5 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

2ндфл на иностранного работника

Статья

Вы здесь

  1. Главная
  2. » 2-НДФЛ: иностранный работник

2-НДФЛ: иностранный работник

Мы привели образец справки 2-НДФЛ на иностранного работника. Коды доходов и вычетов поменялись. Также вы можете скачать бланк справки.

Что отразить в справке 2-НДФЛ на иностранного работника

Справка 2-НДФЛ включает 5 разделов:

  • раздел 1 «Данные о налоговом агенте»;
  • раздел 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;
  • раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке…»;
  • раздел 4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты»;
  • раздел 5 «Общие суммы дохода и налога».

Раздел 2

Рассмотрим подробнее, как в справке отразить данные об иностранном сотруднике (раздел 2).

Поле «ИНН в Российской Федерации» заполняют, только если иностранец состоит на налоговом учете в России и его ИНН известен работодателю. Иначе отражают иностранный ИНН в поле «ИНН в стране гражданства».

В полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» указывают ФИО (отчество, если есть) иностранца по документам, удостоверяющим личность. Данные разрешается вносить латинскими буквами.

В поле «Статус налогоплательщика» ставят код, который отражает налоговый статус иностранного работника:

  • 1 – резидент;
  • 2 – нерезидент;
  • 3 – высококвалифицированный специалист;
  • 4 – участник программы переселения в Россию соотечественников;
  • 5 – беженец;
  • 5 – сотрудник по патенту.

В поле «Гражданство (код страны)» записывают код страны, гражданином которой является иностранец. Код берут из Общероссийского классификатора стран мира. Например, код для приезжих из Беларуси – 112.

В поле «Код документа, удостоверяющего личность» обычно ставят 10 – это код паспорта. Коды берут из приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@.

Поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» предназначено для адреса, по которому иностранец зарегистрирован в России.

В поле «Код страны проживания» ставят код страны иностранного проживания. Его берут из Общероссийского классификатора стран мира.

В поле «Адрес» указывают адрес иностранца, по которому он постоянно проживает. Допускается вносить адрес латинскими буквами.

Разделы 3 и 4

В разделах 3 и 4 справки виды доходов и вычетов обозначают кодами. С 26 декабря 2016 года действуют новые коды– приказ ФНС России от 22 ноября 2016 г № ММВ-7-11/633. Налоговики добавили новые коды для премий, детских вычетов и доходов на фондовом рынке. Ставьте их в справках 2-НДФЛ за 2016 год.

Для премий появилось два кода:

  • 2002, если премия связана с производственными результатами и является частью оплаты труда;
  • 2003 – для премий и других вознаграждений, которые компания платит за счет чистой прибыли.

Коды детских вычетов 114-125 исключили.

Если для дохода нет своего кода, ставьте в справке код 4800 (письмо ФНС от 6 июля 2016 г. № БС-4-11/12127). Например, под этим кодом показывайте сверхлимитные суточные и доплату к пособиям до среднего заработка.

Какие коды отражать в справке

Посмотрите все коды в таблице:

Вид дохода

Как отразить в справке 2-НДФЛ

В разделе 3

В разделе 4

Код дохода

Месяц (его порядковый номер)

Сумма дохода (с учетом НДФЛ)

Код вычета

Сумма вычета

Обратите внимание: сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь прошлого года нужно отразить в справке за этот же год по строкам раздела 5:
– «Сумма налога исчисленная»;
– «Сумма налога удержанная»;
– «Сумма налога перечисленная».

При этом не имеет значения, когда налог удержан и перечислен: в декабре прошлого года или в январе текущего (письма ФНС России от 2 марта 2015 г. № БС-4-11/3283, от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1692)

Эти вычеты уменьшают все доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (за исключением дивидендов).

При этом учитывайте, что социальные и имущественные вычеты вправе предоставить только работодатели. А значит, эти вычеты можно предоставить только сотруднику, который работает по трудовому договору. Человеку, который получает выплаты только по гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты не предоставляйте. Если сотрудник одновременно работает по трудовому и гражданско-правовому договору, социальные и имущественные вычеты можно предоставить.

Стандартные вычеты физлицу, с которым заключен только гражданско-правовой договор, предоставляйте лишь за месяцы, в течение которых действует данный договор (письмо Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/10-81).

Если предоставляете имущественные и социальные вычеты, то в разделе 4 поставьте реквизиты уведомления из налоговой инспекции на соответствующий вычет:
– на имущественный – по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3;
– на социальный вычет на лечение и обучение – по форме, утвержденной приказом ФНС РОссии от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473.

Обратите внимание: социальные вычеты на обучение и лечение (коды 320, 321, 324, 326) работодатель вправе предоставить только с 2016 года. То есть в справках за 2015 год таких вычетов быть не должно.

Новая форма 2-НДФЛ: как заполнить справку по иностранцам и нерезидентам

До конца марта налоговые агенты должны сдать в ИФНС справки о доходах работников и иных физлиц за 2018 год. Для этого нужно использовать новую форму 2-НДФЛ, а также Порядок ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@). В предыдущей статье мы рассмотрели наиболее распространенные вопросы, которые возникают при заполнении обновленной формы (см. «Заполняем новую форму 2-НДФЛ: возврат налога, задолженность по зарплате, изменение персональных сведений»). Сегодня речь пойдет об особенностях заполнения новой формы 2-НДФЛ в отношении иностранцев, включая работающих по патенту, а также тех работников, у которых в течение года изменился налоговый статус.

Авансовые платежи по патенту больше НДФЛ

В организации трудится иностранный гражданин, у кого имеется патент. ИФНС подтвердила, что работник внес авансовые платежи. Поскольку эти платежи превысили сумму НДФЛ с оклада работника, налог при выплате зарплаты не удерживался. Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ?

Порядок заполнения новой формы 2-НДФЛ содержит достаточно четкий алгоритм действий в описанной ситуации. Так, согласно пункту 4.3 Порядка, в поле «Общая сумма дохода» раздела 2 справки указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов. Соответственно, в этом поле надо отразить общую сумму заработной платы, начисленную сотруднику в 2018 году.

Далее, как сказано в пункте 4.4 Порядка, показатель по полю «Налоговая база» раздела 2 справки соответствует сумме дохода, указанной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов, отраженных в разделе 3 и в приложении к справке. В большинстве случаев «патентные» иностранцы не имеют права на вычет, так как не являются налоговыми резидентами РФ. Таким образом, если в описанной ситуации иностранный работник не получает вычеты, в поле «Налоговая база» также нужно отразить сумму зарплаты за 2018 год.

Согласно пункту 4.5 Порядка, в поле «Сумма налога исчисленная» раздела 2 справки указывается общая исчисленная сумма налога. А пункт 4.7 Порядка гласит, что в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» отражается сумма таких платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога. Соответственно, в поле «Сумма налога исчисленная» нужно вписать исчисленную сумму НДФЛ без уменьшения на сумму авансовых платежей. И одновременно в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» надо внести сумму фиксированных авансовых платежей, на которую уменьшается налог.

В рассматриваемой ситуации авансовые платежи больше суммы НДФЛ, исчисленной с зарплаты. Значит, уменьшение будет проводиться только в части исчисленного НДФЛ. Превышение суммы фиксированных авансов над суммой налога не является переплатой (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Следовательно, и в поле «Сумма налога исчисленная», и в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» должна быть указана сумма НДФЛ, исчисленного с заработной платы «патентного» работника.

На основании пункта 4.6 Порядка в поле «Сумма налога удержанная» раздела 2 справки указывается общая удержанная сумма налога. В приведенном примере работодатель НДФЛ не удерживал, так как исчисленная сумма налога полностью перекрывалась авансовыми платежами. Значит, в данное поле нужно вписать ноль («0») (п. 1.16 Порядка). Также ноль («0») следует указать в поле «Сумма налога перечисленная». Согласно пункту 4.8 Порядка, в этом поле отображается общая сумма перечисленного налога. Однако в нашем случае налоговый агент не перечислял НДФЛ в бюджет.

Заполнить и сдать через интернет 2-НДФЛ по новой форме Оформить заявку

Работник из страны ЕАЭС: надо ли отслеживать его налоговый статус?

В 2018 году в организации работали граждане Кыргызстана. С их зарплаты удерживался НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы. Какой статус указывать в справках 2-НДФЛ по доходам таких лиц?

Прежде чем перейти к нюансам заполнения формы 2-НДФЛ, напомним, что статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года позволяет работодателям удерживать НДФЛ в размере 13% с первого дня работы граждан Кыргызстана (письмо ФНС России от 27.08.15 № ЗН-4-11/15078). Точно такой же режим налогообложения действует и в отношении доходов от работы по найму, которые получают граждане других стран-участниц ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана и Армении.

Но при этом указанные граждане не признаются автоматически налоговыми резидентами РФ. Их налоговый статус определяется в общем порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 207 НК РФ. То есть зависит от количества календарных дней, проведенных на территории РФ за предшествующие 12 месяцев (письма Минфина России от 22.01.19 № 03-04-06/3032 и от 23.05.18 № 03-04-05/34859; см. «Ставка НДФЛ для граждан из ЕАЭС зависит от их налогового статуса по итогам года»). Поэтому если за период с 1 января по 31 декабря 2018 года гражданин Кыргызстана провел на территории РФ менее 183 календарных дней (без учета кратковременных, то есть длящихся не более 6 месяцев, выездов для лечения или обучения), то он не является налоговым резидентом РФ.

Читать еще:  Организация налогового контроля

В соответствии с пунктом 3.5 Порядка заполнения новой формы 2-НДФЛ, в поле «Статус налогоплательщика» раздела 1 справки указывается код статуса налогоплательщика. При этом налоговому резиденту РФ (за исключением лиц, работающих на основании патента) соответствует код 1, а налоговому нерезиденту РФ — код 2.

Таким образом, несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты иностранцев из стран ЕАЭС удерживается по ставке 13% с первого дня работы, все равно необходимо отслеживать их налоговый статус с учетом времени пребывания в РФ и правильно отражать этот статус в справках 2-НДФЛ.

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Налоговый статус иностранца изменился по итогам года

В штате ООО есть иностранцы, налоговый статус которых в 2018 году изменился с нерезидентов на резидентов РФ. Нужно ли в справках 2-НДФЛ «разбивать» общую сумму исчисленного НДФЛ исходя из ставок 13% и 30%?

Прежде чем говорить о правилах формирования справок 2-НДФЛ в описанной ситуации, рассмотрим особенности налогообложения доходов налоговых нерезидентов и резидентов РФ.

Как известно, для целей НДФЛ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на время краткосрочного (на срок менее 6 месяцев) выезда для лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговый агент вычисляет налоговый статус физического лица каждый раз на дату, которая признается датой фактического получения дохода на основании статьи 223 НК РФ. Это будет предварительный налоговый статус. Он влияет на выбор текущей ставки НДФЛ, по которой исчисляется и фактически удерживается налог.

По завершении года определяется окончательный налоговый статус физлица исходя из количества дней, проведенных в РФ за период с 1 января по 31 декабря. Если статус меняется, это является основанием для перерасчета всего НДФЛ, который взимался с доходов работника по ставке, выбранной на основании предварительного налогового статуса (п. 3.2 постановления Конституционного суда РФ от 25.06.15 № 16-П, письма Минфина России от 14.07.11 № 03-04-06/6-170 и ФНС России от 30.08.12 № ОА-3-13/3157@).

Заметим, что данное правило действует в обе стороны: перерасчету подлежит как НДФЛ, который удерживался по ставке 30% (если физлицо стало резидентом РФ), так и НДФЛ, который удерживался по ставке 13% (если физлицо стало нерезидентом РФ).

Теперь рассмотрим, как составить справку 2-НДФЛ в случае изменения налогового статуса физлица.

Согласно пункту 1.19 Порядка заполнения новой формы 2-НДФЛ, разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также приложение к справке заполняются отдельно для каждой из ставок НДФЛ только в том случае, если физическому лицу в течение налогового периода были начислены доходы, облагаемые по разным ставкам налога. Применительно к рассматриваемой ситуации может возникнуть следующий вопрос: должен ли налоговый агент составить указанные разделы и приложение к справке отдельно для ставки 13%, и для ставки 30%?

В описанном случае иностранные работники по итогам 2018 года стали налоговыми резидентами РФ. Значит, все полученные ими в течение 2018 года доходы должны облагаться НДФЛ по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Следовательно, у работодателя нет оснований заполнять разделы 1, 2 и 3, а также приложение к справке для ставки налога 30%. Все доходы, полученные указанными работниками в 2018 году, нужно отразить в справке 2-НДФЛ по ставке 13%. (Если, конечно, физлица не получали от этого же работодателя доходы, для которых пунктом 2 статьи 224 НК РФ установлена ставка 35%, например, матвыгоду от экономии на процентах по займу).

Обратите внимание: если в результате перерасчета налоговых обязательств образуется сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом, то ее нужно указать в поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» раздела 2 справки. Соответственно, в поле «Сумма налога исчисленная» вносится сумма НДФЛ, определенная по ставке 13% (т.е. с учетом перерасчета). При этом по полям «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» отображается фактически удержанная и перечисленная в течение года сумма налога (т.е. с учетом налога, удержанного и перечисленного в течение года по ставке 30%).

Также напомним, что налоговый агент не имеет право возвращать налог, который оказался излишне удержанным в связи со сменой налогового статуса работника. Такой возврат осуществляет ИФНС на основании декларации, которую физлицо должно подать самостоятельно (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Бесплатно воспользоваться сервисом «Контур.ФМС»

Бывший работник стал налоговым нерезидентом РФ

Руководитель, который также является учредителем компании, в сентябре 2018 года уволился и выехал на ПМЖ в Финляндию. По данным работодателя, на дату увольнения он являлся налоговым резидентом РФ. Соответственно, со всех его доходов удерживали НДФЛ по ставке 13%. Но с учетом времени, проведенного за границей в течение всего года, по состоянию на 31 декабря 2018 года он утратил статус резидента РФ. Об этом бывший руководитель уведомил организацию-работодателя, так как в апреле-мае 2019 года в компании будут выплачиваться дивиденды. Как в этом случае отчитаться о доходах уволенного работника?

Как было отмечено выше, правило о пересчете НДФЛ в зависимости от итогового налогового статуса физического лица работает в обе стороны. А значит, если по состоянию на 31 декабря 2018 года физлицо перестало быть налоговым резидентом РФ, то все доходы, полученные им в течение 2018 года, должны облагаться НДФЛ по ставке для нерезидентов (в общем случае она составляет 30%, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что с зарплаты, которая была получена руководителем до увольнения, нужно было доудержать НДФЛ, пересчитанный по ставке 30%. А поскольку организация не могла это сделать, так как руководитель уволился, и до апреля 2019 года не будет получать от нее доходов, то необходимо было проинформировать ИФНС о невозможности удержать налог. Для этого следовало подать справку 2-НДФЛ, указав в поле «Признак» общей части цифру 2. Сделать это нужно было не позднее 1 марта 2019 года (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения новой формы 2-НДФЛ).

При заполнении такой справки в поле «Статус налогоплательщика» раздела 1 надо было проставить цифру 2 (п. 3.5 Порядка). В поле «Ставка налога» раздела 2 следовало указать 30, а в поле «Общая сумма дохода» отразить сумму заработной платы за весь год (т.к. с каждой зарплаты руководителя НДФЛ был удержан в размере 13%, а не 30%, как должно быть с учетом изменения его налогового статуса). Эту же сумму с разбивкой по месяцам надо было отразить в приложении к справке (п. 6.3 Порядка).

В поле «Сумма налога исчисленная» раздела 2 нужно было указать исчисленную, но неудержанную сумму налога (т.е. разницу между удержанным налогом и налогом, исчисленным по ставке 30 процентов). В полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» раздела 2 следовало проставить нули («0»), а в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указать исчисленную сумму налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде (п. 4.11 Порядка).

Но на этом обязанности организации, связанные с НДФЛ-отчетностью, не заканчиваются. Представление справки 2-НДФЛ с признаком 2 не освобождает от необходимости направить в инспекцию сведения о доходах в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 230 НК РФ. Другими словами, в рассматриваемом случае также нужно будет сдать справку 2-НДФЛ с цифрой 1 в поле «Признак» общей части (письмо ФНС России от 30.03.16 № БС-4-11/5443; см. «ФНС: если с доходов физлица не был удержан НДФЛ, справку 2-НДФЛ о доходах такого лица нужно подать дважды»). Справка 2-НДФЛ с признаком 1 подается не позднее 1 апреля и заполняется несколько иначе.

Так, в поле «Статус налогоплательщика» раздела 1 проставляется цифра 2 (п. 3.5 Порядка). В поле «Ставка налога» раздела 2 указывается 30. В разделе 2 отражаются все доходы физического лица-нерезидента; сумма НДФЛ, исчисленная по ставке 30%, а также сумма налога, фактически удержанного в течение года по ставке 13% и перечисленного в бюджет. Также заполняется поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 2, где отражается разница между суммой налога, исчисленной по ставке 30%, и фактически удержанной суммой налога по ставке 13% (п. 4.10 Порядка). Суммы доходов по месяцам вносятся в приложение к данной справке.

Читать еще:  Приказ работодателя о замене части отпуска денежной компенсацией

Обратите внимание: при сдаче 2-НДФЛ наиболее комфортно будут чувствовать себя те налоговые агенты, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там установлены актуальные проверочные программы, которые используются при приеме отчетности на стороне инспекции. Причем, эти программы обновляются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налоговый агент, не соответствуют актуальным кодам и контрольным соотношениям ФНС, система обязательно предупредит об этом бухгалтера и подскажет ему, как можно исправить ошибки.

2-НДФЛ на иностранного работника

Если в компании или на ИП трудятся граждане другого государства, то в определенный момент им тоже может понадобиться справка о доходах. При этом надо обязательно учитывать ряд особенностей. Далее о них.

Общие сведения о справке 2-НДФЛ

Официальный документ, выдаваемый работнику и отражающий его доход за определенный период, носит название 2-НДФЛ. Он также включает данные о сумме налога, которую выплатил его получатель. Таким образом, в справке 2-НДФЛ иностранный работник должен увидеть:

  • название и реквизиты предприятия, на котором он трудится, контактные данные работодателя;
  • свои личные данные;
  • сумму полученного (обычно за год) дохода, подлежащего обложению по 13%-й (базовой) или другой ставке;
  • все примененные в отчетный период налоговые вычеты — на приобретение недвижимого имущества, по социальным программам, базовый. Обязательно указывают и их коды.

Обычно выдает справку специалист бухгалтерии в течение трех дней.

Если работник — иностранец

Для иностранных лиц, не имеющих российского гражданства, не созданы специальные бланки 2-НДФЛ. Справки просто включают ряд полей для указания специфичной информации.

Поля справки 2-НДФЛ

Последние изменения закона скорректировали внешний вид справки, и теперь документ о доходе того или иного лица имеет достаточно много полей, требующих внимательного заполнения. Обычные правила не вполне подходят, когда нужно оформить 2-НДФЛ для иностранного гражданина. Поэтому ниже приведена инструкция по заполнению основных полей.

«Признак»

Здесь указывают «1», если вычисления проводились в обычном порядке. Когда «2» – в этой графе говорят о том, что НДФЛ не удалось удержать частично или полностью.

«Номер корректировки»

Номер проставляют нулевой – «00», если справка за период выдана впервые. Последующее наращивание номера соответствует корректирующим документам по порядку. Возможно составление и аннулирующей предыдущие справки. Ей присуждают номер «99».

Раздел 1: данные о налоговом агенте

Здесь представлены контакты и реквизиты организации, от лица которой выдана справка.

«Налоговый агент»

Здесь указывают название компании.

Раздел 2: данные о физлице

ИНН в России

Российский ИНН может быть указан при наличии такового. Но в любом случае незаполнение этого поля не является нарушением.

Заграничный ИНН

Данную графу также заполняют по желанию. И если такой номер есть, его лучше указать. Стоит учитывать, что за пределами нашей страны данный идентификатор может иметь иные название и формат.

Ф.И.О. подчиненного

Написание фамилии, имени и отчества должно полностью совпадать с тем, что указано в предъявленном удостоверении личности. Касается это утверждение и языка заполнения справки: из паспорта на латинице имя и фамилию лучше так и переписать. Допустимо опустить отчество, если человек его не имеет изначально.

Статус плательщика

Любой человек, пребывающий на территории РФ и получающий здесь доход, должен быть зарегистрирован здесь в налоговых органах с предоставлением одного из шести статусов: резидент или нерезидент страны, беженец, специалист высокой квалификации и т. д. Соответствующий код обязательно вносите в справку.

Обратите внимание, что до 2016 года статусов было всего три.

Гражданство (код страны)

Код гражданства указывают согласно принятому в РФ классификатору. Используют его цифровой трехзначный вариант.

Код удостоверения личности

Чаще всего личность подтверждается паспортом (код — 10). Однако допустимы и другие варианты, если они упомянуты в первом приложении к порядку заполнения справки о доходах.

Адрес места жительства в России

Здесь следует указывать актуальные данные о регистрации иностранного работника в РФ по месту пребывания или жительства.

Имейте в виду: при заполнении этой графы актуальными данными следующие два поля не требуют внесения информации. В противном случае нужно обязательно указать код страны, из который приехал работник, и адрес его проживания в ней.

Код страны проживания

Здесь отмечают цифровым кодом, в какой стране за пределами России постоянно проживает (проживал) иностранный гражданин.

Адрес

Имеется в виду адрес проживания за пределами РФ. Формат заполнения поля может быть использован любой. Шрифт допустим, как кириллический, так и латиница.

Раздел 3: Облагаемые доходы по соответствующей ставке

В шапке раздела четко указывают размер процентной ставки, по которой облагается налогом доход. Для нерезидентов действует повышенная ставка в 30%, а резиденты отдают в казну 13% наравне с российскими гражданами.

Бывает, что ставка для работника менялась в течение рассматриваемого периода в зависимости от вида дохода. Тогда суммирование и вычисление в разделах 3, 4 и 5 следует выполнять отдельно для каждой ставки.

Код дохода

Заполняют 4х-значным цифровым кодом. Если в перечне не был найден подходящий идентификатор, используют код 4800 — прочие доходы.

Помимо доходов в денежной форме, здесь следует указать и любые другие формы поступлений, в том числе натуральную.

Раздел 4: вычеты

Помимо перечисления всех положенных вычетов, раздел включает и данные о разрешениях, полученных в налоговой инспекции и подтверждающих право на тот или иной вычет.

Раздел 5: итоговые суммы дохода и налога

В данном разделе собрана вся числовая информация, а также проводятся вычисления. В частности, здесь указывают:

  • сумму дохода за период;
  • налоговую базу, то есть разницу между доходом и всеми примененными вычетами;
  • рассчитанную, фактически удержанную и перечисленная в бюджет сумму налога (обычно совпадают);
  • излишне удержанную сумму налога, которая по какой-либо причине не была возвращена работнику.

Изменения в форме 2016 года

Есть некоторые особенности выдачи 2-НДФЛ для иностранного гражданина, чья трудовая деятельность ведется на основании патента. В этом случае налог оплачивается авансом, а позже производится перерасчет. Для учета таких предварительных платежей в разделе 5 появилась отдельная строка. В нее вписывают их общую сумму.

Затронули изменения и справочник кодов предоставляемых документов. Теперь при обращении за справкой 2-НДФЛ иностранный работник, имеющий документ о временном убежище, получит код 19, а не 18 в соответствующей графе.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Особенные черты 2-НДФЛ на иностранного работника

Справка по ф. 2-НДФЛ является документом, где отражаются доходы физлица и сумма удержанного подоходного налога. Новая форма справки была утверждена законодателем в 2010 г. Если сведения о работниках и иных лицах, которые получили доход от налогового агента (СХД), требуется представить в налоговую, то справки подаются 1 раз в год по итогам отчетного периода, т. е. календарного года.

Налоговые агенты формируются справки в отдельности по физлицам, которым в налоговом периоде делали выплаты, и дополнительно оформляют реестр справок. Подают справки российские предприятия и ИП, лица, занимающиеся частной юридической практикой (нотариусы, адвокаты), обособленные подразделения иностранных компаний, расположенные на территории РФ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Физлицом, которое получает от налогового агента доход, может быть гражданин – резидент или нерезидент РФ, ИП. Физлица являются налогоплательщиками, из доходов которых удерживается налог на доходы физических лиц.

В некоторых случаях граждане, получившие доход, самостоятельно рассчитывают и уплачивают подоходный. В других случаях справку от работодателя может потребовать наемный работник для представления, например, в банк для получения кредита, в суд, при рассмотрении дела об алиментах, для поступления на новую работу, в другую инстанцию.

Документ выдается наемному работнику по требованию и после оформления заявления. Если гражданин имеет право на налоговый вычет, он обязан самостоятельно подать справку и заявление в налоговую. Выдать также документ работодатель обязан сотруднику, который увольняется.

Получить документ в бухгалтерии работодателя можно в течение 3 дней. Если работником является иностранный гражданин, его права ничем не отличаются от граждан РФ. Справка о доходах оформляется на том же бланке для выдачи гражданину и при подаче сведений о нем в налоговую. Но в форме, разработанной законодателем, есть специальные поля, куда вносится специфическая информация, касающаяся гражданства и другая.

Каков их статус

Иностранные граждане имеют право трудиться на основании трудового договора или гражданско-правового, патента на территории РФ и получать доходы. Речь идет о нерезидентах РФ, которые являются гражданами государств, входящих в ЕАЭС. На основание Договора о ЕАЭС и его ст. 73 можно сделать выводы, что иностранный гражданин, наравне с россиянином, обязан уплачивать в бюджет России НДФЛ, рассчитываемый по ставке 13%.

Читать еще:  Страхование жизни в россии стало популярнее осаго

В соответствии с Порядком заполнения справки о доходах для налогоплательщиков, которые являются резидентами РФ, указывается цифра «1», что не касается только граждан, трудящихся на основании патента. Нерезидентов следует отмечать кодами статусов «2–5».

На основании НК, ст. 207 иностранный работник, гражданин государства – члена ЕАЭС, может быть признан налоговым резидентом за отчетный период. В этом случае в справке о нем проставляется код «1». Если иностранного работника нельзя признать налоговым резидентом, и он не попадает под коды статусов «3–5», то в отношении него проставляется код «2».

Положения по закону

Отдельно законодатель рассматривает вопрос с иностранными работниками, которые приобретают патент для осуществления трудовой деятельности на территории РФ. В этом случае они обязаны самостоятельно исчислить и перечислить авансовый платеж по НДФЛ, когда приобретают патент. После того как иностранец трудоустроится, его работодатель будет удерживать и перечислять из его доходов сумму налога по ставке 13%, что указано в ст. 224, п. 3.

Сумма авансового платежа, которую ранее уплатил иностранец, должна быть учтена налоговым агентом, если речь идет об одном отчетном периоде. Таким образом, рассчитанный налог можно уменьшить на сумму авансового платежа.

Если сумма фиксированного авансового платежа, который ранее сделал иностранец, будет больше исчисленного работодателем НДФЛ, то она не может быть возвращена или зачтена иностранному работнику. Так указано в ст. 226, п. 2 и ст. 227.1 п. 7 Налогового кодекса, в ст. 13.3 ФЗ № 115 (25.07.02).

Взять к зачету для уменьшения НДФЛ суммы авансовых платежей работодатель должен не по месяцам, а в целом за календарный год, являющийся налоговым периодом, когда патент считался действующим. Переплата по налогу не возвращается иностранцу, а при недоплате НДФЛ удерживается и перечисляется.

Обязательные элементы

При заполнении справки бухгалтеру важно знать, как отображаются доходы физлица, какие параметры являются важными для налоговой, каким образом необходимо указывать вычеты.

Как отразить доходы

Если в течение календарного года налоговый агент выплачивал физлицу доходы, которые облагаются по разным ставкам, то придется в справке 2-НДФЛ заполнять все пункты раздела 3, в другом случае только некоторые:

  • В разделе 3 отображаются доходы, облагаемые по ставке 13%. Сюда вносятся сведения о доходах, которые были начислены и фактически выплачены физлицу в натуральной форме или денежном эквиваленте, а также в виде другой материальной выгоды.
  • В разделе 5 отображаются общие суммы доходов, начисленных и выплаченных, а также исчисленного налога, удержанного и уплаченного в бюджет по ставке, которая указана в 3-м разделе.
  • Законодатель указывает, что начиная с 2019 г. выплаченные суммы дивидендов требуется указывать в разделе 3 в связи с тем, что они облагаются по ставке 13%, и в разделе 5, в числе общих. Хотя налоговую базу в отношении дивидендов следует определять отдельно. Налоговые вычеты к дивидендам применяться не могут.

Нюансы вычетов

В 2019 году, как и ранее налоговые вычеты, о которых законодатель говорит в ст. 218–221, могут применяться для НДФЛ:

Предприятие может предоставить вычет по доходам физлицу, если он являлся:

  • исполнителем на основании гражданско-правового договора, но при этом не был ИП;
  • автором научных или литературных произведений, изобретений или открытий.

Сумма профессиональных вычетов отображается в разделе 3. Получить профессиональный вычет имеет право только налоговый резидент РФ, а уменьшить им можно доходы, которые облагаются по ставке 13%.

К нему относятся вычеты на:

  • работников, предоставляемые в размере 3 тыс. руб., 0,5 тыс. руб. и 0,4 тыс. руб., на первые две суммы может претендовать только определенная категория граждан, а на последний все остальные;
  • детей в фиксированном размере 1 тыс. руб., предоставляемый ежемесячно на каждого ребенка, не достигшего 18 или 24 лет, если он обучается на дневном отделении ВУЗа (увеличивается вычет в отдельных случаях до 2–4 тыс. руб.).
  • О социальных вычетах законодатель говорит в ст. 219, они производятся по расходам, связанным с уплатой пенсионных взносов, которые застрахованное лицо вносило добровольно из собственных средств. Такой вычет работнику разрешается получить у работодателя или самостоятельно через НС.
  • Сумма для социального вычета за налоговый период не может составлять больше 120 тыс. руб., из нее можно вернуть 13%, если деньги были потрачены на лечение, обучение, уплату взносов в ПФ. Получить социальный вычет может только резидент РФ в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%.
  • приобретении земли/жилья или возведении жилого строения, но в размере максимально не больше 2 млн руб.;
  • продаже собственности.

Работодателю разрешается предоставить вычет только в первом случае и при условии заключения с работником трудового договора, а не иного, т. е. такой вычет положен и иностранному работнику. Значит, сумму вычета, например, при покупке недвижимости на территории РФ можно указать в 2-НДФЛ на иностранного работника.

Возмещение

Для получения возмещения налоговый агент подает в НС по месту регистрации:

  • заявление от иностранного работника;
  • документ, подтверждающий уплату авансом НДФЛ фиксированного размера;
  • уведомление, которое было получено от НС ранее, о правомерности уменьшить НДФЛ.

Уведомление на каждого иностранца налоговый агент получает отдельно после подачи заявления и только 1 раз. Оно является действующим в течение определенного налогового периода, что указано в ст. 227.1, п. 6.

Данную процедуру для возмещения ранее уплаченных сумм по НДФЛ нельзя применять иностранным работникам, которые являются гражданами визовых стран и высококвалифицированными специалистами. Иностранец также имеет право пройти процедуру возврата НДФЛ самостоятельно.

Для этого ему необходимо обратиться в НС и подать:

  • заявление установленного образца;
  • копию ИНН, трудовой книжки, паспорта, трудового договора;
  • справку о том, что он находится на миграционном учете;
  • патент на осуществление трудовой деятельности;
  • табель учета рабочего времени и справку по ф. 2-НДФЛ, которые выдаст ему работодатель;
  • декларацию по ф. 3-НДФЛ.

Детали заполнения 2-НДФЛ на иностранного работника

При заполнении формы необходимо учитывать рекомендации по заполнению, так:

  • показатели сумм, за исключением НДФЛ, требуется указывать в руб. и коп., при отсутствии последних указываются нули – «00»;
  • сумма НДФЛ должна быть указана только целым число в руб. и без коп., если при расчете получается не целое число, то его необходимо округлить до целого;
  • заполнять требуется все поля и графы, внося необходимые показатели, ставить прочерки разрешается, если только данные отсутствуют;
  • в 3-м разделе не следует указывать налоговые вычеты (имущественные, стандартные и социальные);
  • ответственные лица от имени налогового агента визируют справку своими подписями;
  • печать предприятия на справке необходимо поставить так, чтобы она не перекрывала подписи или иные записи.

Центральные требования к содержанию

При заполнении справки на иностранного работника необходимо руководствоваться общими правилами, которые разработаны законодателем. Главные сведения – это данные о доходах с разбивкой помесячно и сумме налога, остальные считаются второстепенными, но не менее важными. Пример заполнения ф. 2-НДФЛ можно найти в интернете.

Если исчисление налога проводится в обычном порядке в графе «Признак» проставляется значение «1», когда требуется указать, что НДФЛ не был удержан полностью или частично, то «2». Для «Номера корректировки» необходимо указывать «00» при выдаче справке впервые, в последующие разы это значение будет увеличиваться на единицу. Если составляется аннулирующая справка, то ее порядковым номером является «99».

Заполнение разделов:

  • ИНН российский, если гражданин встал на налоговый учет и сообщил номер работодателю;
  • ИНН страны, где иностранец постоянно проживает и находится на учете в качестве налогоплательщика;
  • Ф. И. О. на основании предъявленного документа, удостоверяющего личность, разрешается использовать латинский алфавит;
  • статус налогоплательщика, гражданин может быть резидентом, нерезидентом, беженцем, специалистом высокой квалификации или наемным работников по патенту, др., статусам соответствуют коды от 1 до 6;
  • код гражданства согласно классификатору, принятому в РФ, он состоит из 3 цифр;
  • код документа, удостоверяющего личность, обычно это паспорт, но допускаются и другие варианты, например, свидетельство беженца;
  • адрес проживания в России по месту временного пребывания, где иностранец зарегистрировался;
  • код страны, где иностранный работник до приезда в Россию постоянно проживал;
  • адрес постоянного проживания в другой стране.

Требуется указывать:

  • сумму доходов за определенный период;
  • базу налогообложения, она отображается в виде разницы между доходами и вычетами;
  • уплаченную сумму НДФЛ;
  • удержанную сумму НДФЛ излишне, если она не была возвращена иностранному работнику.

Справку 2-НДФЛ со штрих кодом можете скачать тут.

Для заполнения формы можно использовать образец, предлагаемый многими сервисами в помощь бухгалтерам.

Образец заполнения формы 2-НДФЛ

Что важно указать

Разделы 3 и 4, куда вносятся доходы по видам и вычеты, следует заполнять с помощью кодов. Приказом НС от 22.11.16 г. были введены новые коды, которые следует применять уже при сдаче отчета по ф. 2-НДФЛ за 2019 г., или формировании справки работнику.

В приведенных ниже таблицах можно увидеть, как определяется:

  • код доходов (КД);
  • сумма доходов с учетом налога (СД с учетом НДФЛ);
  • код вычета (КВ);
  • сумма вычета (СВ).
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector