0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Безвозмездная аренда помещения

Договор безвозмездного пользования нежилым помещением

ДОГОВОР БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Ссудодатель обязуется передать в безвозмездное временное пользование Ссудополучателю нежилое помещение площадью кв. м, расположенное в доме № по адресу: , именуемое в дальнейшем «помещение», для в состоянии, пригодном для использования его по назначению. По окончании действия договора Ссудополучатель обязуется вернуть помещение в том состоянии, в каком он его получил, с учетом нормального износа.

1.2. Указанное в п.1.1 настоящего договора помещение принадлежит Ссудодателю на праве собственности, что подтверждается свидетельством о праве собственности: серия , № , выдано .

1.3. Помещение, передаваемое Ссудополучателю по настоящему договору, отмечено на плане БТИ и в экспликации БТИ, которые являются неотъемлемыми частями настоящего договора.

1.4. Помещение предоставляется в безвозмездное пользование со всеми принадлежностями и относящимися к нему документами.

1.5. Ссудодатель гарантирует, что передаваемое помещение не является предметом залога и не может быть отчуждено по иным основаниям третьими лицами, в споре и под арестом или запретом не состоит.

1.6. Ссудополучатель вправе разместить в указанном Ссудополучателем месте вывеску со своим наименованием, а также указать адрес местонахождения помещения в своих документах.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Ссудодатель обязуется:

  • передать Ссудополучателю по акту приема-передачи помещение в состоянии, соответствующем условиям настоящего договора и его назначению, со всеми принадлежностями и относящимися к нему документами в течение дней после заключения договора;
  • оплачивать коммунальные услуги и при необходимости осуществлять ремонт помещения.

2.2. Ссудополучатель обязуется:

  • использовать помещение в соответствии с договором и его назначением;
  • поддерживать помещение, полученное в безвозмездное пользование, в надлежащем состоянии.

2.3. Ссудополучатель не вправе предоставлять передаваемое имущество в аренду, в безвозмездное пользование иным лицам, передавать свои права и обязанности по настоящему договору третьим лицам, отдавать имущество в залог.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. Ссудодатель отвечает за недостатки помещения, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении договора безвозмездного пользования. При обнаружении таких недостатков Ссудополучатель вправе по своему выбору потребовать от Ссудодателя безвозмездного устранения недостатков помещения или возмещения своих расходов на устранение недостатков помещения либо досрочного расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

3.2. Ссудодатель не отвечает за недостатки помещения, которые были им, оговорены при заключении договора либо были заранее известны Ссудополучателю, либо должны были быть обнаружены Ссудополучателем во время осмотра помещения при заключении настоящего договора или при передаче помещения.

3.3. Ссудодатель отвечает за вред, причиненный третьему лицу в результате использования помещения, если не докажет, что вред причинен вследствие умысла или грубой неосторожности Ссудополучателя или лица, которое пользовалось помещением с согласия Ссудодателя.

4. РИСК СЛУЧАЙНОЙ ГИБЕЛИ ИЛИ СЛУЧАЙНОГО ПОВРЕЖДЕНИЯ ПОМЕЩЕНИЯ

4.1. Риск случайной гибели или случайного повреждения передаваемого имущества несет Ссудодатель, за исключением случаев, указанных в п.4.2 настоящего договора.

4.2. Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения помещения, если оно погибло или было испорчено в связи с тем, что он использовал его не в соответствии с настоящим договором или назначением помещения либо передал его третьему лицу без согласия Ссудодателя. Ссудополучатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения помещения, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу, пожертвовав своей вещью, но предпочел сохранить свою вещь.

5. ОТКАЗ ОТ НАСТОЯЩЕГО ДОГОВОРА И ЕГО ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ

5.1. Каждая из сторон вправе во всякое время отказаться от настоящего договора, известив об этом другую сторону за .

5.2. Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения настоящего договора в случаях, когда Ссудополучатель:

  • использует помещение не в соответствии с договором или его назначением;
  • не выполняет обязанностей по поддержанию помещения в надлежащем состоянии;
  • существенно ухудшает состояние помещения;
  • без согласия Ссудодателя передал помещение третьему лицу.

5.3. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения настоящего договора:

  • при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование помещения невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения договора;
  • если помещение, в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования;
  • если при заключении договора Ссудодатель не предупредил Ссудополучателя о правах третьих лиц на передаваемое помещение;
  • при неисполнении Ссудодателем обязанности передать помещение либо его принадлежности и относящиеся к нему документы.

6. ИЗМЕНЕНИЕ СТОРОН В НАСТОЯЩЕМ ДОГОВОРЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ЕГО ДЕЙСТВИЯ

6.1. Ссудодатель вправе произвести отчуждение помещения или передать его в возмездное пользование третьему лицу. При этом к новому собственнику или пользователю переходят права по настоящему договору, а его права в отношении помещения обременяются правами Ссудополучателя.

6.2. В случае реорганизации или ликвидации Ссудодателя права и обязанности Ссудодателя по настоящему договору переходят к другому лицу, к которому перешло право собственности на помещение или иное право, на основании которого помещение было передано в безвозмездное пользование.

6.3. В случае реорганизации Ссудополучателя его права и обязанности по договору переходят к юридическому лицу, являющемуся его правопреемником.

7. ФОРС-МАЖОР

7.1. Ни одна из сторон настоящего договора не несет ответственности перед другой стороной за невыполнение обязательств, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания сторон, которые нельзя предвидеть или предотвратить (непреодолимая сила), включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия, а также запретительные действия властей и акты государственных органов. Документ, выданный соответствующим компетентным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

7.2. Сторона, которая не исполняет своего обязательства вследствие действия непреодолимой силы, должна немедленно известить другую сторону о наступлении указанных обстоятельств и их влиянии на исполнение обязательств по договору.

8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

8.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства.

8.2. В случае неурегулирования в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в арбитражном суде в порядке, установленном действующим законодательством.

9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

9.1. Во всем остальном, что не предусмотрено условиями настоящего договора, стороны руководствуются действующим законодательством.

9.2. Настоящий договор составлен на русском языке в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

Образец договора безвозмездного пользования нежилым помещением: нюансы составления

Основные требования к бумаге: содержательность пунктов, отсутствие ошибок. Неточности, упущения становятся причинами ущемления прав определенной стороны, условиями возникновения не требуемых законом обязанностей. В 2020 составление договора имеет ряд нюансов: сроки, документация для заключения, отражение вопроса оплаты и др.

Читать еще:  Арендатор и арендодатель

Важные нюансы

Главные особенности документа следующие:

  1. Соглашение имеют право подписывать лица, которые в дальнейшем планируют оформить свои деловые отношения (по поводу данного объекта) уже в виде аренды.
  2. Пункты контракта могут быть созвучны с положениями договора аренды. Образец последнего нередко берут за основу. Но должны быть полностью исключены положения о взимании оплаты.
  3. У ссудополучателей во время действия контракта есть права на расширение собственных обязательств. У арендаторов такой возможности нет.

При передаче помещения в пользование на условиях безвозмездной аренды в соответствующем договоре обязательно учитываются права третьих лиц на данный объект. Отчего собственник обязуется информировать ссудополучателей о любых ограничениях, что возникнут при пользовании недвижимостью. Ставя подписи, обе стороны готовятся взять следующие за этим обязанности и правомочия.

Важный нюанс – прописать в документе (если этого нет в образце договора) ограничения на право использования объекта. Они накладываются как по инициативе участников сделки, так и в суде.

Ограничения нужны по ряду причин:

  • организация входа, если стандартный проем будет помехой для владельцев соседних зон;
  • необходимость проведения отопления, электричества, водоснабжения, канализации;
  • прокладка линий телефонной связи, интернета.

Важно! Если участники сделки не могут договориться о взаимовыгодных ограничениях, спор между ними решается уже в судебном порядке.

Из видео вы узнаете о заключении договора безвозмездного пользования:

Чем отличается аренда от безвозмездного пользования?

Главная разница между арендой и безвозмездным пользованием: получение финансовой оплаты. В первом случае она обязательна, во втором – исключена. На ее получение нет права ни у организации, ни у физического лица. Но это не значит, что владелец собственности не имеет выгоды от сделки. Она может быть, но только не финансового плана.

Кто имеет право перепродавать нежилые объекты

Договор безвозмездного пользования жилым помещением скрепляет деловые отношения двух сторон:

  1. Ссудодатель . Владелец нежилой недвижимости, который передает ее в пользование другой стороне – предпринимателю или юрлицу.
  2. Ссудополучатель . Лицо, которое на оговоренный период получает на безвозмездных условиях указанный в договоре объект в пользование.

Безвозмездная аренда не предоставляет ссудополучателям право на перепродажу имущества. Оно остается только за ссудодателем. Последний может быть как физическим, так и юридическим лицом. У него не отнимается право на заключение в дальнейшем договора о платной аренде. Но ссудодателю-юридическому лицу нельзя оформить договор о безвозмездной аренде со следующими субъектами: сотрудники собственной организации, учредители его компании, органы, контролирующие деятельность данного юрлица.

Договор и его особенности

Договор аренды на безвозмездной основе – основание, на котором законна аренда помещения без взятия оплаты с арендатора. Для собственника сделка интересна иной, нефинансовой выгодой. Если в бумаге будет условие об обязательности оплаты, положение превратит ее в договор обычной аренды.

Расторгнуть контракт могут следующие лица:

  • ссудополучатель;
  • ссудодатель;
  • суд;
  • обе стороны по взаимному согласию.

Основные особенности контракта о безвозмездной аренде:

  1. Объект передается ссудополучателю в безвозмездное пользование. Это условие делает незаконным взимание любого типа оплаты.
  2. Договор составляется только для недвижимой собственности, поэтому обязательно указывается тип объекта для исключения недомолвок в дальнейшем. Помещение обязательно должно быть пригодным для той цели, в которой его планирует использовать ссудополучатель.
  3. Все действия с получаемым в ссуду объектом согласуются с владельцем. В случае ремонта, перепланировки, реконструкции обязательно предоставление собственнику подробного плана работ.

Важно! По данному соглашению участники сделки не именуются арендатором и арендодателем. ГК называет их ссудополучателем и ссудодателем. Бумага подтверждает законность пользования помещением без оплаты аренды ссудополучателем, который не является его владельцем по закону.

Правила составления

При создании документа нужно руководиться актами:

  1. Первый параграф гл. 34 ГК.
  2. Ст. 607 ГК. Договор заключают до занятия помещения ссудополучателем, а не после этого факта.
  3. Ст. 690 ГК. Кодекс запрещает ссудополучателю продавать вверенную ему собственность.
  4. П. 2 ст. 434 ГК. Составлять, регистрировать подобную документацию имеют право также ИП и юридические лица.
  5. П. 1-2 ГК. Регулирование периодов соглашения.

При намерении безвозмездно сдавать в аренду учитывают моменты:

  1. Конкретизация предмета сделки. Полностью прописываются реквизиты. Помещение по ним можно безошибочно идентифицировать. Если такой возможности нет, передача прав незаконна.
  2. Контракт заключается на определенный срок или бессрочно. И то, и иное обязательно прописывается его положениями.
  3. Если данное помещение является по определению объектом культурного наследия, сделка обязательно регистрируется Росреестром (даже если продолжительность действия контракта меньше года).
  4. Ссудополучателями могут быть только лица, указанные в ст. 690 ГК.
  5. Сделка является безвозмездной только в финансовом плане. Выгода ссудодателя законна, если представлена в форме ремонта или услуг по содержанию помещения ссудополучателем. Но эти условия обязательно отражаются в документе.
  6. Если положительное преобразование объекта договора отделимо, то ссудополучатели имеют право на его обретение после окончания сроков договора. В противном случае они правомочны получить денежную компенсацию. Но если преобразование произошло без согласия на него собственника недвижимости, условие с компенсацией не действует.

Важно! Данная бумага не вводит право субаренды (передачи третьему лицу во временное пользование) для ссудополучателя. Если она безвозмездна, и такое решение поддерживает ссудодатель, оно полностью законно.

Условия и требования к сторонам

Если нет вопроса оплаты, можно оформить свои отношения без бумаг . Но такое устное соглашение не делает его законным для контролирующих органов. Письменный договор нужно регистрировать, когда помещение используется не для личных, а для бизнес-целей. Без него не получится открыть магазин, офис, склад законно.

Ссудополучатель обязуется использовать недвижимость согласно ее целевому назначению (прописывается в контракте). Все действия с помещением он согласует с владельцем недвижимости. Это условие распространяется на ремонт, реконструкцию помещения.

Важные требования к заключившим соглашение следующие:

  1. Возмещение расходов. Ссудодатель обязуется возместить расходы, если одностороннее прекращение договора по его инициативе повлекло за собой растраты второй стороны.
  2. Досрочное окончание. По инициативе его заключивших договор ссуды может расторгнут ранее оговоренных чисел.
  3. Устранение недостатков помещения. Ремонтные, реставрационные работы проводятся только с одобрения собственника, но за его счет.

Важно! Сделка с недвижимостью подлежит регистрации в Росреестре. Данный договор освобождается от данной процедуры, если его срок менее 1 года. Действителен он с той даты, когда участники сделки поставят подписи. Передача прав между ними происходит по ст. 606 ГК.

Структура написания

Первым прописывается полное описание предмета сделки:

  1. Юридический адрес.
  2. Этаж.
  3. Номер офиса, производственного склада, зоны и пр.
  4. Часть помещения (если арендуется его доля).
Читать еще:  Безвозмездный договор аренды жилого помещения образец

Типовой контракт содержит пункты:

  1. Права, обязанности каждого участника сделки.
  2. Целевое применение предмета соглашения.
  3. Порядок передачи объекта для безвозмездного пользования.
  4. Реквизиты ссудополучателя и ссудодателя.
  5. Дата заключения контракта между физ. лицами, организациями.

В конце – подписи сторон.

Необходимые документы

Для контракта на безвозмездную аренду недвижимости в 2020 предоставляют следующее:

  • гражданские паспорта:
  • свидетельство, подтверждающее право собственности на объект его владельца;
  • справка о постановке недвижимого объекта на кадастровый учет;
  • акт-приема передачи объекта недвижимости (бумагу подписывают обе стороны);
  • приложения к контракту (например, дополнение о возможности продления сроков без заключения нового соглашения).

Можно заключить материально обеспеченные контракты безвозмездной аренды.

Ответственность оформляется следующим:

  1. Необходимость имущественного удержания, залога.
  2. Описание порядков разрешения спорных ситуаций.
  3. Перечень достаточных оснований для одностороннего отказа от контракта.

Возможности уступки прав, наступающих по соглашению, третьему лицу тоже должны оговариваться.

Образец договора

Форма документа стандартна. Лекалом выступает договор аренды за исключением пунктов об оплате.

  1. Предмет соглашения.
  2. Обязательства.
  3. Ответственность.
  4. Действия при случайном повреждении, гибели имущества.
  5. Условия для досрочного расторжения.
  6. Прекращение действия контракта.
  7. Разрешение форс-мажорных случаев.
  8. Решение споров.
  9. Адрес, реквизиты ссудодателя ссудополучателя.
  10. Даты, подписи с расшифровкой.

Из видео вы узнаете почему специалист не рекомендует составлять договор безвозмездного пользования:

Документ на основании акта приема-передачи (страхует от выявления существенных недостатков помещений) подписывают обе стороны (или их законные представители) . Процедура заключается при нотариусе.

Специалист проверяет своевременность оплаты коммунальных услуг собственником, следит за правильностью составления документа. Бумага должна содержать условия, вводить ответственность за имущество. При необходимости (долгосрочная аренда, объект культурного наследования) регистрируется в Росреестре.

Чем может обернуться безвозмездное пользование имуществом?

В письмах наших читателей нередко описывается следующая ситуация. Организация бесплатно пользуется помещением или иным имуществом, принадлежащим другой компании, либо вообще не заключая при этом никакого договора (например, аренды и пр.), либо по договору безвозмездного пользования (срочному или бессрочному). Хотелось бы предупредить о возможных негативных налоговых последствиях такого пользования.

Что вам за это будет

Дело в том, что бесплатное использование имущества влечет за собой получение внереализационного дохода от безвозмездно полученного права на пользование имуществом . Этот доход рассчитывается оценочным путем по ст. 40 НК РФ. И если вы не учтете его при расчете налоговой базы по налогу на прибыль или налогу при УСНО , то налоговики, обнаружив такое положение вещей, сделают следующее:

— доначислят налог на прибыль (налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО) с суммы такого дохода, рассчитанной исходя из цен, по которым аналогичное имущество сдается в аренду ;
— начислят соответствующие пени ;
— оштрафуют за неуплату налога на прибыль («упрощенного» налога) в размере 20% от суммы неуплаченного налога .

Внимание! У того, кто предоставляет свое имущество в безвозмездное пользование, тоже могут быть проблемы. Во-первых, он не вправе начислять амортизацию по такому имуществу , во-вторых, ему могут доначислить НДС с рыночной стоимости аренды аналогичного имущества .

Это нам подтвердили и в ФНС России.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ — Государственный советник РФ 1 класса

«При проведении выездных проверок налоговые органы обращают особое внимание на правовые основания использования налогоплательщиком в своей деятельности имущества, имущественных прав, работ и услуг других лиц.

Если организация получила от другой организации право безвозмездно пользоваться ее имуществом (к примеру, офисом), то в этом случае она обязана включить в налоговую базу сумму внереализационных доходов, определяемую исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества без учета НДС. Такой позиции придерживается и Президиум ВАС РФ «.

Все перечисленные последствия будут и тогда, когда право безвозмездно пользоваться имуществом вы получили от своего учредителя, чья доля в вашем уставном капитале составляет более 50% . Ведь для целей налогообложения не учитываются доходы в виде полученного безвозмездно от учредителя имущества, а не имущественного права .

Единственные, кто не должны учитывать в составе доходов для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученное имущественное право, — это некоммерческие организации, бесплатно пользующиеся государственным и муниципальным имуществом для ведения уставной деятельности .

Когда нужно признавать «безвозмездный» доход

Что касается даты признания дохода при безвозмездном пользовании имуществом, то для организаций, использующих метод начисления, все более-менее ясно: они должны признавать такие доходы в течение всего периода пользования имуществом на конец каждого квартала (месяца) . Кстати, многие упрощенцы не хотят признавать доход в виде безвозмездно полученного имущественного права, так как реально никаких денег они не получают и момент признания дохода в такой ситуации не определен.

Такая позиция ошибочна. Ведь доход — это не только фактическое поступление денег, но и получение иного имущества или имущественных прав . Более того, внереализационные доходы у упрощенцев учитываются в том же порядке, что и у организаций, применяющих общий режим налогообложения . А у последних безвозмездно полученное имущественное право прямо названо в числе доходов. Если же говорить языком экономики, то доход (экономическая выгода) от безвозмездного пользования имуществом заключается в сбереженных деньгах, которые упрощенец уплатил бы, если бы пользовался имуществом за плату.

А вот что нам ответили в ФНС насчет даты признания дохода упрощенцами при безвозмездном пользовании имуществом.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ, Государственный советник РФ 1 класса
«Для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом является:
дата подписания документов, подтверждающих передачу имущественных прав;
день фактического получения имущественных прав на безвозмездное пользование имуществом».

Получается, что если имеется документ, в котором указано, на какой срок передается имущество, то нужно учесть сразу доход за все время пользования имуществом. Если же такого документа нет, то доход должен определяться в каждом из отчетных периодов исходя из стоимости аренды аналогичного имущества.

Как можно смягчить неприятные последствия

Выходит, что при безвозмездном пользовании имуществом лучше вообще не иметь у себя никаких документов, из которых было бы ясно, как долго вы этим имуществом пользуетесь. В этом случае вы хотя бы сможете сказать налоговикам, что «всего неделю как переехали в этот офис». Таким образом, вменяемый вам налогооблагаемый доход будет небольшим и вы можете отделаться, что называется, малой кровью. Но учтите, что налоговая может доказать обратное, а именно что помещением вы пользуетесь продолжительное время. Инспекторы могут опросить ваших соседей по офисному зданию, или же вас запросто может выдать, к примеру, старое рекламное объявление в прессе с указанием вашего адреса. И тогда уже доначисления налогов и других неприятностей не избежать.

Читать еще:  Договор аренды базы образец

Но даже в этом случае сдаваться рано. У вас есть немало шансов оспорить в суде правильность определения налоговиками рыночной цены аренды аналогичного имущества, исходя из которой они определяют полученный доход . Дело в том, что для сравнения цен им не часто удается найти идентичные или однородные объекты, особенно если это недвижимость. Судебные споры по этому вопросу, которые выиграла бы ИФНС, встречаются редко. Да и то это происходит, когда налогоплательщик и не пытается оспорить правильность определения налоговиками рыночной цены .

Если налоговым органам станет известно, что ваша компания пользуется чужим имуществом безвозмездно, они обязательно доначислят налог с денег, сэкономленных на аренде, а также оштрафуют вашу организацию.

Итак, безвозмездное пользование имуществом сродни бесплатному сыру, который, как известно, бывает только в мышеловке. Это может привести к дополнительным налоговым рискам. Поэтому, прежде чем радоваться возможности не платить, к примеру, за занимаемое помещение, адекватно оцените все возможные негативные последствия такой ситуации. Все-таки безопаснее заключить договор аренды, пусть и с небольшой арендной платой, которую вы будете включать в расходы, и спать спокойно, чем вздрагивать от каждого звонка из ИФНС.

——————————-
п. 8 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 11.12.2009 N 03-03-06/1/804, от 04.02.2008 N 03-03-06/1/77
Письмо Минфина России от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163; Постановления ФАС ВВО от 29.07.2008 N А29-9662/2007; ФАС СЗО 01.10.2008 N А44-96/2008; ФАС СКО от 22.10.2008 N Ф08-6323/2008
п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 40 НК РФ
ст. 75 НК РФ
п. 1 ст. 122 НК РФ
п. 3 ст. 256 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 31.10.2007 N 20-12/104582
подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, ст. 40 НК РФ; Письмо Минфина России от 05.05.2009 N 03-07-11/133; Постановление ФАС ВВО от 18.02.2008 N А31-567/2007-15
п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
Письма Минфина России от 14.03.2008 N 03-05-05-02/12, от 24.01.2007 N 03-11-05/10
подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ
подп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/4/24
п. 1 ст. 271, ст. 285 НК РФ
п. 2 ст. 272, п. 1 ст. 346.17 НК РФ
п. 1 ст. 346.15 НК РФ
см., например, Постановления ФАС ВВО от 29.07.2008 N А29-9662/2007; ФАС СЗО от 01.10.2009 N А42-7203/2008
см., например, Постановление ФАС ВСО от 31.03.2009 N А33-4100/08-Ф02-1119/09

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N 08, 2010

Может ли договор аренды с юрлицом быть безвозмездным?

Безвозмездный договор аренды с юрлицомимеет право на существование, но применяться он, в отличие от обычного, будет с учетом ряда особенностей, в т. ч. касающихся налогообложения. Рассмотрим их.

Может ли договор аренды нежилого помещения или оборудования быть заключен без условия оплаты по нему?

Соглашение об аренде имущества должно предусматривать плату за нее (п. 1 ст. 606 ГК РФ). Однако законодательство допускает существование договоров пользования имуществом (неважно, движимым или недвижимым) без оплаты за это. Такой договор часто называют безвозмездным договором аренды, что не совсем верно, т. к. по отношению к нему положения гл. 34 ГК РФ, посвященной аренде, применяться не будут. Но вступят в силу правила гл. 36 ГК РФ, рассматривающей особенности взаимодействия сторон при безвозмездном пользовании имуществом, которые в полной мере будут применимы к безвозмездному договору аренды.

Принципиальных различий между обычным договором аренды итем, который упрощенно называют безвозмездным договором аренды,немного:

  • стороны безвозмездного соглашения будут именоваться ссудодателем и ссудополучателем;
  • плата за пользование не устанавливается, что фиксируется в тексте договора;
  • для коммерческих юрлиц появляется запрет на передачу вещи в безвозмездное пользование учредителю, участнику, руководителю, члену органа управления или контроля этого юрлица;
  • ссудополучатель оказывается ответственным за проведение не только текущего, но и капитального ремонта объекта, если иное распределение ответственности не будет оговорено в договоре;
  • за ссудодателем закрепляется ответственность за вред, причиняемый 3-му лицу при использовании преданной в безвозмездное пользование вещи, от которой его освобождает наличие умысла или грубой неосторожности, проявленной ссудополучателем;
  • исчезает возможность заключения арендного договора с последующим выкупом.

В остальных моментах правила, применяемые к обычному и безвозмездному договору аренды, в целом идентичны и в ряде случаев для безвозмездного договора даже содержат прямую отсылку к статьям гл. 34 ГК РФ. Поэтому тексты обычного и безвозмездного договоров будут очень похожи.

Налоговые последствия пользования недвижимым имуществом или оборудованием по безвозмездному договору аренды

В части бухучета для имущества, передаваемого в пользование по безвозмездному договору аренды, не существует каких-либо особенностей ни для ссудодателя, ни для ссудополучателя в сравнении с обычным арендным договором.

О том, по какой стоимости ссудополучателю учитывать взятое в аренду имущество, читайте в статье «Забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».

А вот налоговые последствия для безвозмездного договора аренды имеют место, несмотря на отсутствие условия об уплате арендной платы по нему. Причем затрагивают эти последствия обе стороны такого договора, хотя и являются принципиально различными для каждой из них (письмо Минфина РФ от 19.04.2006 № 03-03-04/1/359).

Для ссудодателя они выразятся:

  • в лишении права на начисление амортизации по переданному в безвозмездное пользование объекту (п. 3 ст. 256 НК РФ), что снизит его расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль;
  • необходимости начисления и уплаты НДС с рыночной стоимости услуг по аренде похожего объекта (п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Ссудополучателю же придется рыночную стоимость услуг по аренде похожего объекта учесть во внереализационных доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом в расходы, учитываемые при определении базы по прибыли, он сможет взять затраты, связанные с содержанием и ремонтом объекта безвозмездной аренды.

Таким образом, отсутствие арендной платы не избавит стороны договора безвозмездного пользования имуществом от необходимости уплаты налогов. То есть далеко не всегда безвозмездный договор несет выгоду. И часто легче установить какую-нибудь символическую плату, чем начислять налоги с рыночной стоимости аренды.

О том, в какой ситуации у ссудополучателя может возникнуть обязанность по уплате НДС, читайте в материале «Передача неотделимых улучшений облагается НДС».

Итоги

Договор о безвозмездном пользовании имуществом подчиняется иным правилам, чем установлены для обычного договора аренды. Однако эти правила имеют много общего, и это обусловливает сходство этих 2 видов соглашений. Идентичны и правила бухучета. Однако безвозмездность договорных отношений не освобождает ни одну из сторон от платежей по налогам. Для ссудодателя обязательной будет уплата НДС, а для ссудополучателя — налога на прибыль.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×