Единая упрощенная налоговая декларация

Единая (упрощенная) декларация за 3 квартал 2019 года: особенности заполнения

В соответствии со статьей 23 и статьей 80 Налогового кодекса РФ, единую (упрощенную) налоговую декларацию (ЕУД) должны предоставлять в орган ФНС те лица, которые признаны налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, но не осуществляли в отчетном периоде налогооблагаемых операций. Это в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям. В число операций, при отсутствии которых можно отчитаться по упрощенной схеме, входит:

• отсутствие движения денежных средств на счетах в банках или в кассе организации на протяжении всего налогового периода. При этом любое, даже ошибочное зачисление или списание денег приведет к утрате права подать декларацию;
• отсутствие объектов налогообложения.

Декларация ЕУД изначально не имеет ничего общего с декларацией по налогу на упрощенной системе налогообложения (УСН), с которой ее часто путают. Фактически это просто нулевой отчет сразу по нескольким налогам. Рассмотрим ее подробнее.

Право подать единую декларацию

Подать декларацию имеют право только те налогоплательщики, у которых не было в отчетном периоде движения денежных средств на счетах в банке или кассе, а также объектов налогообложения. Однако сделать это можно не на всех режимах налогообложения и в отношении не всех налогов. В частности, такого права полностью лишены все плательщики ЕНВД (налога на вменяемый доход), просто потому, что на едином налоге не предусмотрено отсутствие объекта налогообложения. Ведь налог платится на основе расчетных показателей, а не фактических результатов деятельности предпринимателя.

Также нельзя подать единую декларацию по налогу на доходы физических лиц, поэтому предприниматели на общей системе налогообложения лишены этой возможности. Это объясняется тем, что ИП обязан предоставлять отчет по НДФЛ вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчетном периоде).

Что касается других налогов, то законодательство разрешает отчитываться таким способом только по тем налогам, отчетным периодом по которым является квартал, полугодие, 9 месяцев и год. К ним относятся такие налоги:

• НДС (налог на добавленную стоимость);
• налог на прибыль;
• УСН (упрощенная система налогообложения);
• ЕСХН (сельскохозяйственный налог).

Если отчетным периодом является месяц, налог нельзя включать в ЕУД. Это все акцизы, налог на игорный бизнес и налог на добычу полезных ископаемых.

Срок сдачи декларации

По общему правилу, сдать отчет надо не позднее чем через 20 дней после окончания периода, за который она сдается (квартала, полугодия, 9 месяцев или года). В некоторых случаях этот отчет сдается только за год, в частности, по налогу на прибыль и на имущество или УСН. В этих случаях его надо подать до 20 января года, следующего за отчетным. Так, единая упрощенная декларация за 3 квартал 2019 года должна быть подана до 21 октября 2019 (сроки перенесены в связи с тем, что 20 октября выпало на воскресенье). Законодательно предусмотрены следующие сроки для упрощенного отчета:

• за I квартал — до 22 апреля;
• за II квартал — до 22 июля;
• за III квартал — до 21 октября;
• за IV квартал — до 20 января.

Бланк декларации и особенности его заполнения

Форма по КНД 1151085 была утверждена более приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н. Заполнить ее не составляет особого труда, поскольку никакие расчеты попросту не предусмотрены, а основные усилия нужно направить только на правильное указание данных налогоплательщика на титульном листе. Декларацию разрешено заполнять от руки черной или синей ручкой, а также в ФНС примут машиночитаемый бланк, заполненный с помощью оргтехники. Поправки или корректировки в отчете недопустимы. Чтобы заполнить декларацию без ошибок, можно использовать рекомендации из таблицы:

Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2019 — 2020 годов

Единая упрощенная декларация: кто сдает

Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию и в каких ситуациях это можно сделать? Субъекты бизнеса, которые по каким-либо причинам не вели финансово-хозяйственную в отчетном периоде, имеют право вместо нескольких «нулевых» деклараций подать одну единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).

Алгоритм заполнения нулевых деклараций см. в статьях:

Какие еще отчеты можно заменить на ЕУД, читайте здесь.

Обязательными условиями, позволяющими подавать единую упрощенную налоговую декларацию, являются:

• отсутствие операций в отчетном периоде, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах или в кассе организации или индивидуального предпринимателя;
• отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых является организация или ИП.

По сути, обозначенные выше условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций. На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается крайне редко в связи с тем, что налогоплательщиков, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет. Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, однако это неверно. Ведь в данном случае к движению денежных средств относятся и расходы организации.

Об ответственности за ошибочное представление единой (упрощенной) декларации вместо декларации по налогам вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс.

Иногда вы можете услышать, как кто-то сказал «единая декларация по страховым взносам». Что он имел в виду? Скорее всего, отчетность по страховым взносам, которую мы сдаем в ИФНС. Конечно, это не декларация, а расчет. Но в речи можно встретить и такой термин. Все о едином расчете по страховым взносам вы можете узнать из материалов нашей одноименной рубрики.

Когда налогоплательщик может сдать единую упрощенную декларацию: примеры

Для более понятного объяснения того, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию, рассмотрим несколько наглядных примеров:

Допустим, ООО «Огонек», находящееся на ОСНО, в 2019 году не оказывало услуг, на расчетный счет и в кассу компании денежные средства не поступали. Имущества на балансе ООО «Огонек» не имеет. Однако в отчетном периоде оно оплачивало коммунальные платежи со своего расчетного счета, а также была начислена и выплачена заработная плата единственному сотруднику — руководителю. В данном случае ООО «Огонек» не имеет права подавать единую упрощенную налоговую декларациюв связи с тем, что движение денежных средств на расчетном счете происходило, несмотря на то, что доходов в этом периоде не было.

Борисов А. И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.08.2019, в качестве системы налогообложения им была выбрана УСН. Однако в связи с непредвиденными обстоятельствами Борисов А. И. за весь 2019 год так и не оказал ни одной услуги. Расчетный счет он не открывал, в кассу поступлений не было. В данном случае Борисов А. И. имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию за 2019 год не позднее 20.01.2020.

Подтверждение указанного выше примера содержит письмо ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@.

ООО «Темп» находится на ОСНО. В 2019 году на расчетный счет и в кассу денежные средства не поступали, каких-либо платежей также не совершалось; плательщиком по налогам на имущество, транспорт и землю ООО «Темп» не является в связи с отсутствием объектов налогообложения. В данном случае организация имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию, в которую включит налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Сроки подачи единой упрощенной декларации в 2019-2020 годах

Когда сдается единая упрощенная налоговая декларация? Срок подачи единой упрощенной налоговой декларации установлен по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячную отчетность нельзя заменить единой упрощенной декларацией.

В зависимости от организационно-правовой формы субъекта бизнеса она представляется:

• индивидуальными предпринимателями — по месту регистрации ИП;
• организациями — по месту нахождения головного офиса (юридического адреса).

Для представления в 2019 году сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации будут такими:

• 21.01.2019 — за 2018 год (срок перенесен на 21-е число, т. к. 20.01.2019 — воскресенье);
• 22.04.2019 — за 1-й квартал 2019 года (перенос с субботы 20 апреля);
• 22.07.2019 — за полугодие 2019 года (перенос с субботы 20 июля);
• 21.10.2019 — за 9 месяцев 2019 года (перенос с воскресенья 20 октября).

Вопрос в отношении того, когда подается единая упрощенная налоговая декларация за 2019 год, однозначен — это будет 20.01.2020.

А за периоды 2020 года отчетные сроки для ЕУД будут следующими:

• 20.04.2020 — за 1-й квартал 2020 года;
• 20.07.2020 — за полугодие 2020 года;
• 20.10.2020 — за 9 месяцев 2020 года;
• 20.01.2021 — за 2020 год.

Об ответственности за несвоевременное представление единой (упрощенной) декларации рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.

На сегодняшний день существует 3 варианта подачи единой упрощенной налоговой декларации в налоговый орган:

1. По почте с описью вложения. Квитанция об оплате в данном случае будет являться документом, подтверждающим сдачу декларации.
2. Можно лично принести декларацию в налоговый орган — в таком случае она предоставляется в 2 экземплярах, на которых проставляется штамп о приеме; 1 экземпляр остается в налоговой, а 2-й возвращается налогоплательщику и служит подтверждением о сдаче.
3. Третьим вариантом является подача декларации в электронном виде через специализированных операторов либо через сайт ФНС России.

Подробности см. здесь.

Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации в 2019–2020 годах

Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию? Форма и порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правилам, содержащимся в этом документе, подчиняется и процедура оформления единой упрощенной налоговой декларации в 2019-2020 годах.

Общие требования к заполнению единой упрощенной налоговой декларации (или формы КНД 1152017) следующие:

• заполняется от руки черными или синими чернилами либо распечатывается;
• запрещается вносить исправления с использованием корректирующего средства;
• организации и ИП заполняют только 1-ю страницу, 2-ю заполняют физлица.

Теперь рассмотрим порядок заполнения страницы 1 упрощенной декларации.

В полях «ИНН» и «КПП» организации указывают ИНН и КПП согласно свидетельству о постановке на учет налоговым органом. Индивидуальные предприниматели указывают только ИНН, также на основании полученного свидетельства.

В поле «Вид документа» проставляется:

• в случае первичной подачи декларации — «1»;
• в случае подачи корректирующего отчета — «3» и через дробь номер корректировки: «1», «2», «3» и т.д.

В поле «Отчетный год» указывается год, за который подается декларация.

В поле «Предоставляется в» указывается наименование налоговой инспекции — получателя, в поле «Код» — ее код.

В поле «ОКАТО» проставляется код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

В поле «Код вида экономической деятельности» указывается код по ОКВЭД отчитывающейся организации или ИП.

Теперь расскажем, как заполняется таблица налогов.

В графе 1 указывается наименование налога, в графе 2 — номер соответствующей ему главы НК РФ. Графы 3 и 4, отведенные в единой упрощенной декларации для данных по налоговому (отчетному) периоду, заполняются следующим образом:

• в случае, когда налоговым периодом по налогу является квартал, графа 3 принимает значение 03, а графа 4 заполняется по номеру квартала: 01, 02, 03 и 04;
• в случае, когда налоговый период по налогу — год, а отчетные периоды определяются нарастающим итогом, графу 4 не заполняют, а в графе 3 указывают номер, соответствующий отчетному (налоговому) периоду:

• 3 — квартал;
• 6 — полугодие;
• 9 — 9 месяцев;
• 0 — год.

О том, как заполнить строку 010 единой (упрощенной) декларации при ОСН и при УСН подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Ниже указываются номер контактного телефона, количество страниц декларации и количество страниц подтверждающих документов.

В случае заверения декларации руководителем организации или самим ИП далее проставляются Ф. И. О руководителя (или ИП), его подпись, печать организации (при ее наличии) и дата составления декларации. Если декларация удостоверяется уполномоченным лицом, указывается его Ф. И. О. В качестве документа, подтверждающего полномочия лица:

• для организации достаточно доверенности на бланке организации с печатью и подписью руководителя;
• для ИП необходима нотариальная доверенность на уполномоченное лицо.

Подробности см. здесь.

Страница 2 заполняется только физическими лицами — там указываются стандартные данные о человеке, поэтому проблем при заполнении данной страницы возникнуть не должно.

Единая упрощенная декларация — образец заполнения

Бланк единой упрощенной налоговой декларации можно скачать на нашем сайте.

Однако полезным может оказаться также знакомство с образцом заполнения единой упрощенной налоговой декларации. Особенно в свете вопроса о том, возможно ли существование образца заполнения нулевой единой упрощенной налоговой декларации. Единая упрощенная декларация изначально создавалась как нулевая (т. е. не имеющая цифровых показателей, характеризующих ведение налогоплательщиком деятельности), поэтому она даже не содержит полей для проставления в ней прочерков по отсутствующим для заполнения данным. Кроме того, в ней отражаются сведения об отсутствии оснований для уплаты сразу нескольких налогов. Обычную же нулевую декларацию составляют на бланке конкретного налога, применяемого для внесения в него исходных сведений для расчета базы по этому налогу, которые при отсутствии этих сведений заменяют прочерками.

Заполненный образец единой упрощенной налоговой декларации для организации вы также можете скачать у нас на сайте.

Итоги

Подводя итог, еще раз отметим, что сдавать единую упрощенную налоговую декларацию могут далеко не все налогоплательщики. Для возникновения права на сдачу такой декларации субъекту бизнеса необходимо соблюсти определенные условия: на его счете и в кассе не должно быть движения денежных средств, у него должны отсутствовать объекты налогообложения.

Единая упрощенная налоговая декларация в 2019 году

Налоговый кодекс предусматривает для ИП и организаций возможность заменить налоговые декларации по разным налогам – одной единой упрощенной декларацией.

Для этого необходимо соблюдение следующих условий:

• У налогоплательщика должны отсутствовать операции, в результате которых происходит движение денежных средств на расчетных счетах в банках (в кассе).
• Декларацию можно сдавать только по тем налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения (доходы, реализация товаров и услуг, имущество и т.д.).

По сути, выполнение вышеперечисленных условий означает, что фактически деятельность не ведется или налогоплательщик только недавно зарегистрировался и лишь начинает свою деятельность.

Бланк декларации в 2019 году

Бланк единой упрощенной декларации, действующий в 2019 году (скачать бланк).

Обратите внимание, что Федеральной налоговой службой подготовлен проект приказа об утверждении новой формы единой упрощенной декларации. Стоит отметить, что пока данная форма не утверждена и момент вступления ее в силу не известен.

Образцы заполнения в 2019 году

Единая упрощенная декларация для организаций (образец заполнения).

Единая упрощенная декларация для индивидуальных предпринимателей (образец заполнения).

Сроки сдачи налоговой декларации

Декларацию по итогам 2019 года необходимо сдать в срок до 20 января 2020 года включительно.

Единая упрощенная декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом.

При этом если подача декларации по конкретному налогу предусмотрена только по итогам календарного года (например, для плательщиков УСН), то единую декларацию ежеквартально сдавать не нужно.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации:

В настоящее время существует двоякая позиция финансового ведомства по вопросу привлечения к ответственности за несвоевременную сдачу упрощенной декларации.

Согласно первой позиции, ответственность наступает по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 000 руб. При этом штраф выписывается не на саму декларацию, а на каждый налог, который в ней указан. Таким образом, если в упрощенной декларации отражено 2 налога, штраф придется уплатить в двойном размере.

Обратите внимание, что нормы указанной статьи в виде штрафа в размере 5% от суммы, отраженной в отчетности, к упрощенной декларации не применяются, так как она не содержит данных о полученных доходам и уплаченных налогах.

Согласно второй позиции, подкрепленной Письмом Минфина РФ от 3 июля 2008 г. N 03-02-07/2-118, за несвоевременную сдачу упрощенной декларации организация или ИП могут быть привлечены только по статье 126 НК РФ, в виде штрафа в сумме 200 руб. за декларацию (а не налог!).

Обратите внимание, если налогоплательщик не имел право на представление единой декларации, но все равно её подал, то ему грозит штраф за непредставление деклараций по всем налогам, по которым он должен был отчитаться.

Куда сдавать единую декларацию

Единая упрощенная декларация подается в налоговый орган:

• ИП – по месту своего жительства.
• ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Способы подачи единой декларации

Единую упрощенную декларацию можно подать тремя способами:

1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
3. В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание: для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организации – выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

• приложить файл декларации в формате xml на дискете или флешке;
• напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Основные правила заполнения декларации

• Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера.
• При заполнении декларации используются чернила черного или синего цвета.
• Не допускается исправление ошибок в декларации при помощи корректирующих средств.
• Декларация состоит из двух страниц. Организации и ИП заполняют только первую страницу.
• Обе страницы заполняют только физлица (не ИП), которые по каким-либо причинам не хотят указывать свой ИНН.

Инструкция по заполнению декларации

Страница 1. Единая (упрощенная) налоговая декларация

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

Поле «Вид документа». Ставится: «1 / – » (если за налоговый период декларация сдается первый раз), «3 / 1» (если это первое исправление), «3 / 2» (если второе) и т.д.

Поле «Отчетный год». В этом поле указывается год, за который сдается декларация. При этом отчетный период непосредственно по каждому налогу указывается ниже.

Поле «Представляется в». Здесь указывается наименование вашей ИФНС. Узнать его можно при помощи этого сервиса.

Далее указывается полное наименование организации, а в случае подачи декларации физлицом (ИП) – его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Обратите внимание, начиная с 1 января 2014 года в этом поле необходимо вместо кода по ОКАТО указывать код по ОКТМО. Узнать код по ОКТМО вы можете при помощи этого сервиса.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». В этом поле указывается код деятельности в соответствии с последним классификатором ОКВЭД. ИП и ООО могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ).

Обратите внимание, при подаче декларации в 2019 году данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Выполнить перевод кода из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.

Здесь необходимо построчно указать налоги, по которым сдается декларация. При этом налоги вписываются в очередности, соответствующей нумерации глав части второй НК РФ по этим налогам. Номер главы указывается в графе 2 (см. Приложение 1).

Если для налога, налоговым периодом является квартал, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение – 3. При этом в графе 4 пишется номер квартала, за который подается декларация:

• I квартал – 01;
• II квартал – 02;
• III квартал – 03;
• IV квартал – 04.

Если для налога налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение налогового (отчетного) периода:

• квартал – 3;
• полугодие – 6;
• 9 месяцев – 9;
• год – 0;

в графе 4 в этом случае ставится прочерк.

Остальные поля первой страницы:

Поле «Номер контактного телефона налогоплательщика». Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).

Поле «Декларация составлена на страницах». Здесь указывается количество страниц, из которых состоит декларация (например, «001»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю»:

• если декларацию сдает организация, то необходимо указать ФИО руководителя, поставить подпись, печать организации и дату подписания декларации;
• если декларацию сдает физлицо (ИП) – необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации;
• если декларацию сдает представитель, дополнительно необходимо указать наименование документа, подтверждающего его полномочия (копия этого документа прилагается к декларации).

Страница 2. Сведения о физическом лице не являющемся ИП

Физические лица (не ИП) которые по каким-либо причинам не хотят указывать в декларации свой ИНН, обязаны заполнить вторую страницу и отразить в ней свои персональные данные.

При заполнении второй страницы трудности обычно возникают только с полем «Код документа подтверждающего личность». Все коды документов перечислены в Приложении 2.

Приложение 1. Таблица налогов и соответствующих им глав Налогового кодекса

Приложение 2. Таблица кодов документов, подтверждающих личность налогоплательщика

В каких случаях сдают единую упрощенную декларацию

На практике единая декларация сдается организациями и предпринимателями на общей системе налогообложения и то в довольно редких случаях.

Это связано с тем, что достаточно трудно найти компанию, у которой полностью отсутствуют какие-либо денежные операции. Как минимум – выплачивается зарплата гендиректору или списываются деньги за обслуживание расчетного счета в банке.

Но такие ситуации могут возникнуть:

Например. ООО «Солнце» зарегистрированное 10 декабря 2019 года, применяет общий налоговый режим. В организации работает один сотрудник, которому за декабрь была начислена зарплата, но в декабре она не выплачивалась. Других операций, приводящих к движению денежных средств, не было.

В декабре объектов обложения по налогу на прибыль и НДС у организации не было. Следовательно, за 2019 год ООО «Солнце» подаст одну единую декларацию по НДС и налогу на прибыль.

Обратите внимание, в единой декларации не нужно отражать налоги, по которым компания не признается налогоплательщиком. У организации в рассмотренном выше примере отсутствует имущество, поэтому и декларацию по налогу на имущество подавать не нужно (такое правило действует также для земельного и транспортного налогов).

Бывают случаи, когда единая декларация может пригодиться и бывшим плательщикам специальных налоговых режимов:

Например. ИП Петров И.А. в 2019 году применял ПСН, но деятельности при этом не вел. В конце года он утратил право на применение ПСН и был переведен на общую систему налогообложения.

В такой ситуации ему необходимо отчитаться за 2019 год по налогам общего режима (подоходный налог и НДС).

В 2019 году декларации по НДС необходимо сдавать только в электронной форме с усиленной цифровой подписью. Поэтому для сдачи деклараций Петрову И.А. придется обращаться в специализированную компанию.

Так как в 2019 году предприниматель деятельности не вел, то он может отчитаться по НДС единой упрощенной декларацией, которую разрешается сдавать в простой бумажной форме.

Подоходный налог в единой декларации отражать нельзя, поэтому за него необходимо отчитаться декларацией по форме 3-НДФЛ.

Единая упрощенная налоговая декларация за 2018 год: кто может сдавать, когда и зачем

Вместо нескольких «нулевых» налоговых деклараций за 2018 год некоторым налогоплательщикам разрешается представить одну упрощенную декларацию. Рассказываем, что представляет собой единая упрощенная декларация, кто и по каким налогам ее может сдавать, а также рассматриваем порядок ее сдачи.

Что такое единая упрощенная налоговая декларация и зачем она нужна

Единая налоговая декларация служит для упрощения отчетности налогоплательщиков, у которых по каким-либо причинам отсутствуют объекты налогообложения.

По закону все организации и ИП обязаны вести учет своих доходов и представлять в ИФНС по месту учета налоговые декларации (ст. 23 НК РФ). Не сдаются в ИФНС только те налоговые декларации, налоги по которым плательщики не уплачивают в связи с применением специальных налоговых режимов.

Само по себе отсутствие доходов и иных объектов налогообложения не является основанием для освобождения плательщиков от представления налоговых деклараций. В этих случаях в инспекцию необходимо представлять декларации с нулевыми показателями. Иначе плательщика могут привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации.

НК РФ предусматривает возможность не сдавать «нулевые» декларации отдельно по каждому налогу, а представить в инспекцию единую «нулевую» декларацию по всем налогам сразу. Как раз для этого и используется единая (упрощенная) налоговая декларация (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Она представляет собой заявление налогоплательщика об отсутствии у него объекта налогообложения по одному или нескольким налогам.

Направление в ИФНС такой декларации освобождает от необходимости представления «нулевых» деклараций по налогам, а также от ответственности за их непредставление.

Кто сдает единую налоговую декларацию

Возможность сдачи единой декларации не зависит ни от статуса плательщика, ни от применяемого им режима налогообложения. Сдавать ее вправе организации и индивидуальные предпринимателя, применяющие как ОСНО, так и специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН).

Исключение здесь составляют плательщики, применяющие ЕНВД. Дело в том, что упрощенная декларация подается только по тем налогам, по которым отсутствует объект налогообложения. При ЕНВД же объектом обложения является вмененный доход, который представляет собой постоянную величину, независимо от факта ведения/неведения предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Другие организации и ИП (не на ЕНВД) не лишены права на сдачу единой упрощенной декларации.

Чтобы иметь возможность заменить «нулевые» декларации единой налоговой декларацией, организации и ИП должны соответствовать ряду обязательных условий. Данные условия приведены в п. 2 ст. 80 НК РФ. Так, упрощенную декларацию разрешается сдавать:

• при отсутствии движения денежных средств на счетах плательщика в банках и в кассе;
• при отсутствии объектов налогообложения.

Для целей сдачи единой декларации важна именно совокупность данных условий.

Если организация, например, ведет деятельность и осуществляет расходные операции по своим счетам или по кассе, упрощенную декларацию по налогу на прибыль она сдать не сможет. Причем даже при отсутствии налогооблагаемой прибыли. В таких ситуациях нужно сдать именно «нулевую» декларацию по налогу на прибыль.

По каким налогам предоставляется упрощенная налоговая декларация

Сдавать единую упрощенную декларацию разрешается по следующим налогам:

• НДС;
• налог на прибыль организаций;
• единый налог по УСН;
• налог по ЕСХН.

По имущественным налогам единую декларацию не сдают. Это обусловлено самой сущностью имущественных налогов, «нулевые» декларации по которым не представляются.

Например, налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). Если у организации нет такого имущества, она не признается плательщиком налога на имущество. Соответственно, она не должна и сдавать декларацию по данному налогу.

При отсутствии обязанности по сдаче «нулевых» деклараций не возникает и обязанности по сдаче упрощенной декларации.

То же самое касается и все прочих имущественных налогов (транспортный, земельный и водный налог).

Порядок сдачи единой налоговой декларации

Форма единой декларации утверждена приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н. Декларация сдается в письменной форме. Электронного формата для нее не предусмотрено.

В этом состоит главное преимущество упрощенной декларации по сравнению, скажем, с «нулевой» декларацией по НДС, которую нужно сдавать строго в форме электронного документа.

В упрощенной декларации нужно указать только наименование налогов, по которым она сдается, номер главы НК РФ, посвященной этим налогам, а также налоговый/отчетный период, в котором отсутствуют объекты обложения данными налогами. В отношении НДС нужно также указать номер квартала.

Наименования налогов в графе 1 нужно указывать в очередности, которая соответствует нумерации глав НК РФ по этим налогам. Иными словами, первым указывается НДС, а уже после него – налог на прибыль.

Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя.

Сроки сдачи упрощенной налоговой декларации

Единая упрощенная налоговая декларация представляется по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также календарного года.

Декларацию нужно направить в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим периодом (п. 2 ст. 80 НК РФ). Если крайний срок сдачи декларации выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на первый рабочий день, следующий за выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Единую налоговую декларацию за 2018 год нужно представить не позднее 21 января 2019 года (20 января – воскресенье).

Штрафы за несдачу единой упрощенной налоговой декларации

Организации и ИП не несут ответственности за несдачу единой декларации. Направление в ИФНС такой декларации – это право, а не обязанность налогоплательщиков.

С тех плательщиков, которые не сдали упрощенную декларацию, налоговики могут потребовать направления «нулевых» деклараций по соответствующим налогам. При этом их непредставление уже будет являться основанием для привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

Согласно данной норме, непредставление налоговой декларации повлечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц. Штраф не может превышать 30% от величины неуплаченного по декларации налога, но и не может быть менее 1 000 рублей.

В случае несдачи «нулевых» деклараций речи о неуплате налогов не идет. У плательщика отсутствует обязанность по их уплате. Поэтому максимальный размер штрафа за несдачу «нулевых» деклараций составляет 1 000 рублей. Такой штраф платится в отношении каждой не сданной в срок «нулевой» декларации.

Если плательщик представит единую декларацию, но с опозданием, штраф для него составит 1 000 рублей независимо от количества налогов, по которым она представляется.

Помимо штрафа по ст. 119 НК РФ, должностные лица налогоплательщика обязаны будут заплатить еще и штраф по ст. 15.5 КоАП РФ. Такой штраф назначается в размере от 300 до 500 рублей.