3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Аннулирование налоговой декларации

Аннулирование налоговой декларации

10 июля 2018 года в юридическую силу вступили Письма ФНС и Минфина №ЕД-4-15/13247 «О предупреждении нарушений налоговых законов». И они немедленно вызвали многочисленные споры и разговоры. Нормативный акт так возмутил специалистов, из-за того что в нем говорится о мероприятии, не оговоренном в НК РФ. Это аннулирование налоговых деклараций.

Базовая информация

Что обозначает аннулирование налоговых деклараций? Для организации это значит, что представители налоговой получили полномочия на аннулирование годовой налоговой отчетности. Мероприятие проводится в отношении фирм, которые признаны однодневками. Под аннулированием понимаются следующие операции:

  • Признание отчетности недействительной.
  • Отзыв документа.
  • Перевод декларации в реестр актов, которые не подлежат обработке.

Если декларация аннулируется, будет считаться, что она не была предоставлена. То есть партнеры фирмы-однодневки могут быть лишены вычетов. Им придется направлять в госорганы уточненную отчетность. Этим лицам доначисляются налоги.

К СВЕДЕНИЮ! Нововведения возмутили юристов. Связано это со многими причинами. К примеру, со странными признаками фирмы-однодневками. Так в письме отмечается такой признак: присутствие адвокатов владельца фирмы при допросе последнего. Хоть это и относится к предположительно номинальным директорам, все равно отчасти нарушает право человека на профессиональную юридическую защиту. Негативная реакция связана также с тем, что аннулирование деклараций вообще не предусмотрено НК РФ.

Признаки фирм-однодневок

Нововведения касаются фирм-однодневок. Декларации, поданные такими компаниями, аннулируются. Значит, считается, что они не были поданы. В свете писем Минфина и ФНС становятся крайне важными признаки фирм-однодневок. Эти признаки содержатся в тех же письмах. Рассмотрим основные из них:

  • Неправильный порядковый номер. Фирма может подать налоговую декларацию с ошибкой. В этом случае требуется направить уточненку. Уточненные декларации нумеруются. Уточненка под номером 2 отменяет документ под номером 3. Бухгалтер фирмы знает о том, какой порядковый номер нужно ставить. Если номера проставлены хаотично, это наводит специалистов на подозрения.
  • Директор компании неоднократно проигнорировал необходимость явиться на допрос. Посещение допросов при наличии официального приглашения – обязанность директора фирмы. Если лицо регулярно (более 2 раз) уклоняется от приглашений, это также наводит на подозрения. Имеются в виду именно случаи, когда руководитель не посещает допросы без уважительной причины.
  • Присутствие на допросе адвоката. Это наиболее спорный пункт письма. Однако нужно учитывать, что актуальным этот признак становится только при наличии ряда обстоятельств. Руководитель может явиться на допрос с юристом. Это его конституционное право. Но если в процессе всего мероприятия директор ничего не может сказать о фирме, не знает об ее обороте, уплате НДС, а говорит только адвокат, это наводит на негативные мысли.
  • Директор или предприниматель не проживает по месту регистрации. Это опять же спорный пункт. Но и это требование объясняется просто. Дело в том, что адрес регистрации директора является рабочим адресом. На него приходят запросы, уведомления и прочие официальные документы. Если лицо прописано по одному адресу, но проживает на другом конце страны, не отвечая на почтовые запросы, – это признак сомнительной деятельности фирмы. Директор обязан отвечать на письма. А потому, если он переезжает в другой регион, он должен оформить временную регистрацию.
  • Доверенность оформлена на представителя в другом регионе. Здесь опять важное значение имеют конкретные обстоятельства. Если у компании много филиалов по всей России, это не вызовет вопросов. Подозрения вызывают другие ситуации. Так однодневки, находящиеся в Москве, часто оформляются на лиц из регионов. Фирмы регистрируют на массовые адреса. Человек из региона оформляет на москвича доверенность. После этого номинальный директор перестает хоть как-нибудь влиять на деятельность компании.
  • Фирма существует меньше года. Регистрировать новые и новые компании достаточно просто. Работает это так: организации-однодневки массово исключают из реестра, но создаются все новые и новые фирмы. А потому недавно созданные организации привлекают к себе больше внимания. Само по себе недолгое существование не является каким-то однозначным признаком, на основании которого можно делать выводы. Этот признак начинает работать в связке с другими обстоятельствами.
  • Нулевая отчетность на протяжении нескольких периодов. С нулевой отчетностью компания может вполне получать выручку. А потом нарушители закона просто снимают деньги со счета и бросают организацию.
  • Доходы всегда соответствуют тратам и НДС в полном объеме принимается к вычету. Налоговая ставит на особый учет фирмы, принимающие к вычету больше 98% НДС. Это яркое указание на то, что фирма является однодневкой. У подобных компаний нет трат на аренду, выплату ЗП. Однодневки обычно получают определенную сумму средств. Эта же сумма переводится на счет другой фирмы. В процессе не возникает дополнительных расходов.
  • Компанию не нашли по адресу регистрации. Это признак, которым активно пользовалась налоговая и ранее.
  • Отсутствует соглашение об аренде. Для предпринимательской деятельности фирма должна где-то находиться. Как правило, это чужое помещение. С собственником этого помещения заключается договор. Если же компания существует исключительно на бумаге, то и никакого помещения ему не требуется. Как правило, хозяева однодневок просто приобретают юридические адреса.
  • В компании практически никто не работает. Фирмы обязаны подавать в налоговую документы со среднесписочной численностью работников. Если сотрудник один, а обороты большие, это повод для назначения проверки.
  • Никому не выплачивается ЗП. Директор не обязан начислять зарплату. Он не должен начислять ЗП даже себе. Но налоговая может проверить, на что именно живет директор, если у него нет никакой зарплаты.
  • Отсутствуют расчетные счета или их очень много. Компания открывает р/с в банке. Банк, в свою очередь, должен уведомить о р/с фирмы налоговую. Подозрения вызывает деятельность компании в течение 3 месяца без открытия р/с. Не меньшие подозрения вызывает с десяток открытых счетов. Организация ставится на учет и тогда, когда ее счета постоянно блокируются из-за подозрений в обнале.
  • Транзитные операции по р/с. Транзитные операции – это операции, при которых деньги приходят на счет и сразу же переводятся на другой счет. Если так происходит часто, это вызывает подозрения и налоговой, и банка. Банк может просто заблокировать счет с транзитными операциями.
  • Меняется место постановки на учет/директор. Если места постановки на учет и директора постоянно и необъяснимо меняются, это также относится к перечню признаков.

Все перечисленные признаки являются не абсолютными, а относительными. То есть сам по себе один признак ни о чем не говорит. Директор может предоставить пояснения всем существующим странностям. Но если присутствует целый комплекс признаков, а директор фирмы ничего не может сказать в свое оправдание, налоговая может аннулировать декларацию на этих основаниях.

Что будет при обнаружении негативных признаков

Если компания соответствует ряду негативных критериев, назначается ее проверка. В частности, проводятся эти мероприятия:

  • Вызов директора или предпринимателя на допрос. В процессе руководителя попросят объяснить все обнаруженные странности.
  • Осмотр помещений. В процессе могут удостовериться, к примеру, в достоверности адреса регистрации.
  • Отправка запросов в банк. Налоговая имеет право отправить в банк запрос о том, кто именно пользуется банковскими услугами. В частности, кто открывает р/с, снимает деньги.
  • Отправка запроса в удостоверяющий центр. Этот центр занимается выдачей ключей для электронной подписи. Налоговая запрашивает у него документы, подтверждающие, кто именно взаимодействует с учреждением.

Проверка требуется для подтверждения того, что компания является однодневкой.

Порядок проведения аннулирования деклараций

Порядок аннулирования налоговых деклараций:

  1. Руководитель допрашивается. Предметом допроса являются обнаруженные странности. Если подозрения налоговой подтверждаются, начинается процесс аннулирования.
  2. Налоговики имеют право осмотреть помещение, потребовать документы, относящиеся к деятельности фирмы.
  3. Руководителю компании отправляют уведомление о том, что в течение 5 суток декларация будет аннулирована. Кроме того, вместе с отчетностью может быть заблокирован р/с в течение 10 суток.

Некоторые существенные особенности аннулирования:

  • Решение об аннулировании отменить нельзя. А потому нужно решать проблему еще на этапе допросов налоговой.
  • Местная налоговая не может принять решение об аннулировании. На проведение мероприятия потребуется разрешение от УФНС.
Читать еще:  Трудовые договоры с 2019 - 2020 года типовая форма

Для технического обеспечения реализации нововведений была доработана АИС Налог. Кроме того, улучшена передача сведений в АСК НДС-2.

ВАЖНО! Старые отчетности, которые уже обработаны, нельзя аннулировать.

Иные основания для аннулирования деклараций

Наличие признаков однодневности – это не единственное основание для отмены действия документа. Остаются актуальными причины, которыми пользовались налоговики ранее:

  • Руководитель на момент подписания декларации находится в тюрьме.
  • Руководитель умер, стал недееспособным или признан безвестно отсутствующим.
  • Отчетность подача уже после дня ликвидации компании.
  • Руководитель был дисквалифицирован.
  • Руководитель отказался от своей руководящей должности, а также от проставления подписи на отчетности, направления декларации в ФНС.

Все это объективные основания. Если присутствует хотя бы один из них, отчетность аннулируется.

Что делать, если у фирмы есть признаки «однодневности»

Если у фирмы есть признаки, изложенные в письме Минфина, руководитель вызывается на допрос. Имеет смысл явиться туда с адвокатом. На все вопросы, касающиеся деятельности компании, должен отвечать именно руководитель. К примеру, это могут быть вопросы об обороте компании, размерах прибыли, невыплате зарплаты, об отсутствии договора аренды и прочее.

Руководитель также может просто избежать допроса. Для этого требуется устранить признаки «однодневности». Если не выплачивается ЗП, нужно начислять ее хотя бы директору. Если отсутствует договор аренды, имеет смысл подумать об его заключении. Если нет р/с, необходимо открыть счет.

Как ФНС аннулирует декларации: в чем опасность для вас

Рассказывает Кира Гин, управляющий партнер юрфирмы «Гин и партнеры».

Налоговая служба России выпустила письмо N ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018 г. о профилактике нарушений налогового законодательства. Налоговикам предложено заранее определить круг компаний и ИП, которые представляют декларации по НДС и налогу на прибыль, подписанные неустановленными лицами.

Такая инструкция – это самодеятельность, она нарушает положения НК РФ, но закрепляет разрешенный государством беспредел со стороны налоговых органов и формирует коррупционную составляющую.

В чем суть и значение этого письма. Уже около года налоговики применяют нигде не прописанную и нигде не закрепленную государством процедуру: не принимаются декларации, которые подписаны, по мнению фискалов, сомнительным директором. Кроме того, при обнаружении разрывов по НДС в цепочке контрагентов сданные декларации обнуляют/аннулируют, а информацию, которая в них имеется просто не признают. В такой ситуации любой законопослушный налогоплательщик будет вынужден обращаться в налоговую, выяснять в чем же дело.

Из-за аннулированной декларации бизнесу придётся тратить свои ресурсы и доказывать, что он «хороший» или доплатить в бюджет. Причем, налоговики будут искать кандидатов на обнуление деклараций по налогу на прибыль раз в год, по НДС — каждый квартал.

У кого могут аннулировать отчетность

  • подача уточненных деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
  • ИП или руководители юрлица уклоняются от явки на допросы (более двух раз);
  • допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);
  • ИП или руководители юрлица не проживают по месту регистрации;
  • доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
  • вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);
  • организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность;
  • суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес вычетов НДС составляет более 98%;
  • организации не находятся по адресу регистрации;
  • договора аренды с собственниками помещений не заключались;
  • среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
  • руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;
  • налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
  • внесены сведения о смене руководителя организации незадолго до представления отчетности;
  • отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев с даты создания (регистрации) организации;
  • расчетные счета закрыты;
  • открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
  • движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;
  • расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
  • установлено «обналичивание» денежных средств;
  • не устранены расхождения предыдущих периодов;
  • в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации;
  • руководитель (учредитель) не является резидентом РФ.

При выявлении одного или нескольких из этих признаков налоговики не сразу аннулируют отчетность, а проведут необходимую проверку.

Для сбора доказательств отделам камеральных проверок рекомендовано проводить допросы, осмотры помещений по юрадресу, экспертизу документов и информации на машинных носителях (почерковедческую, автороведческую, технико-криминалистическую), истребовать документы у банков, у удостоверяющего центра, выдавшего сертификат ключа проверки электронной подписи.

Если налоговики получат подтверждения своим подозрениям, то при поступлении налоговой декларации по НДС или налогу на прибыль налоговики могут аннулировать налоговые декларации.

Пять причин, по которым декларация будет аннулирована

2. руководителя дисквалифицировали;

3. декларацию представили компания или предприниматель, которых уже исключили из реестра;

4. директор недееспособен, умер или суд признал его безвестно отсутствующим;

5. директор в тюрьме.

Аннулирование отчетности делается с одобрения УФНС. Когда отчетность аннулируют, ее перенесут в «Реестр деклараций, не подлежащих обработке». По завершению аннуляции специальная программа автоматически сформирует уведомление. Это новая форма документа, ранее такого уведомления не существовало, и уважаемые налоговики работали без него. Этот документ должны выслать вам в течение 5 рабочих дней.

Декларация контрагента аннулирована: что делать

На мой взгляд, этот совет подходит лишь в некоторых случаях и, полагаю, что сменой фиктивного директора – тут не обойдется. Скажу сразу, что каждую ситуацию надо анализировать отдельно. Если аннулировали декларацию у контрагента первого звена, то ситуация неприятная и это будут ваши риски и последствия. Если обнаружились проблемы с декларациями 2-3 звена и далее, то тогда вы имеете основания сообщить налоговикам, что это не ваши проблемы и пусть ищут «плохишей» и деньги среди этих компаний. По сути, процедура по аннулированию деклараций – укладывается в общий тренд поиска транзитеров и выгодоприобретателей, которых налоговая должна отыскать в цепочке контрагентов, если обнаружены сомнительные сделки и разрывы по НДС.

Полагаю, что этим письмом в самое ближайшее время будет внесено очень большое разнообразие и в без того сложную жизнь налогоплательщика, что приведет к новым препятствиям к получению вычетов по НДС.

Вспомнилось мне, как на конференции «Ведомостей» Даниил Егоров, заместитель главы ФНС и автор рассматриваемого нами письма посетовал, что информационные возможности ФНС (имея ввиду и АСК НДС) опережают налоговое законодательство в нашей стране. А это существенно тормозит процессы развития экономики. Полагаю, что такое письмо и действия налоговой службы за последний год – это не только опережение законодательства, но и неучитывание того, как вообще развивается и работает бизнес в нашей стране.

Государство дало полный карт-бланш фискальной службе. В ситуации, когда нашему государству нужны деньги, оно их берет. Любыми способами. Что-то мне подсказывает, что мы еще увидим новые письма и инструкции ФНС, которые будут идти в разрез с «отстающим» и не очень продвинутым Налоговым кодексом, но поразительным образом, эти нововведения буду срабатывать на повышение бюджетных поступлений от бизнеса.

Кому аннулируют декларацию: 22 тревожных признака

Начался новый деловой сезон, а с ним вступают в силу и новые правила. ФНС призывает налогоплательщиков заняться профилактикой нарушений налогового законодательства в Письме от 10.07.2018 г. № ЕД-4-15/13247. В письме изложены 22 новых признака однодневок, с которыми будут бороться: некоторые вполне понятны, другие – удивляют. Но все же, как говорится, профилактика лучше лечения: поэтому обратите внимание на эти признаки.

Анна Архипова, налоговый юрист, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов (г. Москва).

Директор ходит на допросы с адвокатом

Пожалуй, это самый обсуждаемый в юридических кругах признак, он вызвал много нареканий. Право на квалифицированную юридическую помощь закреплено в Конституции РФ. Учитывая возмущение в среде адвокатов этим пунктом, в отдельности его применять, скорее всего, не будут.

Читать еще:  Платят ли многодетные семьи транспортный налог

Но, тем не менее, в письмо он попал и с этим надо что-то делать. Представитель, будь это адвокат, налоговый консультант или юрист, вполне может хорошо подготовить руководителя к допросу, так как из опыта знает, какие вопросы будут задавать на допросе. На сам допрос руководитель может пойти самостоятельно. Для того чтобы представители налогового органа вели себя в рамках допроса корректно, можно посоветовать директору предупредить о том, что он будет записывать допрос на диктофон.

Руководитель больше двух раз не пришел на допрос

Если руководитель не приходит на допрос – это значит, что налогоплательщик не контактный, и директору есть что скрывать.

Однако бывают ситуации, когда директор просто заболел, находится в отпуске или в командировке. Кроме того, повестку легко могут направить по адресу регистрации, она может просто не быть доставленной почтой. Если директор не может прийти на допрос по уважительной причине, необходимо письменно попросить перенести дату и приложить копию больничного, копию приказа об отпуске или командировке, копии билетов. Если вы решили позвонить в инспекцию и предупредить, что директор не может явиться, результат может оказаться плачевным, поэтому нужно писать.

Директор работает без зарплаты

Каждая организация сдает справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на своих сотрудников. Именно из этих отчетов налоговым органам видно, какие доходы в компании. Налоговые органы считают, что директор не может работать без зарплаты. Поэтому если директор находится в отпуске без сохранения заработной платы, придется это доказывать документами.

Адреса проживания и регистрации директора разные

Этот признак не совсем понятен. Ведь сложно себе представить, чтоб все добропорядочные директора проживали по месту регистрации.

Скорее всего, хотели сказать о том, что директор живет не там, где зарегистрирована компания. Например, компания зарегистрирована в Ростове-на-Дону, а руководитель зарегистрирован в Москве. В этом случае у налогового органа есть основания считать, что он не работает в компании, а является номиналом. Если директор из другого города или региона, ему стоит оформить временную регистрацию там, где находится организация. Тогда будет проще доказать, что он реальный руководитель.

Компанию возглавляет нерезидент

Представители ФНС считают, что настоящий директор должен постоянно находиться в офисе компании, участвовать в обсуждении сделок, подписывать контракты, руководить сотрудниками, а не пребывать за границей более полугода.

Руководитель сменился перед отчетностью

Скомпрометировавшие себя номинальные руководители в фирмах-однодневках обычно меняются перед отчетностью, именно поэтому появился этот признак. При смене директора задумайтесь, сколько дней осталось до квартальной отчетности: если менее месяца, то с такой заменой лучше повременить до сдачи очередных деклараций.

Компания неверно нумерует уточненные декларации

Фирмы-однодневки часто уточняют свои налоговые обязательства, поэтому путаются в номерах уточненных деклараций. Чтобы не вызвать лишних подозрений, проверьте номер корректировки в декларации по НДС, нумеруйте документы по хронологии.

Доля вычетов НДС выше 98%

Официальный безопасный показатель вычетов по НДС — 89%. Для однодневок ФНС установила порог выше — 98%. Высокая доля вычетов не всегда означает, что компания участвует в транзитной цепочке. Например, компания могла закупить дорогостоящее оборудование в этом квартале. Если хотите избежать претензий налогового органа, придется переносить вычеты на следующие кварталы.

Нулевая отчетность

В этом случае можно заподозрить, что организация не показывает обороты по счетам, чтобы не платить налоги. Также подозрительно, если компания несколько кварталов или даже лет не сдавала отчетность и вдруг сдала декларацию. У нулевых отчетов может быть объективная причина, предпринимательская деятельность компанией не ведется, а закрывать ее учредители не хотят.

Остались расхождения с прошлой отчетности

Если остались расхождения с прошлой отчетности, нужно привести декларации в соответствие с отчетностью контрагентов, и только потом сдавать новый расчет. Не лишним будет пояснить инспекторам расхождения между отчетами.

Доходы почти равны расходам

Как следствие этого признака – минимальные налоги, а за минимальными налогами в настоящее время следят не только налоговые органы, но и банки. Согласно Методическим рекомендациям ЦБ РФ от 21.07.2017 № 18-МР налоговые отчисления не должны быть менее 0,9 % от дебетового оборота по счету. Если сложилась такая ситуация, нужно быть готовым давать пояснения и рассказывать о своих планах на будущее увеличение выручки.

Компания работает без расчетного счета

Если компания не сподобилась открыть расчетный счет в течение трех месяцев после госрегистрации, для налогового органа это тревожный знак. Компания может не открывать счет, если собственник передумал вести бизнес. Но в этом случае компанию лучше закрыть.

Компания закрыла счета

Налоговый орган считает, что компания не может работать без расчетных счетов в банке. Однодневки довольно часто открывают-закрывают счета, чтобы банк не заподозрил неладное. Счетов может не быть у благонадежной компании, если у нее временный перерыв в деятельности, нет смысла платить банку за обслуживание, но это придется пояснять налоговому органу.

У компании больше 10 расчетных счетов

Слишком много – тоже плохо. Считается, что 10 и более расчетных счетов в разных банках это уже признак однодневки. Так что необходимо разобраться со своими расчетными счетами и закрыть лишние, по которым вы не работаете.

Организация открывает счета в неместных банках

Вы вправе открыть счет в любом регионе. Однако очень трудно объяснить, зачем компания, которая находится, например, в Москве и не имеет обособленного подразделения либо филиала в Ростове, открывает расчетный счет именно в местном банке. Конечно, современные технологии позволяют нам управлять банковским счетом из любой точки мира, но все же – вдруг понадобится появиться в офисе банка лично. Тогда очень подозрительно выглядят доверенности, выданные от имени такой компании на сотрудников контрагента, находящегося в Ростове-на-Дону.

Так что более безопасно открывать счета в местных банках. Если вы все же решились открыть счет в банке в другом городе, для этого должны быть веские причины, например, очень выгодные условия обслуживания.

Деньги по счету проходят транзитом

Транзит – это когда определенная сумма поступила на счет компании и в пределах двух дней списывают со счета. У таких компаний, как правило, нет расходов на аренду, зарплату, налоги, канцелярию, коммунальные платежи. Транзитные платежи сейчас отслеживают в первую очередь банки.

Представитель из другого региона

Руководитель вправе передать полномочия представителю по доверенности, но вам, скорее всего, придется объяснять, почему вы выбрали представителя из другого региона.

Компания работает недавно

Под пристальный контроль налоговых органов попадут все новые компании, зарегистрированные в 2017 – 2018 гг. – о них мало что известно. Поэтому, если руководителя такой компании вызывают на допрос, необходимо пойти и рассказать о компании и о ее планах.

В ЕГРЮЛ недостоверные сведения

В ЕГРЮЛ могут быть недостоверными сведения об адресе, директоре, учредителе. Если у вас действительно что-то не совпадает, надо срочно вносить изменения в реестр. Адрес должен быть обязательно с указанием комнаты или офиса, то есть детализированный.

Проверьте своих контрагентов на www.nalog.ru: у них тоже не должно быть недостоверных данных. Если таковые есть, сообщите об этом контрагенту и, если в ближайшее время он не откорректирует данные, меняйте такого контрагента, так как он не только рискует сам, но и подвергает риску вашу компанию. Кроме того, необходимо помнить, что у налогового органа поменялись критерии массовости директора и учредителя. Теперь если директор руководит более чем пятью организациями – он массовый, а учредитель является массовым, если создал 10 и более организаций. Если у компании 6 месяцев присутствуют сведения о недостоверности, ее могут просто исключить из ЕГРЮЛ, несмотря на то что она действующая, так что обязательно регулярно проверяйте себя и своих контрагентов.

Компания не заключила договор аренды или срок закончился

Если у вас закончился срок аренды, и вы не продлили договор или не заключили новый, вы тоже под угрозой. Если собственник офиса не знает арендатора, директора, то такую фирму могут признать однодневкой.

Читать еще:  Маршрутный лист образец

В компании нет сотрудников или один человек в штате

Если у вас из сотрудников только директор или один ИП будьте готовы пояснить налоговым органам, как он один справляется с таким объемом работы.

Компания мигрирует

У каждой организации может быть такая ситуация, когда она вынуждена менять свой адрес. Однако если организация делает это более двух раз в год, ею могут заинтересоваться всерьез. При этом придется пояснять, почему так случилось, представлять в налоговый орган договоры аренды или документы, подтверждающие право собственности на офис, где разместилась компания.

Если что-то из этого перечня найдут в организации, то ФНС рекомендует налоговым органам провести допрос руководителя, учредителя, выйти на осмотр помещений по адресу юридического лица в целях проверки достоверности данных в ЕГРЮЛ. Также будут истребовать у банков документы в целях установления и проверки полномочий лиц, обратившихся для открытия банковского счета, истребовать документы у удостоверяющих центров с целью установления и проверки лиц, обратившихся за получением сертификатов электронных подписей, проводить экспертизы документов. Эти мероприятия лучше проводить заблаговременно в сроки до представления налоговых деклараций. После представления налогоплательщиком деклараций по налогу на прибыль и НДС при установлении совокупности факторов налоговым органом может быть инициирована процедура аннулирования налоговых деклараций. Налогоплательщику в течение пяти дней будет направлено уведомление о признании налоговой декларации недействительной. Декларации, срок камеральных проверок по которым уже прошел, трогать не будут. Декларации по налогу на прибыль будут аннулировать только годовые, а вот декларации по НДС могут начать аннулировать уже с III квартала. Если у вашего контрагента аннулируют декларацию, в которой указаны счета-фактуры, которые вы приняли к вычету, то в вычете, скорее всего, откажут и вам.

Новые полномочия ФНС — аннулирование налоговых деклараций, Или наши люди на такси в булочную не ездят

Автор: Ольга Пономарева, управляющий партнер Юридического Бюро «Пронина, Пономарева и партнеры»

Речь о Письме ФНС и Минфина от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства».

Письмо возмутило всех практикующих юристов: черным по белому в нем описана процедура, никак не предусмотренная НК РФ — аннулирование налоговых деклараций.

Итак, коротко: налоговая может аннулировать (признать недействительной, отозвать, перевести в реестр деклараций, не подлежащих обработке, если говорить в терминах письма) годовую отчетность по налогу на прибыль или квартальную по НДС у компании, которую по ряду признаков сочтет однодневкой. В этом случае налоговая декларация считается непредоставленной — прямо указано в письме!

А из этого следует, что компании-контрагенты таких «однодневок» могут лишиться вычетов и расходов и должны будут подавать уточненки и доплачивать налоги.

Об интересных деталях:

Налоговики прямо так и написали, что если допросы, лиц имеющих сведения о финансово-хозяйственной деятельности ведутся в присутствии представителей (адвокатов) — то это верный признак фирмы-однодневки. Вот так и никак иначе. Но справедливости ради, можно отметить, что в этом письме этот принцип налоговая применяет к потенциальным номинальным директорам, и не должна бы делать такой вывод при допросах реальных бизнесменов. Хотя, как говорится, осадочек все же остался. И отношение проверяющих к налогоплательщикам, которые умеют пользоваться своими правами, понятно.

Допрос руководителя, которого подозревают в номинальности, теперь будет проводится относительно всех компаний в которых он числится директором и, соответственно, аннулироваться будут сразу все декларации такого директора.

Помимо допроса сотрудники ведомства могут произвести еще такие мероприятия налогового контроля: осмотр помещений, истребование документов, экспертизу.

Каждый случай аннулирования декларации должен будет проходить согласование с УФНС, без него территориальная инспекция не сможет произвести эту процедуру.

Для внедрения аннулирования деклараций была произведена соответствующая доработка АИС Налог и отлажена передача данных в АСК НДС-2.

По итогам завершения всех манипуляций в программе по аннулированию деклараций невозможно внести изменения и отменить аннулирование!

Налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течении 5 дней уведомление о признании декларации недействительной. А в течении 10 дней налоговики могут заблокировать расчетный счет.

Старые декларации отменять не будут. Радует, что обратной силы этим нормам не придано, аннулировать будут только декларации по НДС за 3 квартал 2018 года и годовые по прибыли.

Помните, раньше было 109 признаков фирм-однодневок (далекий 2007 год)? Сейчас налоговая значительно укоротила их список (всего 21), при этом указала, что перечень, конечно же, не закрытый.

Итак, признаки компаний, которые не ведут реальную финансово-хозяйственную деятельность:

представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки;

руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз);

допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);

руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации;

доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;

вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);

организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность;

суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов,

удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) составляет более 98%;

организации не находятся по адресу регистрации;

договора аренды с собственниками помещений не заключались;

среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;

руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;

налогоплательщики изменяют место постановки на учет;

внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчетности;

отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев, с даты создания (регистрации) организации;

расчетные счета закрыты либо открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);

движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;

расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;

установлено «обналичивание» денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;

в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентом РФ.

Инструкция о порядке аннулирования:

«Плохая» декларация подлежит переводу в «Реестр деклараций не подлежащих обработке». Перед тем, как приступить к процедуре отзыва (аннулирования) налоговых деклараций необходимо получить от вышестоящего налогового органа официальное разрешение в виде докладной (служебной) записки.

В программе надо выбрать основания для такого аннулирования, их всего 5:

Отказ руководителя (уполномоченного представителя) от участия в финансово-хозяйственной деятельности организации, подписания налоговой декларации, представлении декларации в налоговый орган, выдаче доверенности уполномоченному представителю на право подписания и представления налоговой декларации в налоговый орган,

Представление налоговой декларации ликвидированным юридическим лицом после даты ликвидации или индивидуальным предпринимателем после даты окончания предпринимательской деятельности,

Недееспособность или смерть физического лица — руководителя (уполномоченного представителя) организации, а также признание его безвестно отсутствующим,

Нахождение физического лица в местах лишения свободы на момент подписания налоговой декларации лично.

И указать документ, послуживший основанием для аннулирования:

— Протокол допроса руководителя (уполномоченного представителя);

— Заявление руководителя (уполномоченного представителя) организации об отзыве/аннулировании налоговой декларации;

— Решение суда о дисквалификации физического лица;

— Сведения из ЕГРЮЛ;

— Решение суда о признании физического лица недееспособным, умершим или безвестно отсутствующим;

— Сведения, полученные из органов ЗАГС;

— Сведения, полученные из органов МВД;

Далее формируется уведомление о признании налоговой декларации недействительной, направляется налогоплательщику и запускается процесс передачи сведений в ПО «АСК НДС-2». Соответственно в отчете «дерево связей» в карточке налогоплательщика появится сведения о разрывах НДС в первом и во всех остальных «коленях».

3 квартал 2018 года и камеральные проверки по его итогам покажут, как будет работать эта система. В любом случае уже сейчас нужно знать о ней и принципах ее работы, чтобы принять меры по минимизации своих рисков.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector