Декларация по водному налогу за 3 квартал

Водный налог за 3 квартал 2019 года

Кто обязан заплатить налог по итогам 3 квартала 2019 года

Плательщиками водного налога могут выступать как юридические, так и физические лица (предпринимательский статус значения не имеет), осуществляющие в процессе своей деятельности:

забор воды;
использование акватории;
использование гидроэнергетических ресурсов;
сплав леса.

В любом из вышеперечисленных случаев использования водных объектов ранее требовалась лицензия. Ее отсутствие грозило огромными штрафами. В настоящий момент при истечении срока лицензии вместо нее выдается один из двух документов:

договор на использование водных объектов;
решение о предоставлении водных объектов в пользование.

В случае отсутствия перечисленных документов пользователям водных объектов грозят не только штрафы, но и приостановление деятельности и даже арест.

Водный налог платить не придется, если лицо использует водный объект при рыболовстве, судоходстве, разработке различных месторождений, осуществлении водоохранной деятельности.

Считаем величину налога к уплате в бюджет: формулы и основания

Сумма водного налога к уплате равна произведению налоговой базы на ставку. При этом налоговая база для каждого объекта налогообложения и каждого водного объекта определяется отдельно:

При заборе воды налоговая база равна объему забранной воды за квартал (п. 2 ст. 333.10 НК РФ). Объем при этом рассчитывается:

с помощью измерительных приборов;
на основании фактического времени работы и производительности средств забора;
по данным норм потребления, лимит которых отражается в лицензии.

При использовании акватории водных объектов налоговая база равна площади этой акватории, зафиксированной в лицензии или в техдокументации (п. 3 ст. 333.10 НК РФ).
В случае использования гидроэнергетических ресурсов (п. 4 ст. 333.10 НК РФ) налоговая база — это количество произведенной за квартал электроэнергии. Но только для ситуации, когда не происходит забора воды. В противном случае налоговая база определяется как для забора воды.
Если осуществляется сплав леса, то налоговая база рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 333.10 НК РФ):

Налоговые ставки указаны в ст. 333.12 НК РФ. Применяются они совместно с коэффициентами, также приведенными в этой же статье.

Кроме того, ставки дополнительно повышаются:

при отсутствии измерительных приборов в случае забора воды;
за сверхлимитный забор;
при добыче подземных вод для их переработки, упаковки и реализации.

Отчитываемся в налоговую и платим налог за 3 квартал 2019 года: сроки

Расчет налога производится в декларации, которая подлежит ежеквартальной сдаче в налоговую инспекцию по месту использования водного объекта. Форма декларации введена приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Порядок ее заполнения также можно найти в этом приказе. Декларацию можно представить налоговикам:

лично;
отправив по почте;
с помощью телекоммуникационных каналов связи.

В первых двух случаях декларация сдается на бумаге. В последнем случае предполагается сдача электронной версии отчета.

Отправить декларацию нужно в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за 3 квартал 2019 года нужно будет успеть отчитаться до 21 октября текущего года. Дополнительный день появляется в связи с попаданием 20-го числа на воскресенье.

Несдача декларации или ее несвоевременная сдача повлекут за собой налоговую и административную ответственность.

Заплатить водный налог полагается также до 20-го числа. То есть за 3 квартал 2019 года перечисление налога должно произойти в срок до 21 октября. Его неуплата (частичная или полная) грозит штрафами и пенями.

Учитывая вышеизложенное, исполнить обязанности налогоплательщика по представлению отчета и уплате налога нужно своевременно во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами.

Итоги

В зависимости от того, как используется водный объект, налогоплательщикам нужно рассчитать налоговую базу, применить нужную налоговую ставку и исчислить налог к уплате в бюджет. Отчитаться перед фискалами и заплатить налог за 3 квартал нужно до 21 октября текущего года. Неисполнение налогоплательщиками данных обязанностей грозит им различными санкциями со стороны контролирующих органов.

Налоговая декларация по водному налогу за 9 месяцев – пример

nalogovaya_deklaraciya_po_vodnomu_nalogu_za_9_mesyacev_-_primer.jpg

Декларация по водному налогу – сроки 3 квартал 2019

Декларации по водному налогу составляются ежеквартально по итогам каждого налогового периода – квартала. Ставки налогообложения регламентированы ст. 333.12 НК РФ. Сумма налога за год вычисляется путем перемножения соответствующей налоговой базы с тарифом налога по соответствующему способу использования водного объекта.

Читать еще: Налогообложение организаций имеющих обособленные структурные подразделения

Срок сдачи отчетности совпадает с крайними датами уплаты налога. По водному налогу для декларации сроки сдачи истекают через 20 дней после завершения отчетного квартала. Последний день подачи декларации за 3 квартал 2019 г. – 21 октября 2019 г. (с учетом переноса крайней даты представления отчета с воскресенья на понедельник).

Форма должна быть отправлена в ИФНС в бумажном или электронном виде. При численности работников свыше 100 человек электронная форма подачи обязательна (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сумму налога субъекты хозяйствования рассчитывают самостоятельно, исходные данные и величина обязательства к уплате фиксируются в декларационной форме.

Водный налог – заполнение декларации

По водному налогу сдача декларации производится в ИФНС по месту нахождения объекта водных ресурсов (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Форма отчета и порядок его заполнения установлены Приказом ФНС от 09.11.2015 г. № ММВ-7-3/497@. В этом же приказе приведен порядок заполнения «водной» декларации (приложение № 2).

В составе декларации титульный лист и два раздела:

Раздел 1 – сумма налога к уплате;

Раздел 2 – расчет базы и суммы налога по каждому объекту (при водозаборе заполняют подраздел 2.1, в остальных случаях – подраздел 2.2).

Стоимостные показатели вводятся в декларацию в полных рублях. Текстовые блоки заполняются заглавными буквенными символами, в пустые графы ставятся прочерки. Все страницы нумеруются, распечатывается документ только с одной стороны листа.

Налоговая декларация по водному налогу за 9 месяцев, а точнее — за 3 квартал, будет содержать данные за июль – сентябрь 2019 г., т.к. налоговым периодом является квартал.

Рассмотрим заполнение декларации на примере.

Пример

Декларация по водному налогу за 3 квартал 2019 года составляется для компании «Маяк», которая специализируется на морском рыбоводстве. При этом фирма эксплуатирует акваторию Азовского моря. Если предприятие в процессе осуществления хозяйственной деятельности эксплуатирует акваторию водного объекта без забора воды, налог рассчитывается путем перемножения годовой налоговой ставки, коэффициента и площади используемой акватории с последующим делением полученной суммы на 4.

Расчет суммы налогового обязательства за квартал будет осуществляться по следующим исходным данным:

базовая ставка налогообложения равна 44,88 тыс. руб. в год за каждый кв. км эксплуатируемой морской акватории;

предприятию выделено 5 кв. км поверхности Азовского моря;

компания проработала полный 3 квартал;

в 2019 году нормами п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ утвержден коэффициент 2,01, корректирующий тариф налогообложения.

Как оформляется декларация по водному налогу в данном случае:

Нумерация начинается с титульного листа в формате «001»:

на титульной странице ставится код, обозначающий первичный отчет («0—»); для «уточненки» указывают порядковый номер уточненной декларации («1—», «2—» и т.д.);

тот факт, что декларация формируется по итогам 3 квартала, фиксируется шифром «23» (Приложение № 1 к Порядку заполнения);

так как предприятие подает отчет с привязкой к месту нахождения эксплуатируемого водного объекта, это отражается кодом «255» (Приложение № 1 к Порядку заполнения);

указывается полное наименование субъекта хозяйствования, контактные данные (номер телефона), код вида деятельности (для морского рыбоводства по справочнику ОКВЭД 2 это код 03.21).

Второй страницей в отчете будет Раздел 1, в котором фиксируется итоговая сумма налогового обязательства – вводится код КБК, ОКТМО и сумма налоговых начислений. Он заполняется после произведения расчетов в Разделе 2:

так как водозабор компанией не осуществляется, подраздел 2.1 не заполняется;

для случаев, когда налог взимается за использование акватории моря, заполняется подраздел 2.2;

при заполнении подраздела 2.2 надо идентифицировать водный объект – это осуществляется указанием кода ОКТМО и названия объекта (Азовское море), данные об эксплуатации акватории моря подтверждаются реквизитами договора (или лицензии);

ставка налогообложения, указываемая в отчете, должна соотноситься не только с типом водного объекта (Азовское море), но и с видом водопользования, который обозначается в графе «Код водопользования» — под условия примера подходит шифр «22040» (п. 2.2 Приложения № 4 к Порядку заполнения);

в строке 070 подраздела 2.2 отражается площадь выделенной для предприятия акватории – 5 кв. км; строки 080-100 заполнять не надо, так как фирма не осуществляет деятельность в сфере гидроэнергетики и не сплавляет древесину;

в строку 110 вводится налоговая ставка (базовая), в графе 120 отображается действующий в конкретном году коэффициент;

в графе 130 выводится сумма налогового обязательства за квартал. Для этого перемножаются значения строк 070, 110, 120 и полученная сумма делится на 4 (5 х 44 880 х 2,01 / 4 = 112 761 руб.). Полученный итог дублируется в Разделе 1 в строке 030 «Сумма налога, подлежашая уплате».

Читать еще: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры пенсионером

Инструкция: заполняем и сдаем декларацию по водному налогу

Кто обязан сдавать

Перечень плательщиков определен в Налоговом кодексе. Размер и правила регулируются региональными властями. Вот кто платит взнос в бюджет, и кто сдает декларацию по водному налогу:

юридические лица и физические лица в статусе индивидуальных предпринимателей, имеющие лицензии по водопользованию и активно эксплуатирующие водные ресурсы;
юридические лица и физические лица — ИП, которые пользуются подземными водами (недрами) по соответствующему лицензированию.

Организации и предприниматели, заключившие водопользовательский договор, не отчитываются в контролирующие инстанции и не платят.

В какие сроки сдавать

Даты предоставления отчетности едины для всех. Декларация подается по факту — после завершения отчетного периода. Установленные сроки предоставления декларации по водному налогу смотрите в таблице.

Когда предельная отчетная дата выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.

Какой бланк использовать

Отчетность подается, начиная с 1 квартала 2016 года. Налоговая декларация по водному налогу 2019 года сдается по форме КНД 1151072, бланк закреплен в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015.

Как считать налог

Все налоги считаются так: налоговая база умножается на ставку. В некоторых случаях добавляется корректирующий (повышающий) коэффициент. Налог не является исключением.

Объект налогообложения — это пользование водными ресурсами. Природная вода используется различными способами:

забор из конкретных объектов;
выработка акватории;
потребление водных ресурсов для гидроэнергетических процессов;
эксплуатация воды для сплава древесины.

Исчисление зависит от объема потребляемой воды, то есть налоговой базой выступает количество использованных водных ресурсов по лицензии. Измерение ведется в тысячах кубометров. Каждому потребителю ресурсов надлежит установить водоизмерительные приборы. Если измерительное оборудование не установлено, исчисление ведется по потребительским нормативам, действующим в регионе. В таком случае рассчитанное значение индексируется: к сумме взноса применяется коэффициент 1,1. Налоговая база исчисляется отдельно для каждого эксплуатируемого объекта и для каждой ставки.

Для водного налога нет единой ставки, индексы различаются по географическому признаку. Все значения ставок закреплены в ст. 333.12 НК РФ.

Для целей гидроэнергетики:

Для сплава древесины:

Формула расчета водного налога такова:

Повышающие коэффициенты ежегодно растут.

Ежегодно растут и тарифы для водоснабжения населения. К расчетам с гражданами по договорам водоснабжения повышающий коэффициент не применяется.

Разберем расчет в 2019 году на примере. Бюджетное учреждение СДЮСШОР «АЛЛЮР» забирает воду из артезианской скважины на собственные цели — для некоммерческого использования (код цели — 3). «АЛЛЮР» находится в Северной экономическом районе и пользуется водными ресурсами из реки Невы. Налоговая ставка — 264 за 1000 использованных кубометров (п. 1 ч. 1 ст. 333.12 НК РФ).

Лимит использования скважины по лицензии — 30 000 кубометров. «АЛЛЮР» использовало 35 000 кубометров за 3 квартал 2019 года, лимит превышен на 5000 кубометров. За превышение лимита ставка умножается на 5 и составляет 1320. Коэффициент в 2019 году — 2,01.

взнос в пределах лимита: 30 × 264 × 2,01 = 15 919,20 рублей;
взнос сверх лимита: 5 × 1320 × 2,01 = 13 266,00 рублей.

Суммарный водный налог к перечислению в бюджет: 15 919,20 + 13 266,00 = 29 185,20 рублей. Округляем до целого значения (все, что меньше 50 копеек — обнуляется, 50 копеек и больше — приравнивается к целому рублю) и получаем 29 185 рублей. Такой взнос должна заплатить СДЮСШОР «АЛЛЮР» за 3 квартал 2019 года.

Как правильно заполнить

Для всех налоговых отчетов действуют единые правила заполнения. Вот как заполнить декларацию по водному налогу:

Оформлять в строгом порядке — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
Не исправлять корректором ошибки.
Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
Не печатать бланк с двух сторон.
Нумеровать страницы по порядку, начиная с 001.
Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера далее и по порядку — «1- -», «2- -».
Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.

Теперь рассмотрим, как заполняется каждый раздел.

Декларация по водному налогу за 3 квартал 2018 г.

Раздел обновлен 12 ноября 2019 г.

Установленная дата сдачи

Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

Сумма налога,
отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок

Декларация по водному налогу: кто сдает

Представлять декларацию по водному налогу должны плательщики этого налога, т. е. организации и ИП, использующие водные объекты, если это водопользование подлежит лицензированию (ст. 333.8, п. 1 ст. 333.15 НК РФ).

Читать еще: Повышающие коэффициенты по транспортному налогу в 2019 - 2020 году

Бланк декларации по водному налогу

Скачать бланк декларации по водному налогу можно через систему КонсультантПлюс . Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.

Водный налог: куда сдавать декларацию

ИФНС, в которую плательщик водного налога должен представить декларацию, зависит от категории плательщика (п. 1 ст. 333.15 НК РФ):

Кстати, если плательщик осуществляет водопользование на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ, то декларацию он может подать либо в ИФНС по месту своего нахождения в этом субъекте РФ, либо по согласованию с УФНС этого субъекта в одну из ИФНС этого же субъекта по месту водопользования (Письмо ФНС от 25.03.2013 N ЕД-4-3/5055@). Правда, платежки в этом случае все равно оформляются отдельные, в отношении каждого муниципального образования в пределах соответствующего субъекта РФ, на территории которого происходит пользование водными объектами.

Способ представления декларации

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию по водному налогу в электронном виде (п.3 ст.80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

Срок сдачи декларации по водному налогу

Декларация по водному налогу представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 333.15, п. 2 ст. 333.14 НК РФ).

В случае нарушения срока подачи декларации плательщику грозит штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ), а при просрочке свыше 10 рабочих дней налоговики заблокируют банковские счета плательщика (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа вам поможет наш Калькулятор.

Декларация по водному налогу: состав

Декларация состоит из:

Титульного листа;
Сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем;
Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога». Данный раздел, в свою, очередь состоит из двух подразделов:

— подраздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;

— подраздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».

Плательщик должен представить в ИФНС декларацию в составе: титульного листа, сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем, раздела 1, подраздела 2.1 и/или подраздела 2.2 в зависимости от видов водопользования (п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@ (далее — Порядок)). Например, если организация занимается только забором воды, то подраздел 2.2 декларации ей представлять не нужно.

Водный налог: заполнение декларации

Остановимся на некоторых моментах заполнения налоговой декларации по водному налогу:

Декларация на бумаге должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.2 Порядка).
Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.2 Порядка)
Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка)
Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.1 Порядка).
Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.2 Порядка).
Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.2 Порядка).
Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.2 Порядка).
В случае отсутствия какого-либо показателя, в отведенном для него месте ставятся прочерки (п. 2.3 Порядка). Правда, если декларацию вы формируете на компьютере, то прочерки можно не ставить.
Подраздел 2.1 заполняется плательщиком, осуществляющим забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды (п. 5.1 Порядка).
Подраздел 2.2 заполняется отдельно по каждому виду пользования водными объектами, водному объекту и каждой лицензии/договору (п. 5.2 Порядка).
Если в отношении водного объекта установлены различные ставки, подраздел 2.1 и/или подраздел 2.2 заполняется в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога применительно к каждой ставке (п. 5.1, 5.2 Порядка).
Если плательщик представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» он должен указать «0—». При подаче первой уточненной декларации указывается «1—», второй – «2—» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по водному налогу вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Коды в декларации по водному налогу

Часть информации, указываемая в декларации, кодируется. Так, например, кодируется период, за который представляется декларация (пп. 3 п. 3.2 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):