Махинации ИП, которые увидят налоговики

  • ИП бесконтрольно тратят деньги с расчетного счета, а налоги с выручки не платят, отчетность не сдают;
  • ИП занижают выручку и обналичивают деньги (маскируют часть выручки договором займа);
  • ИП путают личные доходы с предпринимательскими;
  • ИП учитывают при расчете налогов личные расходы;
  • ИП перечисляют себе зарплату и экономят на комиссии банка.

​​​​​​​В заключение

Деятельность налогоплательщиков по уменьшению своих налоговых платежей всегда является рискованной. В стремлении уменьшить налоговые обязательства налогоплательщики нередко преступают закон. Но не стоит забывать, что шутки с государством ни к чему хорошему не приведут. Поправки в законы, принятые относительно субсидиарной ответственности, процедур банкротства, ННВ (необоснованная налоговая выгода) – это еще один шаг для борьбы с незаконной оптимизацией налогов. Выбирая способ налоговой оптимизации, надо не ошибиться и не лишиться своего бизнеса в результате этой ошибки.

Если рассматривать принципы ведения законного бизнеса, есть хорошее высказывание: «Бизнес, конечно же, не обходится без элементов хитрости и игры, но никогда не имеет дела с воровством». Помните, что «скупой платит бизнесом».

Новая льгота по НДФЛ
для предпринимателей:

кто и когда вправе ее применять

С 2019 года начали действовать выгодные для индивидуального предпринимателя (ИП) изменения, связанные с продажей жилой недвижимости и транспорта, которые использовали в бизнесе. Дело в том, что в ряде ситуаций доходы от продажи имущества, используемого в деятельности бизнесмена, не будут облагаться НДФЛ. Об этих нововведениях данная статья.

Работодателей, запрещающих сотрудникам переводить зарплату в другой банк, будут штрафовать

По законопроекту, если в действиях работодателя нет уголовной подоплеки, то за «зарплатное рабство» его смогут оштрафовать на сумму до 50 тыс. рублей.

ФНС запустила онлайн-калькулятор налоговой нагрузки

На сайте службы в тестовом режиме заработал сервис, который рассчитывает уровень фискальной нагрузки организаций, работающих на общем режиме налогообложения.

Читать еще:  Кбк на 2019 - 2020 год таблица кодов с расшифровкой

Методы полностью легального бизнеса и оптимизации налогов

Последнее время часто приходится сталкиваться с одним и тем же вопросом от собственников бизнеса и предпринимателей: как законно можно не платить налоги, где брать «наличку»?

С учётом сложившейся экономической ситуации и нехваткой денежных средств это наиболее актуальные вопросы на сегодня. Государство стало использовать все возможные рычаги, чтобы вывести из тени «черно-серые» зарплаты и легализовать доходы бизнеса.

Существенная доля российского бизнеса находится в тени, чтобы платить меньше налогов. Чтобы снизить свои затраты, многие выплачивают зарплаты «в конвертах». Это чревато ответственностью не только по статьям НК РФ, но и по УК РФ (ст. 199, 199.1).

Эксперты настаивают на том, что бороться с зарплатой в «конвертах» нужно одновременно с разных сторон:

  • требовать от банков, чтобы они принимали в расчет при принятии решения о выдаче кредита только официальный заработок человека;
  • изменить правила контроля за соблюдением законодательства на предприятиях;
  • ужесточить наказания за нарушения в оплате труда.

Одновременно с этим вводится контроль за цепочкой контрагентов. Если раньше в декларациях по НДС не было видно, у кого купили и кому продали, в декларациях стояли обезличенные суммы, то сейчас налоговая инспекция видит всю цепочку контрагентов и проверяет до 6-7 звена включительно, а где-то даже и дальше.

Использование АСК НДС-2 и проводимые мероприятия налогового контроля направлены исключительно на выявление выгодоприобретателя (получателя налоговой выгоды) по сделкам с так называемыми фирмами-«однодневками».

И самым неприятным для бизнесменов окажется то, что претензии проверяющих по нарушениям третьих лиц будут предъявлены именно к добросовестным компаниям и, с большей вероятностью, к той компании, у которой есть что взять (имущество, транспорт и т. д. ). И даже в тех случаях, когда добросовестная компания взаимодействует с такой же добросовестной компанией, а та, в свою очередь, — с «серой» или «черной» компанией.

Следовательно, проходят те времена, когда можно было не платить налоги. Государство заставляет российский бизнес работать легально. И преуспевающим бизнесом будет тот, который начнет осваивать непростые методы легальной работы с одновременной оптимизацией налогов.

Так что же делать бизнесу? Ответ один: выходить из тени и грамотно организовать учёт на предприятии.

Оптимизация — это не значит не платить налоги, это значит знать законодательство и умело им пользоваться.

Давайте рассмотрим всего несколько возможных вариантов оптимизации налогообложения

  1. Самое первое, что необходимо сделать собственнику бизнеса, — это провести анализ своего бизнеса на состав доходов и затрат. Отдельно выделить поставщиков и покупателей с НДС и без НДС (контрагенты на спецрежимах, льготники и т. д. ). Данные потоки разумно разделить путем выделения отдельного юридического лица, что приведет к экономии НДС.
  2. Проанализировать структуру затрат своего бизнеса. Для этого необходимо сверить свои расходы и расходы, которые признаются в целях налогообложения. В главе 25 НК РФ подробно написано, что признается расходом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций. Постараться исключить или минимизировать те расходы, которые не попадают под гл. 25 НК РФ.
  3. Также в качестве директора можно нанять ИП-управляющего , применяющего УСН 6%. Дело в том, что закон об ООО и АО не делает никакого различия между работником-директором и ИП-управляющим . Налицо экономия на налогах, уплачиваемых с ФОТ директора в бюджет, так как ИП сам платит налоги за себя, это 6% с дохода и фиксированные платежи в фонды.
  4. Вывести весь непрофильный персонал из компании. Для этого можно создать аутсорсинговую (обслуживающую) компанию. Аутсорсинговая компания может оказывать юридические, бухгалтерские и прочие услуги. В данном случае разумнее открывать ООО на системе налогообложения УСН ( доходы-расходы ), т. к. у ИП присутствуют фиксированные платежи в фонды, не зависящие от того, ведет он деятельность или нет.
  5. Аутстаффинг — это не что иное, как привлечение стороннего персонала через специализированную фирму. Другими словами, это «аренда» сотрудников. Но с 2016 года ужесточилось законодательство, и теперь далеко не каждая компания сможет заниматься аутстаффингом. Предоставлять персонал в аренду смогут лишь частные агентства, которые прошли специальную аккредитацию в Федеральной службе по труду и занятости. Поэтому данная схема, конечно, может иметь место, но с определенными ограничениями.
  6. Определиться с имуществом, с которого уплачивается налог на имущество. Налог на имущество не платят организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Основные средства желательно аккумулировать в собственность компании, которая находится на УСН. Далее их арендует компания, которая находится на общей системе налогообложения. Формально у схемы есть одно ограничение — остаточная стоимость основных средств у компании на УСН не должна превышать 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Также стоит учесть, что ИП при работе на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:

  • находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
  • используются им для предпринимательской деятельности.

Основания — абз. 1 п. 3 ст. 346.11, ст. 400, 401 НК РФ.

С 1 января 2015 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на имущество, если они владеют объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Налогообложение имущества торгово-офисного назначения на основе кадастровой стоимости введено в 28 субъектах РФ, в которых приняты особенности определения налоговой базы, а также утверждены соответствующие перечни объектов недвижимого имущества (письмо ФНС России от 29.05.2015 № ГД-2-3 /647@).

Таким образом, «упрощенцам», которые владеют недвижимым имуществом в указанных регионах, необходимо изучить региональное законодательство на предмет необходимости уплаты налога на имущество.

  • Ну и, конечно, обязательно вести на предприятиях управленческий учет. Налоговым законодательством это не предусмотрено, но для собственников бизнеса это необходимый учет, так как данный учет подразумевает оперативное управление бизнесом. Для каждого собственника необходимо абсолютно точно знать, сколько он зарабатывает. Для этого следует планировать бюджет, составлять бюджет доходов и расходов (БДР), планировать свою маржу, составлять бюджет о движении денежных средств и по окончании каждого отчетного периода составлять отчет о фактически, произведенных доходах и расходах. К сожалению, на основании своего практического опыта могу сказать, что данный учет далеко организован не у всех. Очень часто расходы (канцелярия, хозрасходы и проч.) производятся неконтролируемо. Суммы вроде бы каждый раз получаются небольшими, но если их пересчитать на годовые затраты, то суммы могут оказаться приличными и не всегда оправданными. Необходимо на своем предприятии регулярно проводить инвентаризацию с целью контроля и выявления недостач. А иначе можно тратить деньги «на обналичку» и в то же время, что называется, «у себя под носом» просто их терять благодаря неорганизованному учету и контролю.
  • Конечно, рассуждать о легальных способах оптимизации можно бесконечно долго. Следует отметить, что существует еще немало законных способов оптимизации налогообложения, однако это предмет отдельного разговора. Для каждого бизнеса необходим свой анализ и свои схемы.

    И напоследок хотелось бы напомнить о том, что последнее время налоговая инспекция все чаще проверяет компании на реальность операций и их деловой характер. В обиход вошло такое понятие, как «деловая цель». При этом получение налоговой выгоды (уменьшение налоговых обязательств) не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. А отсутствие деловой цели может привести к признанию необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, к отказу в уменьшении налоговых обязательств в результате сделки.

    Стоит ли платить проценты за «обналичку»

    За последние два года выявлено множество схем обналички, доначислены миллиарды рублей налогов к уплате, не говоря уже о пенях и штрафах. Игра с «обналом» может привести как к административной ответственности так и к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ, а сотрудничество с непорядочными контрагентами принесет лишь кратковременный положительный результат.

    Не существует больше 100%-ых способов защитить себя и свой бизнес, если ваша компания связана с «обнальными» конторами и «фирмами-одноневками» . Конечно, можно выиграть арбитражный суд, но это не избавит вас от личной материальной ответственности в связи с выходом закона 401-ФЗ . Также весьма вероятно привлечение к уголовной ответственности.

    Вывод напрашивается только один: пришла пора российскому бизнесу полностью поменять свой образ мыслей и выйти из сумрака.

    Экономим честно: как оптимизировать налоги малому бизнесу

    Ведение бизнеса и уплата налогов неразрывно связаны между собой. Поэтому на практике вопрос выбора режима налогообложения является первостепенным. Плательщик должен четко понимать, какими будут последствия от применения различных схем и способов оптимизации налогов. И каких финансовых потерь можно ожидать после их применения.

    Для субъектов малого бизнеса, помимо общей системы налогообложения, законодательством предусмотрены «льготные» режимы, позволяющие работать в щадящих условиях.

    Общая система налогообложения (ОСН)

    Эта система обладает самыми невыгодными налоговыми издержками. Поэтому данный режим налогообложения субъекты малого предпринимательства используют довольно редко. В ОСН отсутствуют какие-либо исключения и ограничения, поэтому такой режим применяется автоматически в случае отсутствия заявлений от налогоплательщика о переходе на другой режим.

    ОСН предполагает полное ведение бухгалтерского учета и максимальные платежи в бюджет.

    Вычет НДС

    Оптимизация налога на добавленную стоимость является одной из самых сложных задач и вызывает много вопросов у налогоплательщиков в связи с тем, что составляет большую долю налоговой нагрузки большинства предприятий.

    Для максимального снижения НДС необходимо, чтобы контрагенты, с которыми ваша компания работает, также являлись плательщиками НДС. В таком случае суммы НДС контрагента-поставщика возможно принять к вычету.

    Особенно пристальное внимание следует обратить на оформление первичной документации, поскольку налоговые органы крайне внимательны к такого рода сделкам и тщательно проверяют сопроводительные документы.

    Также важным моментом является вопрос распределения или учета НДС. Учитывая, что данный вид налога уже заложен в цену товара, а в бюджет необходимо перечислить именно разницу между полученной и оплаченной суммами налога, то если при закупках заплатить больше, а при продажах меньше, таким образом можно скорректировать необходимые перечисления в бюджет.

    Упрощенная система налогообложения (УСН) – льготный режим, который может быть применим практически для всех направлений деятельности. Разница в том, что предприятиям, имеющим высокую затратность бизнеса, выгоднее будут условия при налоговой ставке 15% – с объектом налогообложения «доходы минус расходы», а во всех остальных случаях более выгодным будет УСН со ставкой 6% и объектом «доходы».

    Читать еще:  Продажа дебиторской задолженности проводки все о налогах

    Важным ограничением является то, что данная система налогообложения не может применяться совместно с ОСН.

    Способы оптимизации

    Компании, применяющие УСН, уменьшают налог путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму обязательных платежей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд РФ.

    Региональные льготы по УСН

    Кроме того, компаниями применяются региональные льготные ставки. Так, для объекта «доходы» ставка налога в конкретном регионе определяется законом этого субъекта РФ в диапазоне от 1% до 6%. В случае если ставка субъектом не установлена, компании вынуждены применять максимальную ставку – 6%. Для объекта «доходы минус расходы» ставка налога по УСН также устанавливается на региональном уровне, но в диапазоне от 5% до 15%. В случае отсутствия установленной региональной ставки применяется также максимальная ставка – 15%.

    Существует так называемый льготный период – налоговые каникулы, в период которых ставка налога по УСН для всех объектов равна 0% на протяжении двух лет.

    Применение УСН подходит малому бизнесу с малым среднегодовым оборотом. Данный режим эффективен при продаже работ и товаров либо физическим лицам, либо предприятиям малого бизнеса, которые также применяют льготный режим.

    Основной риск состоит в том, что при утрате по тем или иным причинам специального режима восстановить учет придется с момента его утраты по ОСН с доначислением НДС. Это негативно скажется на налоговой нагрузке предприятия.

    Кроме того, всегда есть риск снижения конкурентности на рынке при работе с предприятиями, применяющими ОСН и являющимися плательщиками НДС.

    Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – еще один льготный режим для малого бизнеса, особенностью которого является то, что его можно использовать в ограниченных видах деятельности.

    Отчисления в бюджет при использовании данного режима зависят не от фактических результатов деятельности, а определяются путем расчетов, основываясь на установленных показателях деятельности предприятия.

    Существенным плюсом данного режима для организации является отсутствие необходимости уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, а также уменьшение суммы ЕНВД на сумму произведенных страховых взносов. Вместо вышеперечисленных налогов уплачивается единый налог.

    Кроме того, у малого бизнеса есть возможность использовать корректирующие коэффициенты, которые дают возможность налогоплательщику учесть различные внешние факторы, влияющие на размер получаемого дохода, и исходя из этого снизить размер налоговой базы.

    Еще одним плюсом данного режима является отсутствие каких-либо ограничений по доходам.

    Однако имеются и существенные недостатки использования ЕНВД. Прежде всего это базовая доходность, установленная в отношении различных видов деятельности, которая зачастую не имеет экономического обоснования. При расчете базовой доходности законодателями не учтены особенности по видам деятельности налогоплательщиков.

    Кроме того, предприятие, использующее режим ЕНВД, является невыгодным для тех компаний, которые уплачивают НДС.

    Также к минусам ЕНВД можно отнести тот факт, что величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков.

    Патентная система налогообложения (ПСН)

    Является удобным и востребованным режимом для малого бизнеса, но предназначена только для индивидуальных предпринимателей и ограничена перечнем видов предпринимательской деятельности, при ведении которой можно использовать патент, и штатной численностью сотрудников до 15 человек.

    Чтобы индивидуальный предприниматель мог работать по патенту, ему необходимо лишь выбрать вид деятельности из перечня и купить патент, который приобретается на год. Это очень удобно для предпринимателей, так как снижаются риски, связанные, например, с началом ведения бизнеса. В случае неудачи потери можно сделать минимальными.

    Базовая ставка по патенту составляет 6% от базовой доходности.

    Какие налоги заменяет ПСН

    ПСН предусматривает освобождение предпринимателя от НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

    Для работающих на патенте налоговый орган рассчитывает налог исходя из потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается региональными властями индивидуально.

    Однако, применяя ПСН, предприниматели должны помнить не только об ограничении штатной численности, но и о пределе доходов, установленном в размере 60 млн рублей.

    Налогоплательщики, применяющие ПСН, имеют право не вести бухгалтерский учет и не предоставлять бухгалтерскую и налоговую отчетность. Достаточно лишь ведения книги доходов и расходов.

    Как и в любом другом режиме, в ПСН имеются минусы. К ним прежде всего относятся ограничение по видам деятельности и количеству наемных работников, ежегодное посещение налогового органа для подтверждения права на патентный режим и его «продление».

    Несмотря на очевидные плюсы данного режима налогообложения, у индивидуальных предпринимателей, использующих ПСН, существуют и налоговые риски. В частности, возможность утраты права на применение патента по основаниям несоответствия критериям по доходности и штатной численности с последующей уплатой всех налогов по общему режиму налогообложения, а также двойное налогообложение. Если предприниматель ведет деятельность в нескольких регионах, то патент ему необходимо приобретать в каждом регионе отдельно.

    Помимо налогового планирования как одной из первостепенных задач в вопросе оптимизации налоговой нагрузки, налогоплательщики применяют и другие способы ее снижения.

    Планирование НДС

    Одним из способов оптимизации налоговой нагрузки по НДС является ее планирование – ежемесячный анализ планируемых закупок основного сырья, материалов, оборудования, работ, услуг и прочего в зависимости от деятельности предприятия, стоимости договоров и сроков их оплаты. Также анализируются данные о реализации и сроках поступления выручки на предприятие.

    Сочетание УСН с ЕНВД

    Иногда оптимизация налогов организации выражается в сочетании нескольких «удобных» систем налогообложения. Так, к примеру, организация, которая работает по УСН, может создать отдельное подразделение, которое будет использовать ЕНВД. Это позволит в случае увеличения объема продаж сэкономить на налогах, так как уплата единого налога не зависит от дохода.

    Завышение расходов

    Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов, перечень которых установлен в главе 25 Налогового кодекса. Расширить этот список, очевидно, не представляется возможным, но законные способы завышения расходов существуют и активно применяются компаниями.

    Например, самым распространенным методом завышения расходов компаний является завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Такие затраты подпадают под перечень, установленный законодательством, и могут быть отнесены к расходам.

    Кроме того, возможно списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов. Стоит обратить внимание на то, что учесть такие расходы можно только в отношении сотрудника, работающего по трудовому договору.

    Таким образом, у компаний есть различные способы искусственного увеличения затрат, которые были понесены в действительности, а также в отношении дружественного контрагента или осуществлены лишь на бумаге.

    Предприниматель на ПСН

    Одним из способов увеличения налоговой экономии для субъектов малого бизнеса является как раз использование «дружественных» предпринимателей, работающих на патенте.

    Налоговая оптимизация заключается в том, что, используя предпринимателя на данной системе налогообложения, предприятие получает возможность перевести часть прибыли, уменьшая тем самым ее у себя. А предприниматель уплачивает в бюджет фиксированную сумму налога, не отчитываясь перед налоговым органом.

    Выплата дивидендов

    Работник организации получает в качестве дивидендов от компании, которая находится на ОСН либо УСН, часть заработной платы. Целью данного способа является уменьшение НДФЛ и взносов в социальные фонды.

    Работники учреждают компанию либо вводят в состав участников уже существующей компании. После чего компания получает прибыль и распределяет ее между участниками в виде дивидендов. Таким образом, вместо налога в размере 13% уплачивается налог размером 9%.

    Очевидным минусом данной схемы является то, что дивиденды выплачиваются лишь по итогам года либо квартала. А также то, что есть ситуации, при которых дивиденды выплачивать нельзя.

    Кроме того, у налогового органа может вызвать подозрение, если у работника низкий уровень заработной платы и большие выплаты в виде дивидендов.

    Также можно ожидать усиленного контроля со стороны инспекции на предмет получения необоснованной налоговой выгоды в результате экономии на взносах в ПФР и фонды социального страхования.

    Стоит упомянуть еще об одном способе, который пользуется популярностью у субъектов малого предпринимательства. Оптимизация налогов через создание фирм-однодневок – знакомая схема для налоговых работников. Данный способ хотя и достаточно распространен, но не является законным. Налоговая инспекция крайне внимательна к сделкам, вызывающим у нее подозрение в своей реальности. Если доказать обоснованность расходов не получится, то и налоговые вычеты получить не удастся, а налог на добавленную стоимость будет доначислен.

    Таким образом, когда используется схема минимизации налогообложения, нужно оценивать риски и осознавать возможные последствия.

    Предпринимателям необходимо руководствоваться определенными принципами, которые помогут оптимизировать налоги, не вызывая подозрения у контролирующих органов.

    1. Заключаемые сделки не должны иметь притворный характер, необходимо наличие формирования деловой цели.

    2. Необходимо обоснование используемой ценовой политики.

    3. Любая сделка должна укладываться в общую схему бизнес-процесса.

    4. Уделяйте особое внимание оформлению первичных документов.

    5. Избегайте взаимозависимости участников сделок.

    Способы оптимизации налогообложения на упрощенной системе налогообложения малого и среднего бизнеса

    Рубрика: 14. Экономика и организация предприятия, управление предприятием

    Дата публикации: 29.01.2018

    Статья просмотрена: 441 раз

    Библиографическое описание:

    Климкина И. В. Способы оптимизации налогообложения на упрощенной системе налогообложения малого и среднего бизнеса [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы VIII Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, февраль 2018 г.). — Краснодар: Новация, 2018. — С. 139-142. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/264/13698/ (дата обращения: 19.11.2019).

    В современных компаниях малого и среднего бизнеса остро стоит вопрос о конкурентном преимуществе на рынке. Его можно заполучить, ведя свой бизнес наиболее эффективными способами. Оптимизация налогообложения является одним из базовых методов перехода к активной политике предприятия. В статье рассмотрены способы оптимизации с применением упрощенной системы налогообложения.

    Ключевые слова: налогообложение предприятия, упрощенная система налогообложения, оптимизация бизнеса.

    В рыночных отношениях любая сфера бизнеса требует повышения конкурентоспособности на основе внедрения эффективных способов хозяйствования и управления предприятием. Актуализация инновационных подходов в управлении организациями основывается на изменении традиционных и построении новых моделей ведения бизнеса и, как следствие, расширяет требования к его информационному обеспечению [1, с. 23]

    Читать еще:  Учёт курсовой разницы при усн в 2019 - 2020 году

    В случае принятия решения менеджером первого звена самостоятельно или от собственника компании поставлена управленческая задача о минимизации затрат, в частности сокращение налоговых выплат в госбюджет, следует предпринять некий алгоритм действий по оптимизации налогообложения на предприятии.

    Оптимизация налогообложения заключается в разработке различных схем и методик, позволяющих выбрать оптимальное решение для конкретной хозяйственной деятельности организации. На практике это происходит на основе аккумулирования информации, которая по всем признакам должна быть обособлена в системе управленческого учета, причем обособлена таким образом, чтобы доступ к ней имели, только те сотрудники организации, которые непосредственно ее формируют, контролируют и используют для принятия управленческих решений [2 с. 703].

    Последовательность шагов по принятию способов минимизации налоговых отчислений предусматривает два пути развития: перспективное и текущее. Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения является возможностью экономии затрат за счет сокращения платежей в бюджет и обеспечивает перспективы стабильного финансового состояния предприятия.

    Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности. Такой вид оптимизации предусматривает сокращение налоговых платежей в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

    Текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

    Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации, составляет налоговое планирование.

    Один из способов налоговой оптимизации для упрощенной системы налогообложения — использование региональных льгот

    С 2016 года регионы вправе снижать ставки для обеих разновидностей УСН (ст. 346.20 НК РФ). Для объекта «доходы» могут установить ставку 1–6 %, для объекта «доходы минус расходы» — 5–15 %. Начинающим бизнесменам, оказывающим бытовые услуги, могут и вовсе установить ставку 0 %. [3]

    В 2017 году в дополненном перечне появились 4 новых региона: республики Калмыкия, Тыва, Саха (Якутия), Чеченская Республика. Там налоговые каникулы введены как в отношении УСН, так и в отношении ПСН. Под таблицей Минфин привел информацию о пониженных ставках, действующих в Крыму и Севастополе. В этих регионах на период 2017–2021 годов действуют следующие ставки. В отношении ПСН для всех налогоплательщиков — 4 %. В отношении УСН: 4 % — если объект налогообложения — «доходы» (за исключением отдельных категорий налогоплательщиков в Севастополе, для которых ставка составляет 3 процента); 10 % — если объект налогообложения — «доходы минус расходы» (за исключением отдельных категорий налогоплательщиков в Севастополе, для которых ставка составляет 5 процентов). В отношении ЕСХН размер налоговой ставки для всех налогоплательщиков — 4 % [5].

    Для облегчения налогового бремени при управленческом учете предприятию необходимо выполнить следующие условия:

    1) Дойти до той точки безубыточности, где частые поездки, почтовые отправления, организация рабочего места и оплата трудовых ресурсов в регионе с пониженной налоговой ставкой будут выгодными.

    Если предприятие экономит в среднем от 3 до 10 % на такой налоговой оптимизации, следовательно, затраты на должны быть ниже сэкономленных средств. Затраты в 2017 году на работу 1–2 работников, организация рабочего места и корреспонденция в среднем занимают 500 000 руб. Таким образом, чистая прибыль предприятия для использования данного метода налоговой оптимизации путем применения налоговых льгот должна достигать 16,5 млн. в год при экономии 3 %.

    Более выгодным будет этот метод, если выход на рынок региона с пониженной налоговой ставкой будет возможным.

    2) Анализ конъюнктуры рынка региона с пониженной налоговой ставкой.

    Вопрос актуальности товаров предприятия в «бюджетном» регионе является острым при решении регистрации предприятия в этом регионе. Следует проанализировать возможность выхода на рынок в перспективе, что может оправдать затраты на маневренность.

    3) Иметь финансовое плечо от государства, спец. программы или опираться на финансовые результаты своего предприятия.

    В соответствии с ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» региональные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства — нормативные правовые акты органов государственной власти субъектов Российской Федерации, в которых определяются перечни мероприятий, направленных на достижение целей государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, в том числе отдельных категорий субъектов малого и среднего предпринимательства, и осуществляемых в субъектах Российской Федерации, с указанием объема и источников их финансирования, результативности деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации, ответственных за реализацию указанных мероприятий.

    4) Предприятие должно быть юридическим лицом.

    5) Открывать в регионах только обособленные подразделения.

    Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения, организациям, имеющим филиалы и представительства. Оформление обособленного подразделения, чтобы оно не было признано ни филиалом, ни представительством, а организация при этом сохранила право на УСН, требует соблюдения нескольких принципов. Понятие «обособленное подразделение» рассмотрено в положениях трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:

    – Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.

    – Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала. То есть, из этих положений не выявлено, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.

    – Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть отличными от филиала и представительства.

    В результате нужно избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики этих понятий в законе следующие:

    – представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;

    – филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;

    – представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.

    План действий при создании обособленного подразделения:

    1. Рабочее место должно быть стационарным, то есть создано на срок более месяца, работник присутствует на нем постоянно, и это связано с выполнением им служебных обязанностей.
    2. В месячный срок после создания стационарного рабочего места сообщить в налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, о создании обособленного подразделения по форме № С-09–3-1.
    3. В течение 30 дней встать на учет в фонды, если обособленное подразделение имеет собственный баланс, расчетный счет в банке и будет начислять выплаты физическим лицам.
    4. При необходимости сообщать в трехдневный срок об изменении адреса или наименования обособленного подразделения в ФНС по месту учета подразделения по форме № С-09–3-1.
    5. Обособленное подразделение должно быть головным офисом в регионе с пониженной налоговой ставкой.

    Если компания не проходим по требованиям УСН, то можно разделить бизнес.

    Еще одним способом сокращения налоговых отчислений является разумное разделение бизнеса.

    Организация на УСН требует выполнения трех условий:

    Для перехода с 2018 года на УСН коэффициент-дефлятор, установленный на 2017 год, тоже применяться не будет, поскольку с 01.01.2017 до 01.01.2020 индексация лимита дохода, ограничивающего право перехода на УСН, производиться не будет [4]. Ограничением дохода потенциального упрощенца будет сумма дохода за 9 месяцев 2017 года в размере 112,5 млн.руб.

    Что касается величины предельного дохода упрощенца для сохранения права применять спецрежим, то в 2017 году величина предельного дохода составляет 150 млн.руб. А правило о корректировке его на коэффициент-дефлятор также приостановлено до 01.01.2020 [5].

    – численность персонала компании — не более 100 человек;

    – остаточная стоимость основных средств — не выше 100 млн руб.

    Чтобы обойти ограничения, компания может разделить бизнес на несколько фирм. Однако важно избегать следующих признаков: все созданные компании ведут одинаковый вид деятельности; руководство осуществляет одно и то же лицо; компании расположены по одному и тому же адресу и вместе используют помещения и технические средства. Чтобы огородить компании от претензий налоговой инспекции, каждая фирма должна иметь отдельные:

    – оборотные и внеоборотные активы,

    Дробленые фирмы должны заниматься разными, независимыми друг от друга видами деятельности, использовать разные офисы и склады, по отдельности работать с контрагентами. И не важно, что они подконтрольны одному и тому же физическому лицу, — это не запрещено на основании п. 1 ст. 48 ГК РФ [6].

    Смена объекта налогообложения может принести значительную выгоду. Если расходы составляют 60 % и более от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы». Сумму страховых взносов можно уменьшить больше чем на 50 % от размера налога, поэтому компания может вычесть их полностью. Но в случае, если в будущем году ожидаются увеличение по статьям расходов на 20 % и более, а при этом выручки лишь на 10 %, организации выгоднее перейти на объект «доходы минус расходы».

    Таким образом, предприятие может облегчить себе задачу в уплате налогового бремени путем поиска решений в налоговом законодательстве. Налоговая оптимизация в рамках закона является не только выгодным решением для руководителя, но и может стать конкурентоспособным преимуществом: позволить снизить цену на товар, направить ресурсы в маркетинг, рекламу и другие направления, позволяющие завоевать долю рынка.

    1. Коське М. С., Воюцкая И. В., Мишучкова Ю. Г. Отдельные аспекты построения бизнес-процесса «Бухгалтерский учет и отчетность» // Интеллект. Инновации. Инвестиции. 2017. № 6. С. 23–27.

    2. Коське М. С., Воюцкая И. В., Мишучкова Ю. Г. Информация о затратах экономического субъекта в финансовом и управленческом учете // Экономика и предпринимательство. 2015. № 4–1 (57–1). С. 703–705.

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector