2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Даты удержания налога в 6ндфл сверяем часы с законом

Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ

data_uderzhaniya_ndfl_v_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Дата удержания НФДЛ в 6-НДФЛ отражается в разделе 2 в строке 110. Кроме этого надо указать день фактического получения физлицами дохода (строка 100) и срок уплаты налога (строка 120). По каждой выплате надо указать все три даты, отразив сумму, выплаченную в пользу физлица (строка 130), и размер удержанного НДФЛ (строка 140). Расшифровку в разделе 2 приводят за последний трехмесячный интервал, а в разделе 1 фиксируются совокупные данные с начала года (нарастающим итогом). Даты вводятся с привязкой к моменту выплаты дохода. Если доход был начислен, но человек его не получил в отчетном периоде (например, зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем месяце), эти суммы в текущем расчете не показываются, они войдут в состав раздела 2 формы 6-НДФЛ за последующий период.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ – что это

В НК РФ в ст. 226 расписан порядок удержания НДФЛ. За правильность расчета и полноту удержания налоговых обязательств из доходов физлиц, включая наемных сотрудников, ответственность несет налоговый агент.

Дата удержания налога 6-НДФЛ – что это? Это день, когда физлицу был выплачен доход и из него вычли НДФЛ. Если человек получил вознаграждение за первую половину месяца (аванс), налог по этой сумме в 6-НДФЛ не показывается, так как «дата фактического получения дохода» (отражаемая в строке 100) для зарплаты наступает не раньше последнего дня месяца, за который начислен этот заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В налоговой отчетности даты возникновения обязательств перед бюджетом и время их погашения приводится в строках 110 и 120 расчета 6-НДФЛ:

в строку 110 вписывается дата, когда налог удержали. Как правило, удержать налог нужно при выплате (через банк или кассу) дохода физлицу; если же доход получен в натуральном виде или в виде матвыгоды, налог удерживают из ближайшей денежной выплаты (при этом удержать можно не более половины выплачиваемого деньгами дохода);

в строку 120 вводится срок погашения налоговых обязательств перед бюджетом – в большинстве случаев, в т.ч. при выплате заработной платы, речь идет о следующем рабочем дне после выдачи дохода. Срок уплаты налога с отпускных и больничных – последний день месяца, в котором они выплачены.

Например, если начислена зарплата за май 2019 года, фактический доход возникает у работника 31.05.2019 (строка 100), но налог в этот момент еще не считается удержанным – это произойдет только в день выплаты зарплаты работнику. Допустим, выплата майской зарплаты произведена сотрудникам 05 июня 2019 года. Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ будет обозначена как 05.06.2019 (строка 110), т.е. налог удержан в день выплаты.

Дата фактического получения дохода (строка 100) при выплате отпускных и больничных и день удержания с них налога (строка 110) будут совпадать. Это правило распространяется на большинство платежей, включая расчеты по оплате труда с уволенными работниками, дивидендные платежи и т.д.

Пример

Предприятие в первом квартале 2019 года произвело следующие выплаты:

начислена и выдана зарплата за январь – по банку выплата прошла 5 февраля;

выплачены отпускные 14 февраля;

зарплата за февраль выдана 5 марта;

12 марта перечислено работнику больничное пособие;

26 марта произведен расчет с уволенным сотрудником;

мартовский доход выдан 5 апреля.

При заполнении расчета (6-НДФЛ за 1 квартал) в блоках раздела 2 будут показаны следующие даты:

«Дата фактического получения дохода» (строка 100) в виде зарплаты за январь – 31.01.2019; налог с январской зарплаты удержан в день выплаты денег – 05.02.2019 (строка 110), срок уплаты налога – 06.02.2019 (строка 120);

дата фактического получения отпускных – 14.02.2019 (строка 100), при выплате отпускных налог считается удержанным в день выдачи денег — 14.02.2019 (строка 110), хотя срок отправки НДФЛ в бюджет (строка 120) наступает только в последний день месяца – 28.02.2019;

по февральской зарплате дата фактического получения дохода – 28.02.2019 (строка 100), дата удержания налога – 05.03.2019 (строка 110), срок перечисления НДФЛ – 06.03.2019 (строка 120);

дата выплаты больничного пособия – 12.03.2019 (строка 100), удержание налога из суммы пособия – 12.03.2019 (строка 110), срок уплаты налога (строка 120) наступит в последний день марта – 31.03.2019;

расчет при увольнении произведен 26.03.2019 (строка 100), из дохода уволенного работника налог удержан 26.03.2019 (строка 110), срок перечисления налога – 27.03.2019;

дата фактического получения мартовского заработка – 31.03.2019, но он не войдет в раздел 2 отчета за 1 квартал, а попадет в расчет за полугодие.

Особый порядок налоговых удержаний предусмотрен для расчетов с персоналом в неденежной форме. При этом налог не может быть перечислен за счет средств работодателя. Если работник получил натуральный доход, матвыгоду — источника для удержания НДФЛ при его выплате нет. Поэтому при натуральной форме доходов и матвыгоде удержание НДФЛ производится при ближайшей выплате денежных средств сотруднику.

Пример

Предприятие 14 февраля подарило работнику часы стоимостью 10 000 руб. Это для сотрудника – натуральный доход. Налог взимается с учетом вычета, равного 4000 руб., при этом в день вручения подарка удержать и перечислить налог в бюджет не было возможности из-за отсутствия у физического лица денежных доходов. Ближайшая выплата денег в пользу одариваемого сотрудника была 05.03.2019 г. (зарплата за февраль), в этот день и удержали налог с подаренных часов – 780 руб. ((10000 – 4000) х 13%).

В 6-НДФЛ показывается денежный доход (зарплата за февраль): в строке 100 вводится — 28.02.2019, в строке 110 – 05.03.2019, срок перечисления налога – 06.03.2019 (строка 120).

Доход по подарку отразится отдельным блоком в день его вручения — 14.02.2019 (строка 100), дата удержания НДФЛ — 05.03.2019 (строка 110), срок уплаты – 06.03.2019 (строка 120).

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

Дата удержания налога в 6-НДФЛ: стандартный подход

При выплате дохода физическому лицу у коммерсанта появляется новый статус — он признается налоговым агентом, обязанным исчислить НДФЛ, удержать его из доходов получателя и перечислить в бюджет.

Об обязанностях налогового агента по НДФЛ узнайте из этой публикации.

Указанные действия придется выполнять, если физическое лицо получило:

  • заработок;
  • отпускные;
  • подарки;
  • иные виды доходов.

В 6-НДФЛ дата удержания налога (УН) — один из обязательных к заполнению параметров.

При этом она находится в зависимости:

  • от того, совпадает ли период удержания с периодом начисления НДФЛ;
  • вида выплаты.

Пополняйте свой налоговый информационный багаж о 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте статей:

В последующих разделах рассмотрим зависимость даты УН от указанных условий.

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Отражение даты УН в 6-НДФЛ напрямую зависит от момента исчисления НДФЛ. К примеру, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

  • при оплате труда — последним днем месяца, за который она получена;
  • при увольнении — последним днем работы сотрудника;
  • в условиях признания дохода в виде экономии от процентов — последним днем месяца (на протяжении действия договора займа).

О налогообложении материальной выгоды и отражении в учете выданного сотруднику беспроцентного займа узнайте из статьи «Проводки при выдаче беспроцентного займа сотруднику».

Дата УН для указанных ситуаций будет следующей:

  • для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
  • для «увольнительной» выплаты — день расчета с уволенным сотрудником;
  • для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днем получения дохода.

Важно, что дата УН попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за один отчетный период с датой начисления налога, если выплаты физическим лицам имеют место в том же периоде. Если же на отчетный период приходится только дата получения дохода (и соответственно, исчисления НДФЛ), а дата выплаты денег — на следующий, то и дата удержания пойдет следующим отчетом.

Читать еще:  Налоговый аспект привлечения фидуциарного депозита Российским банком

К примеру, НДФЛ с начисленного в июне заработка, который выдается в июле, попадает в стр. 110 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Хотя данные о начисленном заработке и исчисленном налоге найдут отражение уже в разделе 1 полугодового отчета.

Еще момент, который следует учитывать: дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ никогда не совпадет со сроком перечисления налога. Даже если вы заплатите налог в бюджет в день выплаты дохода. Дело в том, что в стр. 120 приводят срок, в который НДФЛ должен быть перечислен по закону. Это либо следующий за днем выплаты день, либо ближайший рабочий, если выплата прошла перед выходным, либо последний день месяца — для пособий и отпускных.

Понять особенности отражения в 6-НДФЛ начисленного и удержанного налога вам помогут материалы нашего сайта:

Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

Случается, что налоговый агент НДФЛ из дохода удержал, отразил эту операцию в 6-НДФЛ (заполнив, в том числе все даты по стр. 100, 110 и 120), однако по какой-то причине в бюджет его вовремя не перечислил (финансовые затруднения, блокировка расчетного счета, халатность ответственного работника и др.).

В этой ситуации необходимо помнить одно правило: чем позже НДФЛ попадет в бюджет, тем больше материальные потери компании, поскольку за каждый день просрочки придется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Первым днем начисления пеней будет день, следующий за датой, указанной в расчете в стр. 120.

За что могут начислить пени по 6-НДФЛ, узнайте здесь.

Финансовые затраты из-за несвоевременной уплаты НДФЛ возрастут, если погасить налоговый долг фирма не успела до проверки налоговиков — они вправе оштрафовать ее за неправомерное неперечисление налога (ст. 123 НК РФ).

А если налоговый агент пойдет в суд, не согласившись со штрафными санкциями, возникнут еще и судебные издержки.

В последующих разделах нашего материала остановимся на особенностях заполнения предназначенной для отражения даты УН строки 6-НДФЛ в различных ситуациях.

Как удержать в 2019 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.

Об отличительных признаках договора подряда узнайте из материала «Гражданско-правовой договор с физическим лицом».

Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:

  • для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
  • для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.

Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.

Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.

Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

Понятие «аванс» применяется в хозяйственном обороте повсеместно. В общем случае аванс представляет собой предоплаченную сумму (до определения окончательного дохода). Это в одинаковой мере можно применять и в отношении:

  • «зарплатного» аванса, выплачиваемого в силу законодательства работнику, оформленному по трудовому договору;
  • аванса по договору ГПХ, выплата которого определяется условиями договора по воле его сторон;
  • фиксированных авансовых платежей — выплачиваемых в силу требований налогового законодательства работающими на патенте иностранцами.

Несмотря на однозначное толкование термина «аванс», отражение даты УН с авансовых выплат в 6-НДФЛ в указанных случаях имеет свои особенности.

Дата УН при выплате «зарплатного» аванса

При установлении даты УН по «зарплатному» авансу необходимо исходить из следующего:

  • аванс — это часть заработка;
  • в целях исчисления НДФЛ зарплата считается доходом, дата получения которого приходится на последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
  • аванс еще не считается доходом;
  • НК РФ удерживать НДФЛ с авансовых сумм не требует.

Следовательно, отдельно факт выплаты аванса в 6-НДФЛ не отражается и включается в этот отчет только в составе зарплаты начисленной, то есть в последний день месяца. Дата УН для дохода в виде зарплаты (включая «зарплатный» аванс) — день выплаты заработка по окончании отработанного месяца.

Дата УН при ГПХ-авансе

Аванс, выплаченный заказчиком подрядчику — физическому лицу, налоговым законодательством расценивается иначе, чем «зарплатный». Дело в том, что договор ГПХ может предусматривать различные схемы оплаты:

  • поэтапно (на основании оформленных актов выполненных работ);
  • после выполнения полного объема предусмотренных договором работ (с авансами и без них).

Поэтапная приемка и оплата означают получение исполнителем оплаты за часть выполненной работы, принятой заказчиком, т. е. фактически полученный доход. Тот же подход и к авансам — на этом настаивают чиновники Минфина (письмо от 26.05.2014 № 03-04-06/24982), основываясь на НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 223).

Аналогия с «зарплатным» авансом здесь неуместна, поскольку характер полученных доходов различается.

Таким образом, дата УН в 6-НДФЛ возникает при каждой выдаче исполнителю аванса — это день перечисления денег на его карту или получения наличных в кассе.

Подробнее об отражении авансов по договору ГПХ в 6-НДФЛ см. здесь.

Дата УН и фиксированные авансы

Дата УН в 6-НДФЛ имеет особенности еще в одном случае — если фирма выплатила доход работающему на основе патента иностранцу (при соблюдении определенных условий).

В этом случае уплаченные работником фиксированные авансовые платежи отражаются в строке 050 отчета 6-НДФЛ и уменьшают исчисленный с заработков «патентных» иностранцев НДФЛ.

Параметр «Дата УН» в 6-НДФЛ появится в том случае, если «иностранные» авансы оказались меньше исчисленного с зарплаты иностранца НДФЛ. До тех пор пока аванс не исчерпан, в строке с датой УН ставится «0».

В заполнении строк НДФЛ-отчета по «иностранным» авансам поможет материал «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по “патентным” иностранцам».

Экономия на процентах и дата удержания налога в 6-НДФЛ

Необходимость удержать налог возникает у налогового агента в ситуации выдачи своему работнику низкопроцентных и (или) беспроцентных займов.

ВНИМАНИЕ! Экономия на процентах — это подлежащий обложению НДФЛ и отражению в НДФЛ-отчетности доход (ст. 212 НК РФ).

В 6-НДФЛ появится заполненная строка с датой УН, если:

  • заем выдан в рублях и плата за использование заемных денег — не выше 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
  • заемным средством является валюта, и размер ставки не превышает 9%;
  • деньги выданы на беспроцентных условиях (вне зависимости от вида валюты);
  • в отчетном периоде имели место облагаемые НДФЛ денежные выплаты в пользу заемщика.

ВАЖНО! Дата УН с дохода в виде материальной выгоды по займам — это дата ближайшей денежной выплаты в адрес получившего заем физического лица (п. 4 ст. 226 НК РФ). Самая распространенная ситуация — дата УН выпадает на день получения работником заработка. При расчете налога следует помнить об ограничителе удерживаемой суммы НДФЛ — не более 50% от денежной выплаты.

О дате получения дохода в виде материальной выгоды расскажет материал «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?».

Подарок сотруднику: как отразить дату удержания НДФЛ

Подарком принято считать доход работника, выдаваемый ему обычно в натуральной форме. На отражение в 6-НДФЛ даты УН могут оказывать влияние такие параметры:

  • стоимость подарка;
  • наличие у дарителя возможности удержания НДФЛ из выплачиваемых работнику денег.
Читать еще:  Освобождены ли от транспортного налога многодетные семьи

Дата УН может появиться в 6-НДФЛ:

  • в периоде получения подарка;
  • в последующих отчетных периодах (до окончания календарного года).

Она совпадет с датой выдачи подарка в том случае, если в этот же день выдали зарплату или подарком были деньги.

ВНИМАНИЕ! Налоговое правило в отношении «подарочных» доходов: НДФЛ удерживается из любых положенных работнику денежных выплат, а величина удержания не может превышать 50% от них (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если удержать НДФЛ получится только в следующих после выдачи подарка периодах, в месяце получения работником «подарочного» дохода его стоимость отражается в стр. 020 первого раздела 6-НДФЛ, но в стр. 080 неудержанный налог пока не показывается.

Как оформить 6-НДФЛ в 1С, расскажем в этой статье.

Когда все-таки сотруднику будут выплачены деньги и у работодателя появится возможность удержания НДФЛ с «подарочного» дохода, в очередном отчете 6-НДФЛ по строке 100 второго раздела заполняется дата получения дохода, а в стр. 110 и 120 — даты УН и срок перечисления налога.

Может возникнуть ситуация, когда дата УН с подарка вообще не найдет отражения в 6-НДФЛ — об этом в следующем разделе.

О «подарочных» нюансах НДФЛ расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

В каком случае строка о дате удержания налога в 6-НДФЛ с «подарочного» дохода не будет заполнена никогда?

Дата УН при получении подарка в 6-НДФЛ не указывается, если:

  • стоимость дара не превысила 4 000 руб.;
  • работодателю не удалось удержать НДФЛ до конца календарного года.

Дата УН в первом случае будет отсутствовать, поскольку с подарка дешевле 4 тыс. руб. НДФЛ удерживать нет необходимости (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом в 6-НДФЛ такой подарок можно не показывать вовсе (см.: «Отражать ли в 6-НДФЛ подарки и призы дешевле 4 000 рублей»). Либо отразить в первом разделе расчета общую стоимость подарка по стр. 020, а необлагаемую сумму — по строке 030 в составе вычетов. Такой подход позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года работник неоднократно получает частично освобожденные от налога доходы.

Вторая из указанных ситуаций может возникнуть в том случае, если совпали 2 обстоятельства:

  • после выдачи подарка работодатель никаких денег своему работнику не выплачивал;
  • календарный год закончился.

При этом налоговое законодательство не позволяет налоговому агенту бесконечно ждать, пока в новом отчетном году получится удержать НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ в периоде выдачи подарка такое:

  • стр. 100 и 130 второго раздела — поставить дату и сумму «подарочного дохода»;
  • стр. 110, 120 и 140 заполнить нулями.

Стр. 080, предназначенная для отражения в 6-НДФЛ неудержанного налога, появится только в годовом отчете, когда станет ясно, что налог удержать уже невозможно.

ВНИМАНИЕ! Невозможность удержания НДФЛ в условиях закончившегося календарного года налагает на работодателя дополнительную обязанность — сообщить об этом налоговикам и получателю подарка (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Об обязанностях налогового агента в ситуации невозможности удержания НДФЛ см. в этом материале.

Итоги

Дата удержания налога — важный параметр, регламентируемый налоговым законодательством. Знание нюансов отражения его в 6-НДФЛ избавит налоговых агентов от подачи уточненных расчетов и претензий налоговиков.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Одним из важнейших показателей в отчете 6-НДФЛ является дата удержания налога. При этом у работодателей довольно часто возникают трудности, связанные с ее определением. Одной из причин этого является наличие разных видов доходов и причин отражения их в отчете. В статье рассмотрим, каким образом указывается дата удержания налога в 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ

Организации и предприниматели в своей деятельности привлекают наемных работников. Исключение составляют только ИП, работающие самостоятельно, без привлечения наемного труда. Остальные бизнесмены выплачивают своим работникам заработную плату. Они являются налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны удержать с дохода работника налог и своевременно перечислить его в бюджет. Кроме того, они даже обязаны предоставлять в налоговый орган соответствующие отчеты, одним из которых является отчет по форме 6-НДФЛ. До недавнего времени отчет сдавался только раз в год в формате 2-НДФЛ, а 2016 года появилась форма 6-НДФЛ, предоставлять которую в ИФНС необходимо за каждый квартал. Данная форма включает в себя сведения об удержанному и перечисленному в бюджет НДФЛ в целом по компании.

Сдавать такой отчет в налоговую обязаны все налоговых агенты, уплачивающие физлицам доходы.То есть касается эта обязанность не только организаций, но и физлиц (включая ИП, нотариусов и адвокатов).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Отчет по форме 6-НДФЛ в ИФНС предоставляется в следующие сроки:

  • До 30 апреля 2019 года – за 1 квартал 2019 года;
  • До 31 июля 2019 года – за полугодие 2019 года;
  • До 31 октября 2019 года – за 9 месяцев 2019 года;
  • До 1 апреля 2019 года – за 2019 год.

Важно! В случае нарушения сроков сдачи 6-НФДЛ штраф составит 1000 рублей за каждый месяц. Если представленные сведения содержат недостоверную информацию, то штраф составит 500 рублей.

Несмотря на то, что указанные сроки штрафов могут не являться для компании существенными, то следует также помнить о том, что при просрочке в более чем 10 дней налоговики вправе заблокировать расчетный счет налогоплательщика. А это уже для компании окажется более существенным наказанием.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Для того, чтобы определиться с датой удержания налога в форме 6-НДФЛ, обратиться следует к Налоговому кодексу (ст. 226 НК РФ). В качестве даты удержания НДФЛ понимают дату фактической выплаты дохода, то есть с суммы дохода налоговые агенты и удерживают налог. Даже если доход физлицо получает не деньгами, то НДФЛ все равно необходимо удержать и налог в этом случае будет иметь денежное выражение. Удержание налога происходит за счет иных доходов, получаемых работником в денежной форме.

Когда информация отражается в 6-НДФЛ

В первую очередь следует помнить, что за некоторыми исключениями любой доход филица подлежит обложению налогами. При выплате заработной платы работнику в первый раз работодатель получает статус налогового агента. В этом случае его обязанностью является рассчитать и удержать с зарплаты работника НДФЛ, а также отразить этот процесс в отчетных документах. В качестве основания для исчисления и удержания НДФЛ рассматриваются:

  • выплата зарплаты;
  • отпускные и больничные и иные выплаты;
  • подарки, выдаваемые работникам;
  • расчеты, проводимые по актам выполненных работ с подрядчиками;
  • выплаты за определенные виды работ по совместительству;
  • беспроцентные или низкопроцентные займы.

При начислении любого из указанных видов дохода, в расчете 6-НДФЛ нужно будет внести о них запись.

Важно! Форма 6-НДФЛ предоставляется ежеквартально. Крайний срок сдачи – последний день месяца, следующий за отчетным периодом, в данном случае кварталом. Особенностью формы является то, что в ней могут различаться даты исчисления, удержания и перечисления налога.

В каких случаях удерживается налог с дохода физлица

Основными доходами с которого удерживается НДФЛ являются заработная плата, подарки сотрудникам и т.д.

НДФЛ с заработной платы

В соответствии с НК РФ, информация по заработной плате в отчете должна указываться не позднее крайнего числа месяца, за который производится расчет. При этом выдача зарплаты возможна не в тот же день, а уже на следующий, то есть в следующем месяце. Налог с зарплаты удерживается уже в тот день, когда заработная плата выдается работнику (наличными или перечисляется на карту).

Читать еще:  Какие налоговые льготы предоставляют сегодня пенсионерам Российская газета

Аванс обложению НДФЛ не подлежит, в 6-НДФЛ указывается только дата его выплаты и сумма.

Расчет налога производится с полной суммы заработной платы – с той, которую указывают в конце месяца. Таким образом, вычет НДФЛ происходит с этой же суммы по окончании срока.

НДФЛ по гражданско-правовому договору

При заключении с работником ГПД (гражданско-правовой договор), расчет производится по итогу выполненных работ с соответствии с составленным актом. В этом случае временные рамки по расчету устанавливаются не месяцами а положениями договора. Если оплата производится в несколько этапов, то это не будет считаться авансами, а значит каждая операция подлежит обложению НДФЛ. Все данные подлежат отражению в 6-НДФЛ. При этом заполняются следующие строки:

  • исчисление;
  • удержание;
  • выдачи;
  • перечисление в госорган.

Одной из особенностей таких расчетов считается то, что дата удержания и выдачи должны совпадать, при этом исчисление возможно раньше по сроку. Уплата налога в бюджет возможна только после того, как подрядчику будет перечислена положенная выплата и удержан налог.

Подарок сотруднику

Если обратиться к НК РФ, то практически любой доход физлица облагается налогом. Не являются исключением и доходы, полученные в натуральной форме от работодателя. Отражается ли стоимость полученного подарка в 6-НДФЛ будет зависеть от:

  • стоимости подарка, выраженного в денежном эквиваленте;
  • даты получения;
  • возможности удержания НДФЛ.

При этом следует помнить, что существуют случаи, при которых подарок не подлежит обложению НДФЛ. Это возможно с том случае, если подарок по стоимости не превышает 4000 рублей. Однако, существуют и иные факторы, позволяющие не удерживать с подарка налог. Например, работодатель не может удержать налог в календарном году. В этом случае на следующий год обязанность не переходит.

Дата, когда НДФЛ исчислен, доход в виде подарка получен и налог удержан могут не совпадать. Предположим, что сотруднику был подарен электрический чайник. При таком подарке налог нужно будет удержать со следующей заработной платы. Если до окончания календарного года никаких выплат работодатель не производит, то с полученного дохода НДФЛ удержать невозможно.

Второй раздел 6-НФДЛ содержит следующие даты для заполнения:

  • стр. 100 – дата фактического получения дохода (например, если речь идет о выплате зарплаты, то указывается последнее число расчетного месяца);
  • стр. 110 – дата удержания налога;
  • стр. 120 – сроки уплаты налога.

Как правило, датой уплаты налога в бюджет является следующий после выплаты вознаграждения день. Однако, для отдельных выплат установленные иные условия. Например, если речь идет об отпускных или больничных выплатах, то налог следует перечислить не позднее крайней даты того месяца, в котором производилась выплата (Читайте также статью ⇒ Как сдать корректировки по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ).

Дата получения дохода

Для того, чтобы понять какую именно дату указать в 6-НДФЛ по строке 100 обратимся в ст. 223 НК РФ:

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Изучим более подробно как заполнить в расчете 6-НДФЛ данные в строке Дата удержания налога при выплате аванса, по выплате по договору ГПХ, при получении материальной выгоды по займам.

Как заполнить строку 110 «Дата удержания налога» в 6-НДФЛ

В расчете по форме 6-НДФЛ используются следующие данные:

Важно знать, что при составлении раздела 1 показываются сводные данные по всем сотрудникам нарастающим итогом, то есть 1 квартал, полугодие, девять, месяцев и год. А в разделе 2 показываются только операции, проведенные за последние три месяца, согласно писем ФНС РФ № БС-4-11/9194 от 24.05.2016г, № БС-4-11/20126@ от 24.10.2016г, № БС-4-11/20829@ от 02.11.2016г.

Налоговый агент при выплате дохода сотрудникам обязан исчислить, удержать налог и уплатить в бюджетную систему. Дата удержания налога может зависеть от вида дохода:

  • доход «оплата труда» — день выплаты зарплаты;
  • доход «отпускные» — дата выплаты отпускных;
  • доход «больничные» — дата выплаты пособий;
  • выплата при увольнении — дата расчета с уволенным сотрудником и так далее.

Дата удержания налога в расчете отражается за один отчетный период с датой начисления налога, когда выплата дохода сотрудникам была в том же отчетном периоде. В случае, когда на отчетный период попадает только дата получения дохода, а дата выплаты дохода попадает на следующий, то и дата удержания попадет в следующий отчетный период.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Внимание! Дата удержания налога НДФЛ не должна совпадать с датой перечисления налога.

В строчке 120 указывается дата того дня, в котором налог должен быть перечислен по закону, даже если налоговый агент уплатил сумму налога в бюджетную систему в день выплаты дохода. Согласно инструкции, в строчке 120 следует показывать дату следующий за днем выплаты дохода, либо указываем первый рабочий день в случае если выплата была перед выходным.

Дата удержания налога при выплате аванса сотрудникам

Согласно НК РФ, удерживать налог НДФЛ с авансовых сумм не требуется. Поэтому в расчете 6 НДФЛ, выплату аванса не отражаем, а включаем в сумму начисленной зарплаты. Соответственно, датой удержания налога считается день выплаты зарплаты по окончании отработанного месяца.

Дата удержания налога при выплате дохода по договору ГПХ

Дата удержания налога в расчете 6-НДФЛ в случае выплаты физ. лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) является день выплаты дохода. Соответственно, в 6-НДФЛ дата в строчке 100 совпадает с датой в строчке 110.

Дата удержания налога с дохода в виде материальной выгоды по займам

Дата удержания налога с дохода в виде материальной выгоды по займам считается дата ближайшей выплаты дохода сотруднику, получившему заем, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ. Сумма удержанного налога должна быть не более 50% от выплаченного дохода.

Заполнение строки 110 «Дата удержания налога» на примере

Предположим, в ООО «Пример» зарплата за первый квартал составила 963 000 руб.; предоставленные вычеты – 63 000 руб.; начисленный НДФЛ – 117 000 руб.; удержанный НДФЛ – 78 000 руб.; сумма отпускных в январе – 30 000 руб.; начисленный НДФЛ с отпускных – 3 900 руб.; удержанный НДФЛ с отпускных – 3 900 руб., отпускные выплачены 23.01.2017г.

Бухгалтер ООО «Пример» заполнил форму 6-НДФЛ за первый квартал:

Раздел 1:

  • строчка 010 – 13 ставка налога, );
  • строчка 020 – 993 000 руб. Общая сумма начисленного дохода сотрудникам (963 000 + 30 000);
  • строчка 030 – 63 000 руб. Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;
  • строчка 040 – 120 900 руб. Сумма исчисленного налога (117 000 + 3 900);
  • строчка 070 – 120 900 руб. Сумма удержанного налога (117 000 + 3 900):

Раздел 2:

  • строчка 100 – 23.01.2017 Дата фактического получения дохода (пункт 2 статьи 223 НК РФ);
  • строчка 110 – 23.01.2017 Датой удержания налога (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
  • строчка 120 – 31.01.2017 Дата перечисления налога (абзац 1 пункта 6 статьи 226 НК РФ и пункт 7 статьи 6.1 НК РФ);
  • строчка 130 – 30 000 руб. Сумма фактически полученного дохода;
  • строчка 140 3 900 руб. Сумма удержанного налога с полученного дохода:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector